增值税试题.doc

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1、一、单项选择题。 1.纳税人有第七条所称价格明显偏低并无正当理由，按何种顺序确定销售额？（ ）A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定C.按纳税人按组成计税价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定D.按纳税人按组成计税价格确定.当月同类货物的平均销售价格确定.最近时期同类货物的平均销售价格确定 【正确答案】 A【答案解析】 价格明显偏低并无正当理由时应按以下先后顺次确定销售额：当月有同类货物销售的按当月同

2、类货物的平均销售价格确定，否则先后按最近时期同类货物的平均销售价格确定.按组成计税价格确定。 2.固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于( )。A.消费型增值税 B.收入型增值税C.生产型增值税 D.积累型增值税【正确答案】 C【答案解析】以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税.收入型增值税和消费型增值税。它虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。3.某企业本月份将外购的一批成本为20 万元（不含税）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。A.应反映销项税额3.74万元， B.应反映销项税额3.4万元，C.应反映应纳税额3.4万元D.应转出进项税额3.4万元

3、【正确答案】 D【答案解析】 题中所涉及的行为属于外购自用的应税行为，应转出进项税额20173.4万元。 4.某化工厂（一般纳税人）发生的下列( )业务，不准允抵扣进项税额。A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购料时卖方转来的代垫运费（货票台头为化工厂）D.为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额【正确答案】 D【答案解析】 外购的货物用于职工福利，不允许抵扣进项税额。 5.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在同一张发票上，增值税销售额的确定是（ ）A.扣除折扣额的销售额；B.不扣除折扣额的销售额；C.

4、折扣额；D.加上折扣额的销售额【正确答案】 A【答案解析】 如果将折扣额另开发票，则不得从销售收入中扣除。 6.某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额（ ）元。A.2692.31 2038.83B.4200C.11050D.3350【正确答案】 A【答案解析】 依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人”和 “年应税销售额在180万元以下的”判定该个体五金商店为

5、小规模纳税人。计算应纳增值税额70000(14%)4%2692.31(元) 题目中“小规模纳税人”表述判定70000元是含税的。 7.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。A.20.4万元 B.20.74万元C.21.08万元D.20.7978万元【正确答案】 C【答案解析】 黄酒.啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。 8.下列货物目前允许按10%抵扣进项税额的有（ ）。A.购进免税农

6、产品；B.购进废旧物资；C.购进固定资产；D.购进原材料支付的运输费用【正确答案】 B【答案解析】 购进免税农产品按13%抵扣进项税额；购进固定资产进项税额不得抵扣；购进原材料支付的运输费用按7%抵扣进项税额。 9.某百货商店1999年全年销售额为120万元，2000年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。A.30000元B.31200元C.29434元D.26666.67元【正确答案】 A【答案解析】 此百货商店的全年销售额不足180万元，应当属于小规模纳税人，故计税销售额3120

7、0（1+4）30000（元）。10.进口货物增值税的组成计税价格是（ ）。A.关税完税价格关税B.货物到岸价格关税消费税C.成本(1成本利润率)D.（关税完税价格关税）/（1-消费税率）【正确答案】 D【答案解析】 进口货物增值税的组成计税价格是（关税完税价格关税）/（1-消费税率） 11.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）A.16500B.165005C.1650D.不征税【正确答案】 A【答案解析】 还本销售时，按售价缴纳增值税。 12.某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）A.外购的低

8、值易耗品B.购进的货物用于免税项目C.外购的货物用于基建工程D.外购的货物分配给职工【正确答案】 A【答案解析】 BCD项进项税额都不得抵扣。 13.按有关规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（ ）。A.销售免税项目 B.销售不动产C.将货物无偿赠送他人D.将货物用于非应税项目【正确答案】 C【答案解析】 将货物无偿赠送他人时，如果对方要求，可以开具专用发票。14.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（ ）。A.视同国内企业销售，按照17%税率增值税B.视同国内企业中标予以退税C.视同国内

9、企业中标予以免税D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税【正确答案】 B【答案解析】根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。 15.属于混合销售行为的是（ ）A.某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥.农药等；B.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务；C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算；D.某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务【正确答案】 C【答案解析】 ABD属于兼营行为。 16.下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（）。A.代销货物B.将

10、外购食品用于职工福利C.将外购货物用于基建工程D.将外购消费品用于个人消费【正确答案】 A【答案解析】 这是对增值税征税范围的特殊情况。 17.某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（）。A.680万元B.375.79万元C.1395.79万元D.715.79万元【正确答案】 D【答案解析】 组成计税价格2000+2000+（2000+2000）（15）54210.53 应纳税额组成计税价格税率4210.5317715.79 18.某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳

11、增值税为（）。A.3.2万元B.5.6万元C.1.54万元D.4.8万元【正确答案】 C【答案解析】 应纳税额80（1+4）421.54 19.出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，如货物的出口退税率高于5%，按退税率（ ）执行。A.17%B.13%C.6%D.5%【正确答案】 C【答案解析】 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税2003222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税2003222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。 20.甲机电设备厂有进出口经营权，2004年7月出口某种自产机电产品40台（其中20台为进料加工

12、复出口），出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售自产机电产品100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万人民币，当期海关核销免税进口料件组成计税价格为50万美元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.20。该机电设备公司当月应退增值税税额为（ ）万元。A.93.08 B.36.9 C.84.88 D.98.4【正确答案】 B【答案解析】 生产企业自营出口自产货物实行免.抵.退税管理办法。（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=508.20（17%-15%）=8.2（万元）（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=808.20（17%-15%）-8.2=4.92（万元）（3

13、）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=60017%（200-4.92）= -93.08（万元）（4）免抵退税额抵减额=508.2015%=61.5（万元）（5）当期免抵退税额=808.2015%-61.5=36.9（万元）由于当期期未留抵税额当期免抵退税额，因此应退税额为36.9万元。所以本题的正解答案为B。 我也来说两句 查看全部回复 最新回复 辛祺 (2009-4-02 13:17:29)21.某生产企业为增值税一般纳税人，2004年2月发生下列业务：1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，该笔业务收入的销售额

14、为100万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注

15、明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。该企业2月份应纳的增值税为（）元。A.312152.38B.351270C.33200D.336352.38【正确答案】 A【答案解析】 （1）该企业2月份的销项税额1000000+200050+（58.58000+702000）/（1+17%）+100000（1+10%）17%375700（元）（2）该企业转出的进项税额（30000-186）17%+186/（1-7%）7%5082.38（元）（3）该企业的2月份允许抵扣的进项税额40000017%+90007%-5082.3863547.62（元）（4）该企业

16、2月份应纳的增值税375700-63547.62312152.38（元） 二、多项选择题。 1.下列销售行为，应征增值税的有（ ）A.销售电力；B.销售自来水；C.销售房屋；D.销售热力【正确答案】 ABD【答案解析】 销售房屋属于营业税的引税范围。 2.一般情形下，增值税一般纳税人销售下列货物时不得开具增值税专用发票的有( )。 A.销售报关出口的货物 B.销售代销货物 C.直接销售给使用单位的汽车 D.销售免税货物【正确答案】 ACD【答案解析】 税法规定，一般纳税人销售报送出口的货物，.销售免税货物不得开具增值税专用发票。 3.下列销售行为，不征增值税的有（ ）A.销售机器；B.销售服装

17、；C.销售不动产；D.销售自产农业初级产品【正确答案】 CD【答案解析】 销售不动产交营业税，销售自产农业初级产品免增值税。 4.依据增值税的有关规定，不得认定为增值税一般纳税人的有（ ）A.个体经营者以外的其他个人；B.从事货物零售业务的小规模企业；C.从事货物生产业务的小规模企业；D.不经常发生应税行为的企业【正确答案】 AD【答案解析】 从事货物生产业务的小规模企业会计制度健全.年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 5.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ ）。A.进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开

18、票系统最高开票限额不得超过一万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4%征收增值税D.在辅导期同，企业取得的专用发票不予抵扣税额【正确答案】 AB【答案解析】 新办小型商贸企业，一律不得认定为增值税一般纳税人。辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。 6.C某具有出口的生产企业2005年4月发生如下业务：（1）从国内购进原材料甲，材料已验收入库，但尚未付款，增值税专用发票上列示的增值税额为10000元。（2）进口原材料一批，关税完税价格为50000元人民币，关税税率为25%，向运输公司支付境内运费7000元，货物已验收入库。（3）4月

19、份销售商品取得不含税销售收入270000元，其中包括出口货物销售收入150000元人民币，内销商品合同规定，本月取得预收款50000元，企业将其作为不含税收入计入了收入。根据上述资料回答下列问题：（题中所购销的货物适用税率均为17%，出口货物退税率为13%）：本月销售业务形成的销项税额和应退税额各为（）元。A.销项税额为11900B.销项税额为45900C.应退税额为3215D.应退税额为3705【正确答案】 AC【答案解析】 销项税额（270000-150000-50000）17%11900（元）本月购进业务准予抵扣的进项税额10000+50000（1+25%）17%+70007%21115

20、（元）应纳税额11900-（21115-1500004%）-3215（元）免抵退税额15000013%19500（元）由于留抵税额小于免抵退税额，因此，应退税额为3215元。 7.享受税收优惠的校办企业，必须同时具备以下哪三个条件？A.由学校负责经营管理；B.必须是学校出资自办的；C.经营收入归学校所有；D.学校员工占以上【正确答案】 ABC【答案解析】 ABC属于校办企业享受政策优惠的具体要求。8.下列企业中，可在进行税务登记时提出一般纳税人资格认定申请，实行辅导期一般纳税人管理办法的有（ ）。A.设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业 B.注册资金在500万元以上，人员在50人以

21、上的新办大中型商贸企业C.预计销售额达到180万元的新办小型商贸企业 D.注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办生产企业【正确答案】 AB【答案解析】 注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接认定为一般纳税人。注意这里是可以，不是必须！ 9.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（ ）A.向买方收取的手续费；B.向买方收取的销项税额；C.受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款；D.同时符合两个条件的代垫运费：

22、1.承运部门的运费发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的【正确答案】 BCD【答案解析】 A项属于价外费用范围应计算增值税。 10.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有（ ）。A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C.某普通个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，不可以向税务局申请人定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人【正确答案】 BC【答案解析

23、】 总分支机构实行统一核算的，总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额为超过小规模纳税人标准，其分支机构可以认定为一般纳税人，但分支机构须是生产性的，故不选A。D的销售额不达标，故不选D。 11.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）A.委托他人代销货物B.销售代销货物C.将自产的货物分给职工做福利D.将外购的货物用于非应税项目【正确答案】 ABC【答案解析】 外购的货物用于非应税项目时，需进项转出。 12.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（）。A.为购时固定资产而支付的运杂费B.购进免税农业产品所发生的运输费用C.随同

24、运费支付的装卸费.保险费D.不并入销售额的代垫运费【正确答案】 ACD【答案解析】 外购固定资产其自身的进项税额不得抵扣，因此所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣；随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。 13.下列项目属于免税的有（ ）A.农业生产者销售自产的玉米；B.药厂销售避孕药品；C.药厂销售使用过低于原值的设备；D.机械厂销售农业机具【正确答案】 ABC【答案解析】 机械厂销售农业机具应计算销项税额。 14.下列项目属于增值税征收范围的有（ ）。A.邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮

25、商品B.典当业的死当物品销售业务C.商品期货和贵金属期货D.银行销售金银的业务【正确答案】 ABCD【答案解析】 ABCD均属于增值税征税范围的特殊项目。 15.在4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（ ）A.旧货经营单位销售旧货B.纳税人销售使用过的摩托车但售价大于原价C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车D.纳税人销售的旧设备【正确答案】 ABC【答案解析】 纳税人销售的旧设备如果符合条件的可以免征增值税。 16.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（ ）。A.纳税人财务专用章B.扣缴义务人财务专用章C.专用发票专用章D.代开专用发票专用章【正确答案】 AD【答案解

26、析】 税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票的具体规定及要求。 17.木材厂将委托加工成实木地板准备对外销售，后将一部分用于本企业在建工程。增值税的正确处理是（ ）。A.委托加工增值税不得抵扣B.委托加工增值税可以抵扣C.用于在建工程不必缴纳增值税D.用于在建工程需要计算增值税【正确答案】 BD【答案解析】 该行为属于自产或委托加工产品自用，应视同销售计算销项税，同时进项税可以抵扣。 18.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的是（ ）。A.折扣额与销售额同开在一张发票上的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额【正确答案】 ACD【答案解析】 折扣额与销售额没有开在一张发票上

27、，折扣额不得扣除。其他两项均可扣除。19.某生产企业2000年5月取得如下收入：（1）生产销售小汽车取得收入1500万元；（2）附设饭店取得收入20万元；（3）附设搬家公司取得收入8000元；（4）修理汽车取得收入7万元。该企业当月应纳（ ）。A.增值税；B.营业税；C.消费税；D.城市维护建设税【正确答案】 ABCD【答案解析】 （1）要交增值税.消费税（2）要交营业税。 20.下列纳税人经营活动不适用6征收率征收增值税的有( )。 A. 小规模生产企业销售货物 B.个体经营者销售自己使用过的摩托车 C.一般纳税人销售从未使用过的设备 D.农业生产者销售农业产品【正确答案】 BCD【答案解析

28、】 小规模生产企业销售货物适用6的征收率，一般纳税人销售从未使用过的设备，征收率17，农业生产者销售农业产品免税，个体经营者销售自己使用过的摩托车，税率为4并减半征收。 21.下述业务属于不应该征收营业税的有（ ）。 A.促销活动中，商场向供货厂家收取的广告促销费B.因日常管理，商场向供货厂家收取的管理费C.因商品销量上升，供货厂家向商场支付的返还收入D.商场销售货物时向购货方收取的咨询费【正确答案】 CD【答案解析】 商业企业向供货方收取的部分收入，自2004年7月1日起， 按照以下原则征收增值税或营业税：1. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额无必然联系的，且商业企业向供货方提供

29、一定的劳务收入，例如进场费.广告费.上架费.管理费等，不属于平销返利，应按营业税的税目税率征收营业税。2. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量.销售额挂钩的各种返还收入，应按平销反利行为的有关规定冲减当期增值税的进项税金，不征营业税的。C项作为进项税的抵减额。D项属于增值税的价外费用，征收增值税的。 辛祺 (2009-4-02 13:18:39)22.下列符合纳税人取得非防伪税控发票的进项税抵扣时限规定的是（）。A.工业企业购进货物，在货物入库后抵扣B.商业企业购进货物，在付款后抵扣C.商业企业购进货物时的运费可以凭票当期抵扣D.商业企业接受投资的货物，可以凭票抵扣【正确答案】 ABD【答案

30、解析】 纳税人取得非防伪税控发票进项抵扣时间规定是1.工业企业购进货物（包括外购货物的运费），在货物验收入库后才可以抵扣进项税额2.商业企业购进货物（包括外购货物的运费），在付款后才可以抵扣进项税3.对商业企业接受投资.捐赠.分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税的时间。 23.下述退税率的陈述，目前属于正确的是（ ）。A.“一边或面制成的连续形状的濒危竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为0%。B.“一边或面制成的连续形状的其他竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为13%C.移动通讯设备及终端的出口退税率为17%D.集成电路分立器件的出口退税率为13%【正确答案】 ABC

31、【答案解析】 自2005年1月1日起，对“一边或面制成的连续形状的濒危竹地板条.块”的复合竹地板”，出口退税率为0%；“一边或面制成的连续形状的其他竹地板条.块”的复合竹地板，出口退税率为13%；2004年11月1日起，部分信息技术产品出口退税率由13%提高到17% ，具体包括：集成电路.分立器件.移动通讯设备及终端.计算机及外设.数控机床。 24.出口货物退（免）税管理办法规定，出口货物退税的审核的重点申核凭证有（ ）。A.代理出口证明B.出口货物报关单C.增值税专用发票（抵扣联）.消费税税收（出口货物缴款书）D.出口收汇核销单【正确答案】 ABCD【答案解析】 2005年5月1日起施行的出

32、口货物退（免）税管理办法规定了税务机关受理出口商出口货物退税申报的重点审核的凭证为上述选项的ABCD。 三、简答题。 1.某粮油加工厂(一般纳税人)主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2004年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)：(1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。(2)从农民手中收购小麦，支付价款70000元，无进项税额。(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税款2600元。(4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。(5)外购低值易

33、耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。(6)生产用外购水209230元，增值税专用发票注明税额272元。(7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。该厂本月销售货物的收入项目如下(除注明外，销售收入不含税)：(1)销售面粉给一般纳税人，销售收入152000元。(2)销售面粉给小规模纳税人，价税混合收取计18000元。(3)销售挂面给一般纳税人，销售收入5000元。(4)销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。(1)销售方便面给小规模纳税人，价税混合收取计3000元。(2)销售各种食用植物油给一般纳税人，销售收入400000元。(3)销售小麦给一般纳税人，价款60

34、00元。根据上述资料，回答下列问题：1.价税混合收取销项税额合计（ ）元。A.2652 B.3197.18 C.1335 D.1330.182.该厂本月销项税合计为（ ）元。A. 78024 B. 76042 C.73390 D.725403.该厂本月进项税合计为 （ ）元。A.25812 B. 31412 C.30412 D. 337024.本月份应纳增值税为（ ）元。A.25840 B. 31440 C. 42340 D. 44400【正确答案】 1.A 2.B 3.D 4.C 【答案解析】 第一，销项税额的计算：企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给一般纳税人的适用17税率的货物的计

35、算；二是销售给一般纳税人的适用13税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。 (1)销售给一般纳税人适用增值税蔷本税率货物的镐售收人为挂面收入5000元。销项税额=500017=850(元) (2)销售给一般纳税人适用增值税低税率货物的销售收入为：面粉收入152000元各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。销项税额=55800013=72540(元) (3)价税混合收取适用基本税率货物的情售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。销项税额：4000(1十17%)17%=581.80(元) (4)价税混合收取适用低税率货物的销售

36、收入为面粉收入18000元。销售额：18000(1十13%、)=15929.20(元)销项税额=159292013=2070.80(元)价税混合收取销项税额合计=581.20+2070.80=2652元 (5)该厂本月销项税合计为：销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042(元)第二进项税额的计算：该企业的进填税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从小规模纳税人企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。 (1)免税货物的购进购为收购农民的小麦支付价款70000元。进项税额=70000

37、l3=9100(元) (2)购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。 (3)购进基本税率货物的进项税率为：低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。 (4)本月企业进项税额合计为：进项税额合计=9100+23412十1190=33702(元)第三，应纳增值税的计算：该厂本月份应纳增值税为：应纳增值税本月份销项税额合计-本月份进硬税额合计=76042-33702=42340(元) 2.某工业企业为一般纳税人，（增值税税率为17 ）。2005年3月有关资料如下： （1）采用交款提货方式销售货物200万元，并

38、开具增值税专用发票； （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元； （3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，货已收到并入库（发票当月通过认证 ）；（4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元； （5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款10万元，另支付农业特产税1万元（当月申报通过认证 ）；（6）从国外购进一批材料用于职工福利，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。 根据上述资料回答以下问题： 1.当期销项税额合计( ) 万元。 A.34 B

39、.20.4 C.54.4 D. 55 2.当期不得抵扣的进项税额为( )万元。 A. 17 B.3.4 C.10.4 D.27.4 3.当期准予抵扣的进项税额为( )万元。 A.1.1 B.18.43 C.4.5 D.28.5 4.当期应纳增值税为( )万元。 A.17 B.35.97 C.51.2 D.21.5 【正确答案】 1.C 2.C 3.B 4.B 【答案解析】 1. 交款提货方式销项税额=200 17=34（万元） 因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 17=20.4（万元） 当期销项税额合计 34+ 20. 4=54. 4（万元）2. 为装修多功能厅购进装

40、饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于非应税项目的货物的进项税额不得进行抵扣。3. 2005年购入农产品可按13的扣除率计算抵扣进项税，农业特产税和支付价款一并作为计算进项税的基数（ 10+1） 13=1.43（万元）,另外当月采购100万元货物可抵扣增值税17万元。4. 当期应纳增值税=54.4-18.43=35.97（万元） 辛祺 (2009-4-02 13:19:01)四、综合题。 1.某纺织厂(一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年某月份外购项目如下(假定外购货物均已验收入库)。(1)外购染料价款30000元，专用发票注明增值税额51

41、00元。(2)外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。(3)从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。(4)从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。(5)从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。(6)购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。(7)生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。，(8)生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。(9)购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。该厂本月份销售货物情况如下(除注明外销售收人不

42、含税)：(1)销售棉坯布120000米，销售收入240000元。(2)销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。(3)销售印染布90000米，其中销售给一般纳税人80000米，销售收280000元，销售给小规模纳税人10000米，价税混合收取计40000元。(4)销售各类棉纱给一般纳税人，价款220000元，销售各类棉纱给小规模纳税人，价税混合收取，计60000元。根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。根据以上资料，回答下列问题：1. 该厂本月销售给小规模纳税人的货物销项税额为（ ）元。A.14529.91 B.14592.91 C.14000 D.13825.832. 该厂本月

43、销项税额合计为（ ）元。A.145299.91 B.145920.91 C.190000 D. 193029913. 该厂本月从小规模纳税人企业中购进的配件可抵扣的进项税为（ ）元。A.240 B.360 C.339.62 D. 04. 该厂本月进项税额合计为（ ）元。A.47205 B.46000 C.42005 D. 05. 应纳增值税额（ ）元。A.146984.91 B. 145824.91 C.147004.91 D.147024.00【正确答案】 1.A 2.D 3.D 4.A 5.B 【答案解析】 对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根

44、据销项税额和进项税额计算应纳税额。第一，销项税额的计算：计算销税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得。 (1)销售给一般纳税人的货物收入；棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染布280000元，各类棉纱220000元。销项税额的计税依据为：计税依据=240000+310000+280000+220000=1050000(元)销项税额为：销项税额：105000017=178500(元) (2)销售给小规模纳税人的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售额的公式为：销售额含税销售收入(1+增值税税率)，然后再计算应纳税额。本月销售给小规模纳

45、税人的货物收入：印染布40000元，各类棉纱60000元，计100000元。销售额=100000(1+17)=8547009(元)销项税额=8547009l7=145299l(元) (3)该厂本月销项税额合计为：销项税额合计=178500+1452991=19302991(元)第二，进项税额的计算： (1)购进货的专用发票上注明的增值税税额：外购染料，100元，外购低值易耗品2550元，外购棉花27200元，外购煤炭1170元，外购电力5270元外购水715元，计42005元。 (2)购进农业产品按13%的税率计算进理税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉花按价款40000元计算应抵扣的进项税额

46、为：进项税额-4000013%=5200(元) (3)该厂本月从小规模纳税人企业中购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。 (4)该厂本月购进的气流纺纱机，虽然取得了增值税专用发票，但属于购入的固定资产，所以进项税额也不得抵扣。 (5)该厂本月进项税额合计为：进项税-合计-42005+5200=47205(元)第三，应纳税额的计算：企业应纳增值税税额，是用当期销项税额的减去当期进硬税额计算的，其计算公式为：应纳税额：当期销项税额-当期进项税额该厂本月应纳税额为：应纳税额=19302991-47205=145824.91(元) 2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产X牌卷烟（甲类卷烟），2005年11月份发生如下经济业务：（1）11月5日购买一批烟叶，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票注明的价款为2万元，税额0.26万元，烟叶已验收入库，