浅谈民营企业面临的税务风险及防范措施.doc

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1、浅谈民营企业面临的税务风险及防范措施快速发展的民营企业面临前所未有的税务风险，税务管理的薄弱已经成为民营企业发展的短板。民营企业必须在遵守国家法律、法规和政策的前提下，跳出原有的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排等防范措施，防范税务风险，确保企业健康、可持续的发展。民营企业；税务风险；防范2006年民营经济蓝皮书表明，目前中国民营经济在GDP的占比为65%，民营企业已成为创造就业、税收，助推GDP增长的重要力量。但民营企业在发展的同时，由于经营理念、法律意识、内部管理等多种原因面临着诸多税务风险，有些民营企业不是因

2、为在市场竞争中败下阵来，而是因为税务问题一跌不起，税务管理的薄弱已经成为多数民营企业发展的短板。民营企业如何在遵守国家法律、法规和政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排，防范税务风险，减轻税收负担，实现企业财务利益最大化，确保企业健康、可持续的发展，成为现代民营企业不可回避的问题。一、民营企业税务管理现状目前，大多数民营企业对待税收的普遍态度不能令人乐观，民营企业偷逃国家税款的现象相当普遍，企业管理者所持有的错误观念和所采取的片面纳税措施使税收给企业造成的潜在或现实的风险客观存在，成为民营企业生存和发展的严重障碍。这些错误的理念及措施包括：（一）依法纳税观念淡薄，税收相关管理制度

3、严重缺失很多民营企业经营者在寻找商机、拓展市场等方面都有独到的一面，但依法纳税观念却非常淡薄，对税收法规及相关政策了解甚少，不清楚偷逃税收的后果及潜在的风险,不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。尤其在当前多数地方政府倾力“大招商”的形势下，部分民营企业对税收抱无所谓的态度,将政府的税收优惠当成是税收妥协。一些民营企业做大做强成为当地的财政支柱力量后，更是有恃无恐，无视国家税收法律，存在大肆偷逃税款。（二）明知故犯、将税收管理的重点放在如何躲避、偷逃税款上这类民营企业管理者对税收法规政策不是不了解，也清楚偷逃税收的后果和风险，但由于利益的驱使，心存侥幸心理，就如何应对税务机关的检查、偷逃更多的税收

4、,精心策划、组织严密、分工明确，辅之以疏通关系，税收管理的目标非常明确，就是千方百计偷逃国家税款，这已成为当前一些民营企业致富的秘诀，甚至是公开的秘密。（三）认为税收只是企业财务人员的事很多民营企业管理者将所有税务问题都交给财务人员，只要求财务人员必须做好账、少纳税，涉及到税务管理方面的其他事情则不加过问。一旦被税务机关查出问题，很多老总不假思索地归结为“账上出了麻烦”，认为是财务人员账务处理水平不够高，很少想到是管理没到位。（四）对税收筹划和税务代理在认识上有偏差不少民营企业虽然有请税务代理专业理税的意识，但对税务代理的真正理财作用在认识上还有许多偏差。认为税务代理机构是“关系税”、“人情税

5、”的一个桥梁，能通过与税务机关的关系和专业知识技能一定使企业少纳税。有些税务咨询机构为迎合企业的要求，不负责地鼓吹所谓的“税收筹划”的神奇效果，导致企业误认为税收筹划的全部内容就是一套可以立即降低企业税负的方案，而忽视了加强以税法遵从为核心的税收基础工作。二、民营企业税务风险及其产生的主要原因民营企业税收风险是指民营企业因为税收而导致企业利益受损的可能性。这种可能性表现在两个方面：一是因主客观原因导致企业对税收政策的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出,以至于影响企业正常发展甚至导致破产的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利

6、益的可能性。其产生的主要原因有：Www.ZlCOOL.CoM 资料库（一）民营企业管理者税收理念有偏差，税务风险意识不强全国工商联在国内21个城市进行的一次抽样调查显示，有70左右的民营企业家不懂财务报表。财税知识的缺乏导致他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、有意识的骗税和不正当避税，“两套账”、“阴阳账”、“税务公关”现象在民营企业非常普遍。这些办法暂时是让企业少缴了税，得到了实惠，但由于税法对偷税的追征期是无限期延伸的，至少在法律上，企业所偷的税款永远是暗藏的税务风险，给企业的正常发展埋下了隐患。一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳

7、金，其中触犯刑法的还要受到刑事处罚，甚至一次税务检查就能让一个知名民企倒下。（二）强大的利益驱动是民营企业忽视税务风险的内在动因税收在民营企业的现金支出中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集团2003年通过互连网在全球的一项调查称：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀三分之一的公司利润。这是外国的数据，在我国，目前税收费用至少占民营企业利润的三分之一，加上流转税和财产行为税，税收费用占企业利润的比重会更高。如此大的利益空间诱使民营企业管理者为了少缴更多的税，获取更多的非法利益，不惜冒更大的税务风险。（三）民营企业内部财务管理混乱，税务管理机制不健全，税务风险控制机制缺失很多民营企业都不

8、注重从规范会计核算和财务管理工作入手，建立起真正能够减少税负、降低税收风险的税务管理机制，更谈不上建立科学有效的税务风险控制机制和风险预警机制。很多企业将所有的税收问题全部交由财务这个“事后”部门甚至某个办税人员全权处理，这就造成老总在决策时缺乏税收意识，业务部门做业务、签合同时不考虑税收。事实上企业应缴的税收在进入财务程序时早已确定，财务部门通过做账减少税收的可能性已经很小，盲目的账务调整只能使财税管理更加混乱。（四）民营企业缺乏比较专业的财务人员，处理涉税业务力不从心企业财税工作专业性强，要求财务人员不但要有较高的财务业务水平，还要精通税法。很多民营企业大多由家族企业演变而来，企业在选用财

9、务人员时首先考虑的是信得过的“家里人”，而很少考虑其是否具有一定的财税管理水平。这些企业的财务人员往往对税务知识一知半解，不知道一些有利与不利的税收政策，该交和不该交的税都搞不清楚，更谈不上科学合理的税收筹划了。特别是一些中小企业只靠请代账会计来做账报税，并不参与日常的经营管理，导致企业财税业务处理与其他诸如采购、销售等业务相脱离。（五）国家的税制因素是影响民营企业税务风险的重要外部因素一般而言发达国家都是以所得税为主体税制结构，不发达国家以流转税为主体税制结构。我国是发展中国家，两者兼而有之，现行我国税收正式立法少，行政法规多，主体税种还没有立法，完整税法体系尚未建立，每年财政部和国家税务总

10、局颁发的税收法规有1000条之多，到省级以下后法规数量就更多，且税收法规变化过快。复杂的税制因素加上信息的不对称，无形中加大了民营企业的税收风险。三、民营企业防范税务风险的必要性及主要途径民营企业因为税务风险而引发危机的例子很多，2003年，广州市国税局对全市342户化妆品及其他日化产品制造企业开展了大规模的税收专项检查，这些企业规模都不是很大，绝大部分是民营中小企业。检查结果表明：涉税违法的企业多达116户，占总户数的33.92，共查补税款1.2亿多元。检查刮起了一场税收风暴，引起了整个行业的震动，在税收上出问题的老板，有的照罚单补税，也有的选择了逃走；近年的刘晓庆税案也是一种典型的税收违法

11、风险案例，晓庆文化发展公司因为税收违法而陷入濒临破产的境地。随着行政效能改革的不断深入，法治力度的加大及执法透明度的增加，以及税务机关交叉稽核、轮岗、稽查、多元化举报等征管措施的实施，税收的环境正在发生质的变化。如果再用旧思维来看待税收，教训可能会比上述民营企业更为惨重。民营企业管理者必须跳出原有的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，控制税务风险。完善企业内部税务管理，提高税务筹划能力，有效防范税务风险，民营企业需要从以下几个方面入手：Www.ZlCOOL.CoM 资料库（一）民营企业管理层必须加强纳税意识，加强税收基础管理，重视税务风险控制前文提及的广

12、州日化等悲剧也许可以为我们敲响警钟：企业管理层必须认识到税务风险正在逐步增加，要充分认识到企业税负是依据国家税法和企业自身经营活动确定的，而不是做假账、托关系决定的。做假账的方法往往受财会人员专业面本身的限制，不仅视野狭隘，而本身也不具有合法性；而托关系更多表现为与税务部门的某个人搞好关系，人易则局变，税务环境的变化使建立这种关系所付出的成本将会更高，风险也更大。因此，民营企业必须从加强税收基础管理入手，建立健全税收管理的内部控制制度，要靠管理合法减税，坚决杜绝不规范甚至违法的税务行为，从根本上防范税务风险。（二）提高办税人员的风险控制能力中国的税收法规种类多，变化快，一般的办税人员难以及时掌

13、握和运用，因此，企业要加强对他们的经常性培训，使他们成为既知晓企业的经营管理情况，又精通企业所属产业的税收政策法规。能够根据税务法规的变化及时调整公司的经营政策，充分利用有利的税务政策，强化税收分析，正确处理税法与会计的差异，做到合法节税、合理避税、应缴尽缴，及时回避各种税务风险。（三）建立企业内部的税务风险控制和预警机制企业内部的税务风险防范需要有一个完善的内部监督和预警机制。办税人员能力的高低、责任心的强弱一定程度上决定了企业税务风险的大小。企业老板很想降低和预防风险，但由于对税务是外行，办税人员说的是对是错，自己无法把握。因此，企业应建立内部税务复核制度，办税人员向税务机关递交的申报纳税

14、资料都应该经过专业分析和复核。规模稍大、业务比较复杂的民营企业最好设立专门的机构负责企业的全部税收事宜。同时建立税务风险的预警跟踪机制，一旦面临税务风险要能及时启动应对方案。（四）提高民营企业相关管理人员的防范税务风险能力企业税务风险不能完全只由财务人员控制，企业的决策、采购、营销、资产及人力资源等管理人员也应该具备基本的财税知识和技能，提高税务风险的防范能力。在企业关键管理岗位设置税务风险监控点，把原来由财务部门担当的税务风险防线前移并扩展到企业经营活动的各个层面，使企业内部组成一条风险控制的链条，税务风险自然就可以降低。（五）聘请税务顾问，寻求中介组织的专业支持由于税收的专业性、复杂性和时

15、效性，企业办税人员往往不能处理所有的涉税事项。现在越来越多的民营企业管理者开始主动地寻求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘请税务顾问和税务代理，于企业成立之时就进行事先合理的税收筹划，把握处理企业的涉税事宜，规避税务风险。（六）提高税务筹划能力，增强税收风险的预见性，合理降低税收负担规范管理能降低风险，同时也许会使税收负担增加，因此，民营企业必须进行系统的、有预见性的税务筹划，筹划既要考虑本企业经营的需要，又要考虑不同方式、不同机构税收待遇的不同，确保合理、合法降低企业的税收负担，提高企业的竞争能力，这样就能做到不因发展而增大税务风险，不因规范管理而增加税收负担，使企业真正做到长治久安，理财有道，税得安稳。参考文献 1李鹏.税务稽查自检与涉税风险防范M.经济科学出版社，2006. 2全国工商联.中国民营经济发展报告第三卷（20052006）M. 社会科学文献出版社，2006. 3张少平.税震民企J.赢周刊，2003，（3）.Www.ZlCOOL.CoM 资料库