企业财务会计 冲刺高考 所得税综合题.doc

《企业财务会计 冲刺高考 所得税综合题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业财务会计 冲刺高考 所得税综合题.doc（33页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、上课时间： 周次： 累计课时：课题：货币资金的核算重点：库存现金、银行存款、其他货币资金难点：货币资金的清查、银行存款余额调节表的编制教学内容：【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务：从银行提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000出售材料，收入现金234元。根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录：借：库存现金 234 贷：其他业务收入200 应交税费应交增值税（销） 34采购员王强因公外出，预借差旅费600元出售材料。根据借款单据，作如下会计分录：借：其他应收款王强 600贷：库存现金 600用现金

2、支付厂部管理部门办公用品105元。根据发票，作如下会计分录：借：管理费用 105贷：库存现金 105将出售材料的收入234元的现金送存银行。根据交款单回单，作如下会计分录：借：银行存款 234贷：库存现金 234职工王美交回欠款180元。根据收据，作如下会计分录：借：库存现金 180 贷：其他应收款王美 180【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务：4日交纳上月所得税款2800元。根据税款单回联，作如下会计分录：借：应交税费应交所得税 2800贷：银行存款 2800 10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，作如下会计分录借：银行存款 1200贷：库存现金 1200销售产品一批，

3、价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证，作如下会计分录：借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销） 1700 22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证，作如下会计分录：借：管理费用 1800贷：银行存款 180025日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，根据转账支票存根，作如下会计分录：借：在途物资 6000应交税费应交增值税（进） 1020贷：银行存款702028日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。根据发票及验收单，作如下会计分录：（一）外埠存款的核算 外埠存

4、款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。【例2-3】某企业2月份发生了如下业务：企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单回单,作如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款6500贷：银行存款 6500企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。应作如下会计分录：借：在途物资5000应交税费应交增值税（进） 850贷：其他货币资金外埠存款5850企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时，根据银行收账通知，作如下会计分录：（二）银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存

5、入银行的款项。【例2-8】某企业在现金清查中，发现库存现金短缺100元，作如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：库存现金 100结果调查，认为库存现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50元，作如下会计分录：二、银行存款的清查【例2-9】某企业2008年3月31日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现下列事项：3月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票以及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减

6、少。3月30日，银行代企业支付水电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款凭证，未登记减少。3月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。3月30日银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企业尚未接到收款凭证，尚未登记增加。根据上述资料，编制银行存款余额调节表如下：上课时间： 周次： 累计课时：课题：应收账款重点：坏账损失范围的界定与处理方法；应收票据贴现的计算；应收及预付账款业务的处理方法。难点：坏账损失范围的界定与处理方法；应收票据贴现的计算。教学内容：(一)应收账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方

7、或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。【例3-1】 2008年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具的增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。产品已发出，款项尚未收到。借：应收账款乙企业11700 贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销） 1700 假如4月6日，乙企业支付上述货款11700元，甲企业已收妥。借：银行存款 11700贷：应收账款乙企业 11700三、现金折扣的核算【例3-2】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100000元，增值税款17000元，代购货方垫付的运费3000元，该项交易

8、附有现金折扣条件：2/10，n/30。（1）甲公司在销售成立时确认应收账款总额为120000元。借：应收账款乙公司120000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000银行存款3000（2）如果乙公司在第10天内付款，可以享受现金折扣2000元（1000002%=2000），则乙公司应支付118000元。借：银行存款118000财务费用 2000贷：应收账款乙公司120000（3）如果乙公司在第10天后付款，则不能享受现金折扣，应支付全部价款120000元。借：银行存款120000贷：应收账款乙公司120000四、坏账损失与坏账准备坏账准备的计算公式：【例3-3】

9、某企业从2007年开始采用备抵法核算坏账损失。年末应收账款余额为1000万元，企业估计的坏账损失计提比例为应收账款余额的5。则2007年末计提坏账准备的账务处理如下：应计提坏账准备为：10005=5（万元）借：资产减值损失计提坏账准备50000贷：坏账准备 50000【例3-4】接上例【例3-3】，若2008年企业发生坏账10万元，年末应收账款余额还是1000万元。（1）冲减应收账款时：借：坏账准备100000贷：应收账款企业100000（2）计提坏账准备时：2008年末坏账准备贷方余额=10005=5（万元）2008年末应计提坏账准备=5（5）=10（万元）借：资产减值损失计提坏账准备100

10、000贷：坏账准备100000（3）若2008年没有发生坏账，年末应收账款余额还是1000万元，则不需计提。若年末应收账款余额1500万元，则需补提5005=2.5（万元）。借：资产减值损失计提坏账准备25000贷：坏账准备 25000（4）若年末应收账款余额是500万元，则年末坏账准备正常贷方余额2.5万元（5005），应冲减坏账准备2.5万元。借：坏账准备25000 贷：资产减值损失计提坏账准备25000已确认并转销的应收款项又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”

11、；也可以按照实际收回的金额借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。 （三）练习三目的练习坏账损失的核算。资料某企业采用“应收账款余额百分比法”提取坏账准备，提取坏账准备的比例为0.5%。有关资料如下：（1）该企业从2004年开始计提坏账准备，该年年末应收账款的余额为50万元。（2）2005年和2006年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。（3）2007年7月，确认一笔坏账，金额为9000元。（4）2007年末应收账款的余额为100万元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。上课时间： 周次： 累计课时：课题：应收票据重点：应收票据的贴现难点：贴现天数的计算教学内

12、容：应收票据的核算【例3-6】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。 （1）收到票据时：借：应收票据 5850贷：主营业务收入5000应交税费应交增值税（销项税额） 850（2）票据到期，对方付款时： 借：银行存款5850贷：应收票据5850（3）票据到期，对方无力付款时： 借：应收账款5850应收票据贴现的核算1.贴现利息的计算公式2.银行实付贴现金额的计算公式【例3-7】某企业将于4月1日到期，面值1000元的票据到银行办理贴现，银行贴现率为9%。贴现利息=10009%3/12=22.

13、5（元）贴现金额=100022.5=977.5（元）（1）取得贴现金额时：借：银行存款 977.5财务费用 22.5贷：应收票据 1000（2）若票据7月1日到期后，出票人无力付款，则银行将票据交还企业时：借：应收账款1000贷：银行存款1000（3）若银行存款不足，转为短期借款时： 借：应收账款1000贷：短期借款 1000（二）练习二目的练习应收票据贴现的核算。资料某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款

14、项扣回。要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。上课时间： 周次： 累计课时：课题：预付账款其他应收款重点：采购采用预付账款的核算、定额备用金的核算难点：定额备用金的核算与一次备用金的区别教学内容：【例3-8】甲公司从乙公司购入商品一批，价款100万元，增值税款17万元。双方约定甲公司预付40%的价款，待收货后再补付余下的货款。（1）预付货款时：借：预付账款乙公司400000贷：银行存款400000（2）收到货物时：借：库存商品A 1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000贷：预付账款乙公司 1170000（3）补付货款时：借：预付账款乙公司 770000贷：银行存

15、款 770000【例3-9】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。（1）支付预借备用金时：借：其他应收款王五1000贷：库存现金1000（2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付时：借：管理费用500贷：库存现金500（3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元时：借：管理费用300库存现金700贷：其他应收款王五 1000 例3-10】企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。借：其他应收款存出保证金 1000 贷：银行存款 1000 当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时：借：银行存款 1000 贷：其他

16、应收款存出保证金 1000 【例3-11】企业代职工垫付本月电话费2000元，在发工资时从应付工资中扣除。（1）垫付本月电话费时：借：其他应收款职工电话费2000贷：银行存款2000（2）应付工资扣回时：借：应付职工薪酬工资2000贷：其他应收款职工电话费 2000 上课时间： 周次： 累计课时：课题：存货重点：存货的概念、内容和入账价值；存货成本的计价方法；存货按实际成本计价与按计划成本计价的核算；材料成本差异的计算与处理；各类存货的会计处理方法。难点：存货的入账价值的确定；存货成本的计价方法；材料成本差异的计算与处理。教学内容：一、存货按实际成本计价的方法(一)先进先出法根据下表数据采用先

17、进先出法对发出存货成本进行计算，并结算期末结存金额。本期发出存货成本=4500+1600+1600+1700=9400（元）期末存货的成本=3400（元） (二)加权平均法请根据下表数据采用加权平均法对发出存货成本进行计算，并结算期末结存金额。根据表中数字计算结果如下：本月加权平均单价=(4500+8300)/(300+200+300)=16 (元)本月发出存货的实际成本=60016=9600(元)期末存货的实际成本=20016=3200(元)或者，期末存货的实际成本=4500+83009600=3200(元)合安公司2007年12月存货的收发资料如下表：该企业12月31日存货的期末结存数量为

18、200千克。本月发出存货600千克，经逐一辨认：12月10日发出的400千克存货是期初结存的（即第一批次）300千克和12月5日（即第二批次购进的）100千克；12月25日发出的200千克存货是第三批购进的。 本月发出存货总成本=30015+10016+20017=9 500（元） 本月结存存货总成本=10016+10017=3 300（元） 二、存货按实际成本计价的核算【例4-1】3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付了货款。借：原材料A材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款1

19、1700(2)材料未到而账单先到【例4-2】3月5日，甲公司从乙公司购入B材料一批，价款20000元，增值税款3400元。甲公司已开出商业汇票，B材料尚未到达公司。借：在途物资乙公司20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据乙公司23400【例4-3】接上例，3月10日，甲公司购入材料已到达公司并验收入库。借：原材料B材料20000贷：在途物资乙公司 20000 (3)材料已运抵企业，但账单尚未到达。在种情况下，企业可暂不处理，等账单到达后按前述方法处理。但若到月末账单还未到，应按所购材料的暂估价（计划价格）入账，下月初再用红字冲回。【例4-4】3月28日，甲公司从乙公司购入

20、A材料一批，材料已验收入库，A材料的计划成本10000元，月末账单未到。借：原材料A材料10000贷：应付账款暂估应付账款10000下月初用红字凭证冲回：借：原材料A材料10000贷：应付账款暂估应付账款10000(三)原材料发出和结存的核算【例4-6】3月31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用A材料300千克，用于生产产品；领用A材料10千克用于车间一般使用。管理部门领用B材料50千克；销售部门领用B材料30千克。A 材料的单位成本10元，B材料的单位成本20元。借：生产成本3000制造费用 100管理费用1000销售费用 600贷：原材料A材料3100B材料1600（一）练习一目

21、的练习存货发出的计价方法。资料柏林工厂4月初结存甲材料2 000千克，单价3.50元，计7000元。4月份发生的有关甲材料的收发业务如下：（1）3日，购入甲材料1000千克，单价3.70元，计3700元。（2）10日，发出甲材料1600千克。（3）12日，购入甲材料2000千克，单价3.75元，计7500元。（4）21日，发出甲材料2500千克。（5）28日，购入甲材料3000千克，单价3.65元，价款计10950元。要求：分别用先进先出法和加权平均法，计算5月份柏林工厂发出存货的总成本和期末存货总成本。上课时间： 周次： 累计课时：课题：存货按计划成本计价的核算重点：材料计划成本计价难点：“

22、材料成本差异”账户教学内容：“材料成本差异”账户“材料成本差异”账户核算企业采用计划成本进行日常核算的计划成本与实际成本的差异，实际成本大于计划成本称超支差异，记入该账户的借方；实际成本小于计划成本称节约差异，记入该账户的贷方。本期发出材料应承担的超支差异应在其贷方结转，而本期发出材料应承担的节约差异应在贷方用红字结转，期末余额反映库存材料应承担的超支、节约差异。 1.外购材料的核算【例4-7】甲公司从乙公司购入A材料一批，价款5000元，增值税款850元。款项已用银行存款支付。另用银行存款支付运费200元（本例暂不考虑运费的增值税）。A材料尚未运达企业，A材料的计划成本5000元。借：材料采

23、购乙公司 5200应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 6050待A材料入库后：借：原材料材料5000材料成本差异 200贷：材料采购乙公司 5200(2)发票账单未到，但材料已验收入库。【例4-8】甲公司从丙公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元月未暂估入账：借：原材料材料3000贷：应付账款暂估应付账款3000下月用红字凭证冲回：借：原材料材料 -3000贷：应付账款暂估应付账款-3000(3)材料已验收入库，尚未付款或尚未开出商业汇票。【例4-9】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款10000元，应支付增值

24、税款1700元。C材料已验收入库，款项未付。借：材料采购 10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款丁公司 11700材料验收入库后：借：原材料C材料11000贷：材料采购10000材料成本差异 1000(4)收料后，发现物资出现短缺与损耗这种情况下，企业应将“材料采购”转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后按以下情况处理：属于销售方责任借记“应付账款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户属于运输单位责任借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户属于无法收回的损耗借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户属于自然灾害等非正常原因造成的损失将扣除残料价值和过失人和保

25、险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出非常损失”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。(三)原材料发出的核算在计划成本核算下，原材料的发出按其计划成本进行结转，待期末根据“材料成本差异明细账”计算出本期的材料成本差异率，将本期发出材料的计划成本调整为实际成本。原材料的成本差异率计算公式如下：在计算时，“材料成本差异”借方用正数，贷方用负数，计算的材料成本差异为正数表示超支差异，负数表示节约差异。【例4-12】甲公司本月初“原材料”账户余额10000元，“材料成本差异”账户贷方余额400元，本月入库材料的计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元，则：原材料成本差异率=（40010

26、0）（1000010000）=2.5%【例4-13】按【例4-12】，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，在建工程领用材料应转增值税进项税额170元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。（1）结转发出材料的计划成本：借：生产成本 2000在建工程 1170制造费用 500管理费用 800贷：原材料 4300应交税费应交增值税（进转出）170（2）结转本月发出材料成本差异借：生产成本-50在建工程-25制造费用-12.5管理费用-20贷：材料成本差异-107.5结转后实际生产成本1950元，在建工程1145元，其余类推。（二）练

27、习二目的练习材料按实际成本计价的核算方法。资料福兴公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，2008年8月发生以下经济业务：（1）6月2日，从卡吉公司购入甲材料一批，价款10000元，增值税款1700元。甲材料已运抵企业并验收入库，已用银行存款支付了货款。（2）6月5日，从卡吉公司购入乙材料一批，价款20000元，增值税款3400元。已开出商业汇票，乙材料尚未到达公司。（3）6月10日，购入材料已到达公司并验收入库。（4）6月28日，从卡吉公司购入甲材料一批，材料已验收入库，甲材料的计划成本10000元，月末账单未到。（5）6月30日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用甲材料300千克

28、，用于生产产品；领用甲材料10千克用于车间一般使用。管理部门领用乙材料50千克；销售部门领用甲材料30千克。A 材料的单位成本10元，乙材料的单位成本20元。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。上课时间： 周次： 累计课时：课题：库存商品、委托加工物资重点：委托加工物资的核算难点：消费税的处理教学内容：库存商品的核算【例4-14】某企业本月生产完工甲产品10件，实际单位成本500元，企业应根据产品入库单等有关原始凭证，做如下会计分录：借：库存商品甲商品5000贷：生产成本5000【例4-15】某企业本月销售甲商品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项已存入银行，根据先进先出法确定该

29、批商品的实际成本8000元。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700结转已销甲商品的成本：借：主营业务成本8000贷：库存商品甲商品8000委托加工物资的核算【例4-16】合安公司委托某加工企业加工A材料一批，双方均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年12月11日，合安公司发出原材料，实际成本为80 000元。借：委托加工物资 A材料 80 000贷：原材料 80 000【例4-17】接【例4-16】，2007年12月12日，合安公司支付委托加工材料运杂费2 000元。借：委托加工物资A材料 2 000贷：银行存款 2 000【例4-18】甲

30、公司拨付B材料委托乙公司代为加工包箱，B材料的计划成本10 000元，成本差异为节约差异200元，另向运输公司支付运费300元。委托加工物资实际成本=10000200300=10100（元）借：委托加工物资 10 100贷：原材料B材料10 000材料成本差异-200银行存款 300例4-19】接【例4-17】2007年12月20日，合安公司支付加工费10 000元，增值税1 700元。借：委托加工物资 A材料 11 700应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：银行存款 11 700【例4-20】接【例4-18】，包装箱加工完毕，乙公司通知甲公司提货并支付加工费1000元，增值税170元，

31、款项用银行存款支付。借：委托加工物资1000 应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170【例4-21】接【例4-19】12月25日，合安公司收回加工材料，结转实际成本。借：原材料A材料93 700贷：委托加工物资A材料 93 700【例4-22】接【例4-20】，上述包装箱加工完毕已运回入库，企业用银行存款支付运杂费用500元。该批包装箱按实际成本入账。（1）支付运费500元借：委托加工物资 500贷：银行存款 500（2）结转入库包装箱成本：委托加工包装箱实际成本=10100+1000+500=11600（元）借：包装物11600贷：委托加工物资 11600 （四）练习四目的练

32、习包装物的核算。资料某企业3月发生如下包装物业务：（1）车间生产领用包装物一批，实际成本5000元。（2）企业销售产品领用包装物一批，实际成本2000元，单独计价。则：（3）出租包装物一批为期3个月，实际成本3000元，收到本月租金1000元，押金4000元，增值税170元。假设3个月后对方未退回包装物，将其押金4000元没收；假设出租包装物按期退回，其残料价值500元。要求：根据上述资料编制领用、销售、收取押金、租金、没收押金和退回押金的会计分录。 （五）练习五目的练习低值易耗品的核算。资料某企业对车间领用工具采用一次摊销法，对管理部门领用管理用具采用五五摊销法核算低值易耗品。7月份发生如下

33、经济业务：（1）7月10日，车间领用工具一批，实际成本1500元。报废工具一批，收回残料价值200元，残料已入库。（2）7月20日，管理部门领用一批管理用具，其实际成本为5000元，估计可用10个月。8个月后该批工具报废，收回残料价值400元已入库。要求：根据上述资料编制有关的会计分录。 （六）练习六目的练习委托加材料的核算。资料甲企业委托其他企业加工材料一批（属于应税消费品）。发出材料的计划成本为20000元，当月材料差异率为1%，加工费5000元，加工完毕以银行存款支付有关费用。收回的材料直接对外销售。要求：编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。 上课时间： 周次： 累计课时：课题：存货清

34、查的方法重点：存货清查的核算难点：存货盈亏的处理教学内容：存货清查中出现的盘盈、盘亏数的处理顺序可分为两个步骤：第一步：将盘盈、盘亏数转入“待处理财产损溢”账户，并同时调整存货的账面价值。第二步：将清查的结果报经上级，经批准后按规定将其数额从“待处理财产损溢”账户转至相应的账户。【例4-31】合安公司进行存货清查时，发现材料短缺500千克，其实际单位成本为4元，计2 000元。经查明，材料属于被盗盘亏，应由保管员负责赔偿100元，另外1900元作为非常损失处理。（1）批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 000贷：原材料 2 000（2）批准后：借：营业外支出非常损失1 900其他

35、应收款保管员100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2 000 【例4-33】甲公司6月末进行了一次存货清查，清查结果见下表。（1）批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：原材料圆钢 80借：原材料三角铁 40 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40借：待处理财产损益待处理流动资产损溢500 贷：原材料圆钢 500批准后：借：管理费用 480其他应收款60贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 540 （七）练习七目的练习存货清查的核算。资料某企业7月份进行财产清查时发生下列业务：（1）企业在财产清查中发出盘盈原材料一批，该批材料的计划成本为50000元，经查，该批材料发生

36、盘盈是由于收发计量的原因造成的。（2）企业在财产清查中发出盘亏原材料一批，计划成本为80000元。经查，其中30000元是由于计量上的差错造成的，15000元是由于保管人员工作失职造成的，35000元是由于火灾造成的。要求：根据上述资料编制有关的会计分录。上课时间： 周次： 累计课时：课题：固定资产重点：固定资产增加的核算难点：需安装固定资产的核算教学内容：一、购入不需要安装的固定资产【例5-1 】 合安公司以银行存款购入不需要安装的设备一台，价款6 000元，支付增值税款1 020元，另支付运输费100元，包装费120元。设备的购置成本= 6 000+1 020+100+120=7 240（

37、元）借：固定资产设备 7 240贷：银行存款 7 240 二、购入需要安装的固定资产【例5-2】 合安公司以银行存款购入一台需要安装的设备，买价30000元，支付的增值税款5100元、运输费400元、包装费500元。该设备由供货商负责安装，以银行存款支付安装费3600元。 （1）支付设备价、税、费款时： 借：在建工程安装工程（设备）36000贷：银行存款 36000（2）支付安装费时：借：在建工程安装工程（设备） 3600贷：银行存款 3600（3）设备安装完毕交付验收使用时： 借：固定资产 39600贷：在建工程安装工程（x设备） 39600三、投资者投入的固定资产【例5-3】 合安公司收到

38、中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值为10 000元。 借：固定资产 10000贷：实收资本 （股本） 10000四、接受捐赠的固定资产【例5-4】合安公司接受夏康公司捐赠管理用的电子设备一台，根据夏康公司提供的发票上标明的金额为40000元，以及合安公司为此以银行存款支付的运输费、包装费、 安装调试费等共计3000元（假定该资产未涉及应交所得税）。 借：固定资产电子设备 43000贷：银行存款 3000资本公积40000五、盘盈的固定资产【例5-5】合安公司在固定资产清查中，发现有账外电机一台，同类电机的市场价格为8000元，估计还有四成新。盘盈的电机经批准后转作企业收益。（1）盘盈固定资产时：盘盈固定资产的价值磨损额=800060%= 4 800（元）盘盈固定资产价值=80004800=3200（元） 借：固定资产电机 3200贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3200 （2）盘盈固定资产经批准转作企业收益时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢3200 贷：营业外收入固定资产盘盈 3200 上课时间： 周次： 累计课时：课题：在建工程重点：在建工程的核算难点：工程借款的处理教学内容：在建工程的