纳税人通用风险指标.doc

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1、 纳税人通用风险指标通用风险指标名称适用范围指标运用涉税问题关键值描述区间设置分值计算公式取数时间说明期间计分方法一、增值税类指标（13项）增值税应税销售收入变动率适用于增值税纳税人（除双定户）应税销售收入变动率超过预警值范围，可能存在少计销售收入问题。少计收入取增值税纳税申报表中应税销售收入，不含免税销售收入。应税销售收入取全年累计数，基期指上年同期。-30%2增值税应税销售收入变动率（本期应税销售收入基期应税销售收入）基期应税销售收入100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税一般纳税人税负适用于增值税一般纳税人基础指标计算增值税税负的应纳税额包括纳税人自查补税、评

2、估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳增值税额。 增值税一般纳税人税负=本期应纳增值税额本期增值税应税收入100%增值税一般纳税人税负偏离度适用于增值税一般纳税人计算企业增值税税收负担率与同行业同规模企业增值税税收负担率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.虚列进项3.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业增值税税收负担率预警限根据同行业纳税人增值税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业增值税税收负担率预警限取同行业纳税人平均增值税税负，对税负低于行业

3、平均税负50%的纳税人进行预警。-50%4增值税一般纳税人税负偏离度=（企业增值税税收负担-设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限）/设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税一般纳税人税负变动率适用于增值税一般纳税人与本企业上年同期增值税税负率比较，对差异幅度较大的纳税人进行预警。1.虚列进项2.账外经营 -30%4增值税一般纳税人税负变动率（累计应纳税额/累计应税销售额-同期累计应纳税额/同期累计应税销售额）/（同期累计应纳税额/同期累计销售额）100%-1计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次

4、增值税一般纳税人连续六个月零、负申报适用于增值税一般纳税人通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收入和虚列进项税额的问题。1.少计收入2.虚列进项3.账外经营零申报户包括销售收入或应纳增值税额为零的纳税人；负申报指本期应纳税额为零，同时期末有留抵税额的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。3根据增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)，纳税人当期销售收入或应纳税额为0，则为零申报；当期期末留抵税额大于0,则为负申报。 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次增值税一般纳税人连续六个月小额申报适用于增值税一般纳税

5、人通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收入和虚列进项税额的问题。1.少计收入.2.虚列进项3.账外经营小额申报户指连续六个月平均应纳增值税额小于或等于600元，但大于0的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。3一般纳税人小额申报指根据增值税纳税申报表（适用于一般纳税人），纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于600元，但大于0。 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次增值税小规模纳税人连续六个月零申报适用于增值税小规模企业（除双定户外的小规模纳税人）对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行

6、综合比较分析，对销售收入长期为零的纳税人予以预警。1.少计收入2.账外经营零申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月销售收入为零的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。3根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人当期销售收入或应纳税额为0，则为零申报。以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次增值税小规模纳税人连续六个月小额申报适用于增值税小规模企业（除双定户外的小规模纳税人）对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合比较分析，对申报纳税额长期偏低的纳税人予以预警。1.少计收入2.账外经营小额申报户

7、指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月平均应纳增值税额小于150元,但大于0的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。3小规模纳税人小额申报指根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于150元，但大于0。以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况税款所属期一次达标未申请认定一般纳税人适用于小规模纳税人通过比对，查找销售收入大于一般纳税人认定标准的纳税人。连续不超过12个月经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）工业企业大于或等于50万、商业企业大于或等于80万元的企业。3工业企业应征增值税销售额

8、（包括免税销售额）50万元；商业企业应征增值税销售额（包括免税销售额）80万元以统计期末为时点倒推一年税款所属期一次一般纳税人即征即退销售收入变动率适用于增值税一般纳税人一般纳税人即征即退销售收入变动率超过预警值范围，可能存在多计即征即退销售收入，虚报增长的问题。虚增收入取增值税纳税申报表中即征即退销售收入。即征即退销售收入取全年累计数，基期指上年同期。30%3增值税应税销售收入变动率（本期应税销售收入基期应税销售收入）基期应税销售收入100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次一般纳税人即征即退销售收入比重变动率适用于增值税一般纳税人与本企业上年同期即征即退销售额占全部销售

9、额的比重进行比较，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增即征即退销售收入的情况。虚增收入 30%3一般纳税人即征即退销售额比重变动率（本期一般纳税人即征即退销售额/本期总销售额）-（基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额）/（基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额）100计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次免税销售收入变动率适用于增值税纳税人（除双定户）免税销售收入变动率超过预警值范围，可能存在多计免税销售收入，虚报增长的问题。虚增收入取增值税纳税申报表中免税销售收入。免税销售收入取全年累计数，基期指上年同期。30%3增值税应税销售收入变动率（本期应税销售收

10、入基期应税销售收入）基期应税销售收入100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次免税销售收入比重变动率适用于增值税纳税人（除双定户）与本企业上年同期免税销售额占全部销售额的比重进行比较，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增免税销售的情况。虚增收入 30%3免税销售额比重变动率（本期增值税免税销售额/本期总销售额）-（基期增值税免税销售额/基期总销售额）/（基期增值税免税销售额/基期总销售额）100计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次二、消费税类指标（2项）消费税应纳税额变动率适用于消费税纳税人与本企业上年同期应纳消费税额进行比较，对差异较大的纳税

11、人进行预警。1.少计收入或少计销量2.虚增扣除金额3.账外经营 -30%2消费税应纳税额变动率（本期消费税应纳税额基期消费税应纳税额）/基期消费税应纳税额100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次消费税应税销售收入变动率适用于消费税纳税人与本企业上年同期消费税应税销售额进行比较，对差异较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.账外经营3.隐瞒销量4.虚报价格-30%2消费税应税销售收入变动率（本期消费税应税销售收入基期消费税应税销售收入）/基期消费税应税销售收入100%计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次三、企业所得税类（16项）企业所得税税负率适用于查账征收

12、企业所得税的纳税人基础指标利润总额取企业所得税年度纳税申报表第13行数据；应纳所得税额取企业所得税年度纳税申报表第27行数据。计算所得税税负的应纳所得税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳所得税额。 企业所得税税负率=应纳所得税额/利润总额100%企业所得税税负率偏离度适用于查账征收企业所得税的纳税人计算企业所得税税收负担率与同行业同规模企业所得税税收负担率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业

13、所得税税收负担率预警限根据同行业纳税人所得税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业所得税税收负担率预警限取同行业纳税人平均所得税税负，对税负低于行业平均税负50%的纳税人进行预警。-50%4企业所得税税负率偏离度=（企业所得税税负-设定的企业所属行业企业所得税税负预警下限）/设定的企业所属行业企业所得税税负预警下限100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税税负率变动率适用于查账征收企业所得税的纳税人与本企业上年所得税税负率比较，对差异幅度较大的企业进行预警。1.少计

14、收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营 -30%4所得税税收负担率变动率=（本年所得税税收负担率-上年所得税税收负担率）/上年所得税税收负担率100% 。统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税贡献率适用于查账征收企业所得税的纳税人基础指标营业收入取企业所得税年度纳税申报表第1行数据；应纳所得税额取企业所得税年度纳税申报表第27行数据。计算所得税税负的应纳所得税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳所得税额。企业所得税贡献率=（应纳所得税额/营业收

15、入）100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税贡献率偏离度适用于查账征收企业所得税的纳税人计算企业所得税贡献率与同行业同规模企业所得税贡献率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业所得税贡献率预警限根据同行业纳税人所得税贡献率的离散程度计算贡献率预警下限，对贡献率低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业所得税贡献率预警限取同行业纳税人平均所得税贡献率，对贡献率低

16、于行业平均值50%的纳税人进行预警。-50%4企业所得税贡献率偏离度=（企业所得税贡献率-设定的企业所属行业企业所得税贡献率预警下限）/设定的企业所属行业企业所得税贡献率预警下限100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次企业所得税贡献变动率适用于查账征收企业所得税的纳税人与本企业上年所得税贡献率比较，对差异幅度较大的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.减免或加计扣除税额不实6.账外经营 -30%4企业所得税贡献变动率=（本年企业所得税贡献率-上年企业所得税贡献率）上年企业所得税贡献率100%统计期末在6月1日至1

17、2月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次应纳企业所得税额变动率适用于企业所得税纳税人与本企业上年应纳企业所得税额比较，对差异幅度较大的重点企业进行预警。1.对采用查账征收和定率征收企业所得税的纳税人取企业所得税年度纳税申报表第27行数据。2.对企业所得税实行定额征收的企业取核定年度应纳所得税额数据。3.年度应纳所得税额100万元。50%或-50%应纳企业所得税额变动率=（本年应纳企业所得税额-上年应纳企业所得税额）上年应纳企业所得税额100%统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次微利企业适用于查账征收企业所得税的纳税人对企业所得税

18、年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”在0和1000元之间的实行查账征收的企业进行预警。0企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”1000统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次微亏企业适用于查账征收企业所得税的纳税人对企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”在0和-1000元之间的实行查账征收的企业进行预警。-1000企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”0统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次亏损大户适用于查账征收企业所得税的纳税人对企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税

19、调整后所得”-1000万元之间的实行查账征收的企业进行预警。企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”-10000000统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次连续三年亏损适用于查账征收企业所得税的纳税人对连续三年企业所得税年度纳税申报表第13行“利润总额0”的实行查账征收的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.账外经营取连续三年企业所得税年度纳税申报表第13行“利润总额0”5统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年及前两年数据，否则不计算。不够三年数据的，该指标不计算。一次连续三年零利润适用于查账征收企业所得税的纳税人对

20、连续三年企业所得税年度纳税申报表第13行“利润总额0”的实行查账征收的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.账外经营取连续三年企业所得税年度纳税申报表第13行“利润总额0”统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年及前两年数据，否则不计算。不够三年数据的，该指标不计算。一次连续三年纳税调整后所得0适用于查账征收企业所得税的纳税人对连续三年企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得0”的实行查账征收的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.账外经营取连续三年企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得0”3统计期末在6月1日至12月31

21、日之间的，取当年及前两年数据，否则不计算。不够三年数据的，该指标不计算。一次连续三年纳税调整后所得0适用于查账征收企业所得税的纳税人对连续三年企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得0”的实行查账征收的企业进行预警。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.账外经营取连续三年企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得0”3统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年及前两年数据，否则不计算。不够三年数据的，该指标不计算。一次纳税调整后所得与收入弹性系数适用于查账征收企业所得税的纳税人纳税调整后所得与收入弹性系数大于或小于设定指标值的为异常。1.少计收入2.虚增成本

22、3.虚增费用4.纳税调整不实5.账外经营纳税调整后所得取企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”；收入取企业所得税年度纳税申报表第1行“营业收入”。正常情况下纳税调整后所得变动率与营业收入变动率基本同步增长。当纳税调整后所得变动率与营业收入变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当纳税调整后所得变动率为负，营业收入变动率为正时为异常。当纳税调整后所得变动率与营业收入变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当纳税调整后所得变动率为负，营业收入变动率为正时为异常。3纳税调整后所得变动率（本年纳税调整后所得-上年纳税调整后所得）/上年纳税

23、调整后所得100%；营业收入变动率（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入100%；纳税调整后所得与收入弹性系数纳税调整后所得变动率/营业收入变动率。统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否则不计算。一次纳税调整后所得与成本弹性系数适用于查账征收企业所得税的纳税人纳税调整后所得与成本弹性系数大于或小于设定指标值的为异常。1.少计收入2.虚增成本3.虚增费用4.纳税调整不实5.账外经营纳税调整后所得取企业所得税年度纳税申报表第23行“纳税调整后所得”；成本取企业所得税年度纳税申报表第2行“营业成本”。正常情况下纳税调整后所得变动率与营业成本变动率基本同步增长。当纳

24、税调整后所得变动率与营业成本变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当纳税调整后所得变动率为负，营业成本变动率为正时为异常。当纳税调整后所得变动率与营业成本变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当纳税调整后所得变动率为负，营业成本变动率为正时为异常。3纳税调整后所得变动率（本年纳税调整后所得-上年纳税调整后所得）/上年纳税调整后所得100%；营业成本变动率（本年营业成本-上年营业成本）/上年营业成本100%；纳税调整后所得与成本弹性系数纳税调整后所得变动率/营业成本变动率。统计期末在6月1日至12月31日之间的，取当年申报的上年年报数据，否

25、则不计算。一次五、税种对比分析（5项）应纳增值税与应纳消费税弹性系数适用于税种登记有增值税、消费税的纳税人通过对企业应纳增值税变动情况与应纳消费税变动情况的配比分析，判断应纳增值税与应纳消费税额的变动是否同步。1.少计收入2.虚增进项应纳增值税与应纳消费税均取全年累计数。正常情况下应纳增值税变动率与应纳消费税变动率基本同步增长。当应纳增值税变动率与应纳消费税变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当应纳增值税变动率与应纳消费税变动率反向变动时为异常。当应纳增值税变动率与应纳消费税变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当应纳增值税变动率与应纳

26、消费税变动率反向变动时为异常。2应纳增值税变动率（本期应纳增值税-基期应纳增值税）/基期应纳增值税100%；应纳消费税变动率（本期应纳消费税-期基消费税）/基期消费税100%；应纳增值税与应纳消费税弹性系数应纳增值税变动率/应纳消费税变动率。计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税应税收入与消费税应税收入弹性系数适用于税种登记有增值税、消费税的纳税人通过对纳税人增值税申报收入与消费税申报收入对比分析，初步分析纳税人是否存在申报异常的问题，有针对性的采取措施加强征管，提高税源控管能力。少计收入增值税应税收入与消费税应税收入均取全年累计数。正常情况下增值税应税收入变动率与消费税

27、应税收入变动率基本同步增长。当增值税应税收入变动率与消费税应税收入变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.1或小于0.9为异常；当增值税应税收入变动率与消费税应税收入变动率反向变动时为异常。当增值税应税收入变动率与消费税应税收入变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.1或小于0.9为异常；当增值税应税收入变动率与消费税应税收入变动率反向变动时为异常。2增值税应税收入变动率（本期增值税应税收入-基期增值税应税收入）/基期增值税应税收入100%；消费税应税收入变动率（本期消费税应税收入-期基消费税应税收入）/基期消费税应税收入100%；增值税应税收入与消费税应税收入弹性系数增值税应税收入变

28、动率/消费税应税收入变动率。计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次增值税应税收入与企业所得税收入弹性系数适用于税种登记有增值税、企业所得税（征收方式为查账征收）的纳税人本指标用于对年度纳税情况分析，通过对纳税人增值税年度销售收入与企业所得税年度申报收入对比分析，初步分析纳税人是否存在申报异常的问题，有针对性的采取措施加强征管，提高税源控管能力。少计收入增值税应税收入取全年累计数，企业所得税应税收入取企业所得税年度纳税申报表第1行“营业收入”。正常情况下增值税应税收入变动率与企业所得税应税收入变动率基本同步增长。当增值税应税收入变动率与企业所得税应税收入变动率同为正值或同为负值时

29、，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当增值税应税收入变动率与企业所得税应税收入变动率反向变动时为异常。当增值税应税收入变动率与企业所得税应税收入变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.3或小于0.7为异常；当增值税应税收入变动率与企业所得税应税收入变动率反向变动时为异常。2增值税应税收入变动率（本年增值税应税收入-上年增值税应税收入）/上年增值税应税收入100%；企业所得税收入变动率（本年企业所得税收入-上年企业所得税收入）/上年企业所得税收入100%；增值税应税收入与企业所得税收入弹性系数增值税应税收入变动率/企业所得税收入变动率。统计期末在6月1日至12月31日之间的，所得税取当年

30、申报上年年报数据，增值税取所得税年度申报同属期数据。否则不计算。税款所属期一次应纳增值税与应纳企业所得税弹性系数适用于税种登记有增值税、企业所得税（征收方式为查账征收）的纳税人本指标用于对年度纳税情况分析，通过对企业当年应纳增值税变动情况与应纳企业所得税变动情况的配比分析，判断应纳增值税与应纳企业所得税额的变动是否同步。1.少计收入2.虚增进项3.虚增成本4.虚增费用5.纳税调整不实6.减免税额不实7.账外经营应纳增值税取全年累计数，应纳企业所得税取企业所得税年度纳税申报表数据。正常情况下应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率基本同步增长。当应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率同为正值或同为

31、负值时，弹性系数大于1.5或小于0.5为异常；当应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率反向变动时为异常。正常情况下应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率基本同步增长。当应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率同为正值或同为负值时，弹性系数大于1.5或小于0.5为异常；当应纳增值税变动率与应纳企业所得税变动率反向变动时为异常。2应纳增值税变动率（本年应纳增值税-上年应纳增值税）/上年应纳增值税100%；应纳企业所得税变动率（本年应纳企业所得税-上年应纳企业所得税）/上年应纳企业所得税100%；应纳增值税与应纳企业所得税弹性系数应纳增值税变动率/应纳企业所得税变动率。统计期末在6月1日至12月31日

32、之间的，所得税取当年申报上年年报数据，增值税取所得税年度申报同属期数据。否则不计算。税款所属期一次享受优惠企业税负明显高于同行业享受优惠的增值税一般纳税人关注这类企业申报的真实性，特别关注关联企业交易、低进高出等问题和疑点，降低管理风险。1.虚增收入2.少计进项3.关联交易异常1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业增值税税收负担率预警限根据同行业纳税人增值税税负的离散程度计算税负预警上限，对税负高于预警上限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业增值税税收负担率预警限取同行业纳税人平均增值税税负，对税负高于行业平均税负50%的纳税人进行预警。=50%4计算统计期当

33、年1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次六、发票类指标（11项）领购发票无申报收入增值税纳税人（不含起征点以下的双定户）本指标主要对有领购发票记录，但无申报销售收入记录的纳税人进行监控，分析纳税人是否存在隐瞒收入的问题。1.少计收入2.账外经营从正常开业的有发票领购记录的纳税人中（不含不足起征点定期定额户）提取后继三个月申报销售收入为零的纳税人。 2 以统计期末为时点，前推三个月是否有发票领购记录，有则与申报销售收入作比较。如前推三个月后仍未达到统计期起，则重复统计。（如统计期为1-6月，则以6月为时点前推三个月至3月，3月如有领购记录且4-6月均无申报销售收入，则该指标为真。若3月未达到统

34、计期起，则继续前推至2月，2月如有领票记录且3-5月无申报销售收入，该指标再次为真。继续直到统计期起）一次发票开具金额与申报销售收入不符增值税纳税人本指标主要监控纳税人未据实申报或未及时申报销售收入，存在逃避纳税义务或税款未及时足额入库的问题。1.少计收入2.账外经营提取发票开具金额与申报销售收入（定额、起征点）进行对比，前者大于后者超过20%的纳税人。1.一般纳税人：开票金额专用发票开具金额+普通发票开具金额；普通发票开具金额应从高适用税率换算成不含税金额。2.小规模企业：发票开具金额包括发票交旧验旧金额和发票代开金额。（换算成不含税） 3.达起征点的双定户：发票开具金额超过定额的为异常。发

35、票开具金额包括发票交旧验旧金额和发票代开金额。（换算成不含税） 4.不达起征点的双定户：发票开具金额超过起征点的为异常。发票开具金额包括发票交旧验旧金额和发票代开金额。（换算成不含税） 对申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警，剔除在税票录入中选择税款属性为“一般申报”发票超额已补税款数据。 4 统计期内按月进行判断；如多月符合条件则重复计算多次 普通发票逾期未验旧增值税纳税人对未按规定期限进行普通发票验旧的纳税人进行预警。发票违规提取未按规定期限（普通发票应验旧时限：成都、南充、攀枝花、遂宁地区为6个月，其余地区为3个月）进行普通发票验旧的纳税人。1根据统计期末纳税人发票持有情况，判断

36、是否有验旧超过规定时限的情况（3个月或6个月）一次专用发票存根联非正常滞留增值税一般纳税人（不包括国有粮食收储企业、全免税企业）对滞留票情况分别从税额和份数进行分析比较，对存在滞留票或滞留率较高的纳税人预警。通常情况下，该指标越高，企业进行“账外经营”、隐匿销售的风险越大。账外经营滞留票指专用发票从开具之日起超过180天未进行认证。提取该纳税人取得的超过专用发票规定认证期限的滞留票信息。滞留票税额10万或滞留票份数10份。滞留票信息剔除红字发票对应的滞留票。 3 以统计期末为时点进行判断（开具发票的时间大于2009年1月1日）一次增值税专用发票红字发票率增值税一般纳税人通过对纳税人开具红字发票

37、份数、金额、税额等的比对分析，查找可能存在利用红字发票冲减销售收入，少计销项税额的纳税人。少计收入对当月开具红字发票税额大于1万元，且红字发票率20以上的纳税人进行预警。1红字发票率 = 当期开具红字发票份数 / 当期开具正常发票份数 100%统计期内按月进行判断；如多月符合条件则重复计算多次增值税专用发票作废率增值税一般纳税人作废率越高，说明企业风险越高，可能存在虚开增值税专用发票的情况。发票违规增值税专用发票作废10份以上且作废率20%以上为异常。 1增值税专用发票作废率=当月增值税专用发票作废发票开具金额/（当月增值税专用发票作废发票开具金额+当月增值税专用发票正常发票开具金额）100%

38、统计期内按月进行判断；如多月符合条件则重复计算多次海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比变动率增值税一般纳税人虚增进项对当期海关完税凭证抵扣税额超过1万元，同时海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占全部进项税额的比例变动较大的纳税人进行预警。50%3海关完税凭证抵扣进项占全部进项比例当期海关完税凭证进项税额当期全部进项抵扣税额100%；海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比变动率（海关完税凭证抵扣进项占全部进项比例-上年同期海关完税凭证抵扣进项占全部进项比例）/上年同期海关完税凭证抵扣进项占全部进项比例100%统计从1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次运费发票抵扣进项占比过高增值税一般纳税人对运费

39、发票抵扣进项税额占全部进项税额的比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警，分析运费发票抵扣进项的合理性。1.虚增进项2.虚增成本运输发票抵扣进项税额及全部进项税额以全年累计数计算。30%3运费发票抵扣进项占全部进项比例运费发票本年累计进项税额/本年全部进项税额100%统计从1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次运费发票抵扣进项占比变动率增值税一般纳税人通过对纳税人运费发票抵扣进项税额占全部进项税额的比例较上年同期的变动情况进行分析，对变动幅度较大的纳税人进行预警。1.虚增进项2.虚增成本运输发票抵扣进项税额占全部进项税额的比例变动较大的纳税人进行预警。50%3运费发票抵扣进项占比变动率（运

40、费发票抵扣进项占全部进项比例-上年同期运费发票抵扣进项占全部进项比例）/上年同期运费发票抵扣进项占全部进项比例100%统计从1月1日至统计期末的累计值税款所属期一次海关进口增值税专用缴款书比对异常增值税一般纳税人根据总局对海关完税凭证稽核比对结果信息，将比对不符、缺联、重号的海关完税凭证，按照申报抵扣的纳税人及纳税人所属税务机关，分别归类汇总，对纳税人申报抵扣的海关完税凭证比对相符率、异常率及异常频度等进行分析，对纳税人预警。1.虚增进项2.虚增成本异常率过高为异常。=10%4异常率异常份数/总份数X100统计从1月1日至统计期末的累计值一次运费发票比对异常预警增值税一般纳税人根据总局对运费发

41、票稽核比对结果信息，将比对不符、缺联、重号的运费发票，按照申报抵扣的纳税人及纳税人所属税务机关，分别归类汇总，对纳税人申报抵扣的运费发票比对相符率、异常率及异常频度等进行分析，对纳税人预警。1.虚增进项2.虚增成本异常率过高为异常。=10%4异常率异常份数/总份数X100统计从1月1日至统计期末的累计值一次七、财务指标（14项）营业收入变动率适用于所有纳税人（除个体双定户）营业收入变动率变动过大，可能存在异常。少计收入取利润表营业收入本年累计数。-30%2营业收入变动率(评估期营业收入-上年同期营业收入)上年同期营业收入100当年1月1日至统计期末一次营业毛利率适用于所有纳税人（除个体双定户）

42、基础指标取纳税人利润表数据。 营业毛利率=（评估期营业收入评估期营业成本）/评估期营业收入100%当年1月1日至统计期末一次营业毛利率偏离度适用于所有纳税人（除个体双定户）本期营业毛利率与同行业纳税人平均水平相比相差较大，则为异常。小于预警下限则可能存在隐瞒收入或虚列成本的问题。1.少计收入2.虚增成本取纳税人利润表数据。-50%3营业毛利率偏离度（评估期营业毛利率-同行业企业平均营业毛利率）/同行业企业平均营业毛利率100%当年1月1日至统计期末一次营业毛利率变动率适用于所有纳税人（除个体双定户）若本期营业毛利率与上年同期相比相差较大，则为异常。1.少计收入2.虚增成本取纳税人利润表数据。-

43、30%3营业毛利率变动率=（评估期营业毛利率-上年同期营业毛利率）/上年同期营业毛利率100%当年1月1日至统计期末一次营业费用率适用于国税征收所得税的纳税人基础指标取纳税人利润表数据。 营业费用率=评估期费用/评估期主营业务收入100%当年1月1日至统计期末一次营业费用率偏离度适用于国税征收所得税的纳税人本期营业费用率与同行业纳税人平均水平相比相差较大，则为异常。大于预警上限则可能存在隐瞒收入或虚列期间费用的问题。1.少计收入2.虚增费用取纳税人利润表数据。50%3营业费用率偏离度（评估期营业费用率-同行业企业平均营业费用率）/同行业企业平均营业费用率100%当年1月1日至统计期末一次营业费

44、用率变动率适用于国税征收所得税的纳税人若本期营业费用率与上年同期相比相差较大，则为异常。1.少计收入2.虚增费用取纳税人利润表数据。30%3营业费用率变动率=（评估期营业费用率-上年同期营业费用率）/上年同期营业费用率100%当年1月1日至统计期末一次营业利润率适用于国税征收所得税的纳税人基础指标取纳税人利润表数据。营业利润率=评估期营业利润/评估期营业收入100%当年1月1日至统计期末一次营业利润率偏离度适用于国税征收所得税的纳税人本期营业利润率与同行业纳税人平均水平相比相差较大，则为异常。小于预警下限则可能存在隐瞒收入或虚列成本费用，扩大抵扣范围的问题。1.少计收入2.虚增费用3.虚增成本取纳税人利润表数据。-50%3营业利润