税收计算题.doc

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1、增值税:1、长虹公司1月份发生如下经济业务：1）销售本企业制造的产品，取得销售额100万元，（含支付运输费5000元），货款已收到；2）将价值5万元的产品用于维修本厂生产车间；3）购进原材料、动力等项目，购货发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，其中，有价值2万元的原材料用于集体福利。问：计算该企业1月份应纳的增值税额（适用17%的增值税率）。答：销项税额：销售产品和视同销售处理，（1000000+50000）*17% = 178500进项税额：原材料用于集体福利，不可抵扣，共20000*17%=3400元运费计算进项税额为：3000*7%=210可以抵扣进项税额为，85000-3400+

2、210=81810共应纳增殖税： 178500-81810 = 966902、永久自行车厂（一般纳税人），2003年10月购销情况如下：1）向当地飞易代理公司销售1800辆（不含税单价为150元/辆），飞易代理公司当月付清了货款，厂方给予8%的销售折扣，开具红字发票入帐；2）购进自行车零部件、原材料，取得专用发票，注明金额15万元；3）向小规模纳税人购进自行车零件10万元，取得普通发票。计算该厂当月应纳增值税税额。答：1）销项税额为1800*150*17%=459002)购进原材料 150000*17%=255003) 向小规模纳税人采购不得抵扣进项税额4）当月应纳增值税税额459004590

3、0-25500=204003、某生产企业（一般纳税人）兼营运输业务，当月取得销售额、营业额合计90万元，其中运输业务营业额为30万元。当月12万元的进项税额无法分别核算。计算该企业当月应纳的增值税税额（适用17%的增值税率）答：进项税额划分：12*（3/9）=4可以抵扣进项税额：12-4=8 应纳税额（90-30）*17%-8=2.24、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为860万元，该货物应纳关税为86万元，增值税税率17%；当月该公司向一般纳税人销售这批货物，开具增值税专用发票注明销售额1500万元。计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。答：1）进口环节纳税 （86

4、0+86）*17%=160.822）销售环节纳税 1500*17% - 160.82 =255-160.82 =94.185、某制药厂（一般纳税人）某月购进货物取得专用发票注明进项税额合计为4万元；当月全部药品的销售额为48万元，其中避孕药品销售额为6万元。计算该企业当月应纳增值税税额。答：由于避孕药品从生产到流通消费都是免税的，(48-6)*17%-4=3.14应纳增值税税额（48-6）*17%-4=3.146、天星酿酒厂为私营企业，增值税一般纳税人。2003年4月经营情况如下：1）销售白酒给一般纳税人，开出专用发票合计金额167730元，税额28514.1元，另收取包装物押金4000元；2

5、）销售黄酒给一般纳税人，开出专用发票，金额22000元，税额3740元，另收取包装物押金600元；3）销售白酒给小规模纳税人，开具普通发票，金额15000元；4）收到某饭店代销啤酒清单，开出普通发票，金额25000元；5）特制一批滋补药酒发给职工，生产成本58000元；6）购入粮食酒精10吨，专用发票注明金额87000元；7）购入小麦、黄米等粮食一批，专用发票注明金额74500元；8）生产用外购电力，金额62000元，税额10540元；9）生产用外购水，专用发票注明金额22000元，税额为2860元；10）上月结转未抵扣完的进项税额3652.77元。计算，该厂当月应纳增值税税额（提示：药酒的消

6、费税税额为6766.67元、成本利润率为5% 。注意包装物押金的处理）。答：1）销售白酒 28514.1 + 4000/（1+17%）*17% = 29095.32）销售黄酒，37403)销售白酒，15000/（1+17%）*17%=2179.494)代销， 25000/（1+17%）*17% = 3632.485)视同销售，( 58000* (1+5%)+6777.67 )*17%=销项税额为 87000*17% + 74500 * 13% + 10540 + 2860 + 3652.77 =41527.7714790 9685共应纳税，7、某酿酒厂为增值税一般纳税人。1998年10月的有关

7、资料为：月初进项税额余额为3万元； 当月向农场购进免税粮食一批，收购凭证上注明买价45万元，同时支付运费2万元（有结算单据）； 向另一酒厂购进酒精一批，取得专用发票上注明增值税5.1万元； 向玻璃厂购买酒瓶，已付款取得专用发票，注明税款为1.19万元，但酒瓶尚未验收入库； 委托印刷厂印制商标，货款2万元已付，取得普通发票。 上月赊销粮食白酒一批，合同约定本月到期货款为90万元，实际收到75万元； 当月向个体户销售白酒一批，价税合计收取17.55万元。 计算该厂当月应纳增值税税额。答：1） 赊销粮食白酒，销项税额90*17%=15.32） 向个体户销售白酒销项税额，17.55/(1+17%) *

8、17%=2.553）总计销项税额为，15.3 + 2.55 =17.854) 月初进项税额余额为3万元5）购进免税粮食和运费进项税额45*13% + 2*7% =5.996）购进酒精进项税额 5.1万7）向玻璃厂购买酒瓶未验收入库 不得抵扣8）印制商标取得普通发票 不得抵扣9）共计进项税额，3+5.99 + 5.1=14.0910）应纳增值税：17.85-14.09=3.76消费税:1、 企业委托B企业加工某产品，A企业提供的材料成本为6万元，支付加工费3000元（含B企业代垫辅助材料成本1000元），计算该企业应纳消费税额（税率为10%）。答：应纳消费税额(60000+3000)/(1-10

9、%) *10%=70002、 某化妆厂生产化妆品和护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品组成成套件销售，当月销售成套件3800盒，每盒单价180元（不含增值税），成套件中护肤护发品的价值占20% ，计算企业当月应纳消费税税额。答：成套销售采用最高税率合并计算应纳消费税税额3800*180*30%=2052003、 某外贸企业3月份进口500辆摩托车，核定每辆到岸价格与关税合计为8500元，请计算该批货物进口环节应纳的消费税。答：进口环节应纳的消费税500*8500/(1-10%) *10% =472222.234、 某药用酒厂生产用白酒泡制的药酒，当月销售额为280万元，当月月初库存外

10、购白酒帐面余额为60万元（不含增殖税，下同）。当月购进白酒50万元，月末库存外购白酒帐面余额为80万元。请计算该厂当月销售药酒应纳消费税税额。答：购买白酒制造酒，不能抵扣销售药酒应纳消费税税额280*10%=28万5、 某卷烟厂2003年3月提供一批烟叶委托某烟丝加工厂加工成烟丝。委托加工合同注明烟叶成本金额为6万元，加工费为3700元。卷烟厂提货时，烟丝厂按组成计税价格计算代收代缴消费税。卷烟厂将这批加工的烟丝，一半直接对外销售，取得不含增值税的销售收入45500元；一半用于生产成30标准箱卷烟销售，向购货方开具增值税专用发票上注明价税合计款为526500元。计算卷烟厂应纳消费税税额。答：1

11、）委托加工业务，受托方代扣代交消费税，（60000+3700）/（1-30%） *30%=27300元2）烟丝直接销售不再纳消费税，只在生产环节纳税3）生产30标准箱， 526500/（1+17%） *45%+30*150=207000元由于一半用来加工卷烟，所以，烟丝的 27300的一半可以抵扣。4）共纳税：207000+27300-27300*50%=220650元6、 某外贸公司本月从国外进口一批摩托车，到岸价格和关税共45万元，当月全部销售，取得含增值税的销售收入741195元。分别计算该公司进口和销售摩托车应缴纳的消费税和增值税。答：1）进口环节消费税，45/（1-10%） *10%

12、 =5万2）销售环节不纳税消费税3）进口环节增值税，（45+5）*17%=8.5万4）销售环节增值税：741195/（1+17%） *17%- 85000= 107695-8.5=22695 7、某酒厂某月产品销售及使用资料如下：1）以直接收款方式销售粮食白酒10吨，共收取现金5万元；又销售粮食白酒200吨，价款83万元，随同产品销售单独计价的包装物价款16000元，代垫运杂费400元，承运部门将发票开给购货方，已收到购货方商业承兑汇票一张，面值846400元；2）销售给外地糖烟酒公司粮食白酒1000吨，价款435万元，另收取包装物押金5万元；3）以直接收款方式销售薯类白酒2吨，收取现金800

13、0元；4）以分期收款方式销售薯类白酒160吨，按合同规定本期应收价款80万元，收款期限已到但款项尚未到帐；5）委托某商场代销瓶装啤酒，收到代销清单计销售数量30吨，价款6万元，款到已入帐；6）直接销售啤酒50吨，价款8万元，另收取啤酒押金3万元，款已全部存入银行；7）收到各饭店代销散装啤酒清单，代销19760升，价款11856元已入帐；8）本月厂招待所领用粮食白酒10吨，价值5万元；啤酒1.5吨，价值2400元，用于招待；以上销售收入均不含增值税税款。按照上述资料计算该厂当月应纳消费税。答：1) 消费税为，（50000+830000+16000）*25% + （10 + 200）*2000*0

14、.5 = 22.4+21=43.4 2)1000吨*2000*0.5+ (4350000+50000)*20%=1000000+ 880000=188万3）薯类白酒， 2吨*2000*0.5 + 8000*15%= 2000+1200=0.32万4）160吨*2000*0.5+ 800000*15%= 160000+120000=28万5）30*220=0.66万6）50*220=1.1万7）19760/988 * 220 =0.44万8） 1.5*220+ 10*2000*0.5+50000*25%=330+10000+12500=2.283万共纳税 264.203万营业税:1 某建筑安装公

15、司6月份取得全部工程结算收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包工程款150万元， 请计算该建筑安装公司6月份应纳税额。答：应纳营业税(850-150)321(万元)应交城市维护建设税2171.47(万元)应交教育费附加2130.63(万元)应扣缴营业税15034.5(万元)应扣缴城市维护建设税4.570.315(万元)应扣缴教育费附加4.530.135(万元)2 某运输公司本月取得客运收入80万元，货运收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元，请计算该运输公司本月应纳税额。答：应纳营业税(80+120+40-15)36.75(万元

16、)应纳增值税(3.181.06)60.18(万元)应纳城市维护建设税(6.75+0.18)70.4851(万元)应纳教育费附加(6.75+0.18)30.2079(万元)3 某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行社本月应纳税额。答：营业收入40000-8000-5000-10000-200015000(元)应交营业税150005750(元)应纳城市维护建设税750752.5(元)应纳教育费附加750322.5(元)4某邮局本月取得以下经营收入：邮寄函件包裹收入

17、20,000 元；取得邮汇收入6,000元；报刊发行收入200,000元，其中应支付给出版单位150,000元；邮政储蓄业务，取得银行利息收入80,000元，其中支付给储户利息70,000元；集邮商品销售收入12,000元；邮件包装物、信封、信纸销售收入5,000元,邮件包装物、信封、信纸成本3,000元；请计算该邮局本月应纳税额。答：营业收入20000+6000+(200000-150000) +(80000-70000)+12000+5000 103000(元)应纳营业税10300033090(元)应纳城市维护建设税30907216.3(元)应纳教育费附加3090392.7(元)5、 某宾

18、馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务，本月取得以下业务收入：客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入3,000元，饮料收入5,000元，点歌收入2,000元，代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；洗衣收入2,000元；请计算该宾馆本月应纳营业税、 城市维护建设税。答：服务业营业额12+8+(0.6-0.4)+0.220.4(万元)娱乐业营业额0.3+0.5+0.21(万元)服务业应纳营业税20.451.02(万元)娱乐业应纳营业税1150.15(万元)应纳营业税合计1.02+0.151.17(万元)应纳城市维护建设税1.177.0819(万元)

19、应纳教育费附加1.1730.0351(万元)6某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等）， 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，请计算本月已纳税额。答：文化业应纳营业税3000390(元)娱乐业应纳营业税12000151800(元)服务业应纳营业税50005250(元)应纳营业税合计90+1800+2502140(元)应纳城市维护建设税21407149.8(元)应纳教育费附加2140364.2(元)7某商业银行二季度取得自有资金贷款利息收入320万元； 取得结算业务手续费收入29万元；受托发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续

20、费1万元，请计算二季度该银行应分别向当地国税局、地税局申报缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。答：应纳营业税(地税)(320+29+1)517.5(万元)应纳营业税(国税)(320+29+1)310.5(万元)应纳城市维护建设税17.571.225(万元)应纳教育费附加17.530.525(万元)8某房地产开发公司5月份销售自建写字楼一幢， 取得销售收入1,800万元，该写字楼工程总成本为1,000万元，税务机关核定的成本利润率为10，请计算本月该公司5月份应纳营业税额。答：自建行为应纳营业税1000(1+10)(1-3)3 340206.19(元)销售不动产应纳营业税180059000

21、00(元)应纳营业税合计340206.19+9000001240206.19(元)9某工厂7 月份取得以下其他业务收入：附属招待所对外营业收入6,000元；出租礼堂收入3,000元；与个体录像厅联营取得联营利润5,000元(工厂以房屋投资入股，每月取得固定利润)； 转让技术权益收入33,000元；请计算该厂本月应纳的营业税。答：服务业应纳营业税(6000+3000+5000)5700(元)转让无形资产应纳营业税3300051650(元)(企业以房产投资，取得固定利润，不承担经营风险的， 按出租房屋对待征收营业税)10某电信局6月份取得以下收入：长途电信收入104万元； 市内电话收入306万元；

22、电话初装费收入55万元； 电话簿销售收入10万元，电话簿成本6万元；电话机销售收入25万元， 电话机成本15万元；请计算该电信局应纳税额。答：应纳营业税(104+306+55+10+25)315(万元)应纳城市维护建设税1571.05(万元)应纳教育费附加1530.45(万元)企业所得税：1.某企业（一般纳税人，增值税税率17）2008年度有关经营情况为：（1）实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；（3）2月1向银行借款50万元用于

23、生产经营，借期半年，银行贷款年利率6，支付利息1.5万元；（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。答：（1）国债利息收入24万元免交所得税。（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息6068122.4（万元）。（3）业务招待费税前扣除限额：160

24、058万元，1260%=7.2万元，允许扣除7.2万元。（4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。（5）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失8（117）-36.36（万元）。（6）应纳税所得额1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万元）（7）应纳所得税额113.242528.31（万元）2.某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为10万元，2007年应纳税所得额为15万元。2008年度有关经营情况如下：全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，

25、取得国家发行的国债利息收入20万元； 2008年度结转产品销售成本3000万元； 缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元； 发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)； 发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中新产品研究开发费用90万元)； 发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)； 全年已提取未使用的职工教育经费2万元。根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。答：（1）国库券利息收入免征所得税；（2）增值税不得

26、在所得税前扣除；（3）广告费实际发生150万元广告费税前列支限额503015754.5（万元），不需调整；（4）银行罚息万元可在所得税前扣除；（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50从其纳税所得中扣除（后面计算）；（6）会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806（万元）捐赠扣除限额=80612%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣除；因排污不当被环保部门罚款1万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除；（7）已提取未使用的职工教育经费2万元所得税前不得扣除； （8）所得税额的计

27、算：应税所得额806-20-9050%+1+2744（万元）补亏后纳税所得额744-10-15719（万元）应纳企业所得税71325%179.75（万元）3.某家电企业2008年度自行计算的利润总额30万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：（1）企业全年平均职工人数120人，全年计入各种成本费用中的工资总额196万元，并按工资总额的2%、14%、2.5%计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，但并未取得工会经费拨缴款专用收据；（工资已发放，福利费、教育经费年末无余额）（2）该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，在销售费用中列支了广告费440万元，业务宣传费17万元，本年

28、该企业销售收入账面数为3000万元；（3）本企业应付B企业货款账面余额为20万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值26万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为18万元，本企业支付评估费2000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未做出反映；（4）“营业外支出”账户有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元。根据以上资料计算2008年该企业应纳企业所得税。答：（1）符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除，但由于未取得工会经费拨缴款专用收据，工会经费1962%=3.92万元，不得扣除；（2）应扣除业务招待费限额：

29、30005=15万元3060%=18万元，实际列支30万元，只能扣除15万元；应扣除广告费和业务宣传费限额=300015%=450万元，实际列支457万元，只能扣除450万元；管理费用和销售费用合计应调增所得额=15+7=22万元；（3）抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得0.8万元18-（26-9）-0.2和债务重组所得2万元(20-18)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额2.8万元；（4）营业外支出中，违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时己被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；应纳所得税额=（30+3.92+22+2.8+8）25%=66.

30、7225%=16.68（万元）4.某国有生产企业2008年度取得产品销售收入800万元，取得国债利息收入20万元，固定资产盘盈收入18万元，教育费附加返还款2万元，从A联营企业分回的利润85万元（A联营企业是高新技术企业，所得税税率15%），B联营企业分回的利润75万元（B联营企业税率25%）。当年产品销售成本550万元，销售费用60万元，财务费用30万元(其中有向本企业职工集资年利息支出20万，集资款总额200万，银行同期贷款年利率7%)，管理费用80万元(其中包括新产品研究开发费用30万元)，缴纳销售税金及附加20万元，缴纳增值税50万元。该企业2007年的经营亏损为40万元。根据以上资料

31、，计算当年应纳的所得税。答：（1）限额扣除项目：财务费用中的集资利息支出限额=2007%=14万，实际支付利息20万；（2）加计扣除项目：管理费用中新产品研究开发费用允许加扣50%；(3) 从联营企业分回的税后利润，不需补税；国债利息20万元属免税收入；（4）以前年度亏损40万元允许弥补。2008年应纳税所得额=800+18+2-550-60-（30-20）-14-80-3050%-20-40=31（万元）（5）应纳所得税额=3125%=7.75（万元）5. 某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元, 销售费用850万元（其中广告费和业

32、务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元），计算其当年应纳的所得税。答：（1）广告费和宣传费可扣除800015%=1200万元，实际列支200万元，不超标准。（2）业务招待费：2060%=12万元，80005=40万元，允许扣除12万元，应调增20-12=8万元（3）技术开发费可以加计扣除1550%=7.5万元（4）利息支出可扣除100+5008%=140万元，应调增150-140=10万元应纳税所得额=80

33、00-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（万元）应纳企业所得税=10.520%=2.1（万元）6. 某企业2008年度财务报表数字如下：主营业务收入8350万元，营业成本7080万元，税金及附加120万元，财务费用3万元，管理费用12万元，营业外收支净额5.6万元（其中营业外支出列支行政罚款万元），国债利息收入万元，境外投资分得税后利润40万元，该企业提供国外缴纳企业所得税凭证一张，已纳税额13.5万元。请计算该企业应纳企业所得税额。答：（）境内外应纳税所得额=8350（7080120312）（5.63）40+13.51197.1（万元）（）境内外所得应纳所得

34、税总额=1197.125299.275（万元）（）境外所得已纳税款抵免限额299.275（4013.5）1197.113.375（万元）（）境内外收入在我国应纳企业所得税额299.27513.375285.9（万元）个人所得税：1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下：（1）月工资收入为5300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。计算张先生应该缴纳的个人所得税。答：工资收入应纳个人所得税（53003500）10%10575（元）特许权使用费应纳个人

35、所得税6000（120）20960（元） 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税50000（120）30200010000（元） 获得保险公司赔偿免征个人所得税张先生应纳个人所得税合计7596010000=11035（元）2、2011年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种）出租房屋以一个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，

36、直到扣完为止。2000元的修缮费用有2个月扣除800元、一个月扣除400元）。答：2011年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=（3500800）10%3+（3500800800）10%2+（3500400800）10%=810+380+230=1420（元）3、某个人2012年3月正式办理提前2年退休的手续，获得一次性补贴96000元，计算缴纳个人所得税。根据国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2011年第6号)，自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不

37、属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=(一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。因此，提前退休取得的一次性补贴96000元，应缴纳个人所得税=(9600024-3500)3%24=(4000-3500)3%24=360（元）。4、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年112月份个人所得情况如下：

38、 （1）每月取得工资收入5500元，112月份共计66000元；（2）转让一项专利，取得收入50000元；（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元； （4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元； （5）到期国债利息收入900元； （6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）。 已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履 行代扣代缴税款义务。根据上述资料，回答下列问题： （1）工资收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。（2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （4）出租商铺取得的

39、租金，应缴纳的个人所得税（ ）元。 （5）张某2012年应补缴个人所得税共计（ ）元。答：（1）5500-3500=2000（元）2000*10%-105=95（元）工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元）（2）特许权使用费应纳个人所得税=50000（120）20=8000（元） （3）稿酬所得应纳个人所得税=12000（120）20（130） =1344 （4）租金应纳个人所得税（3000-800）20%125280（元） （5）省政府颁发的科技发明奖20000元免税，国债利息收入900元也是免税的。张某2012年应纳个人所得税=1140+8000+1344+5280=1576

40、4（元），应补缴个人所得税税款15764元。5、中国公民赵某2011年12月取得以下收入： （1）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入200000元； （2）为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入15000元； （3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 （1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）元。（不考虑其他税费） （3）赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（ ）元。答：（1）设计收入属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=15000（1-20%）20%=

41、2400（元） （2）对于个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租金收入应缴纳的个人所得税=（2700-800）10%=190（元） （3）中奖所得应缴纳的个人所得税=20000020%=40000（元）赵某当月应缴纳的个人所得税=40000+2400+190=42590（元）6、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入6000元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；（3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；（

42、4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。计算李某应缴纳的个人所得税。答：（1）工薪收入应缴纳个人所得税（6000-3500）10%-1056=870（元）（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）20%6=240（元）（3）讲学的抵扣限额=50000（1-20%）30%-2000=10000（元）李某在A国缴纳了8000元，低于抵扣限额10000元应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）（4）稿酬的扣除限额=160000（1-20%）20%（1-30%）=17920（元）李某在B国缴纳了16000

43、元，低于扣除限额17920元应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）李某应缴纳个人所得税=870+240+2000+1920=5030（元）7、 某个人独资企业按照税法相关规定计算出2011年全年应纳税所得额为45000元，则其全年应纳税额是多少元？答：前8个月应纳税额=（4500030%4250）8/12=6166.67（元）；后4个月应纳税额=（4500020%-3750）4/12=1750（元）；全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67（元）8、2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工

44、资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。（1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？（2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？（3）张先生汇算清缴时，应补缴个人所得税多少元？答：（1）派遣单位应代扣代缴个人所得税=400010%105=295（元）（2）雇佣单位应代扣代缴个人所得税=（800010003500）10%105=245（3）张先生10月份应缴纳的个人所得税为=(8000+4000-1000-3500) 20%-555=945（元）应补缴个人所得税945-245-295=405（元）。征收个人所得税若干问题的规定（国税发199

45、4089号）：（一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。按照税法第六条第一款第一项的规定，纳税义务人应以每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。（二）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人

46、员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。9、中国公民李某2011年全年收入情况如下：（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1500元(不考虑其他税费)；（3）2011年10月从A国某大学取得演讲收入30000元，该收入在A国已纳个人所得税5000元；同时从A国取得彩票中奖收入200