企业会计准则与企业所得税法之间差异分析及协调开题报告.doc

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1、一、选题的依据及意义：1、选题依据我国会计准则建设已经快步走上了与国际会计准则、国际财务报告准则的趋同之路，我国的税制改革也已明确与国际税收惯例接轨。2007年3月16日公布的中华人民共和国企业所得税法和12月6日公布的中华人民共和国企业所得税法实施条例从2008年1月1日起实施。2006年财政部颁布了修订后的企业会计准则基本准则，已于2007年1月1日起施行。但如何构建符合我国国情的企业会计准则与企业所得税法的最优关系模式，正确处理二者的差异，是我们不得不面对的实际问题。因此正确处理企业会计准则与企业所得税法之间的差异，有助于企业编制准确的财务报告，便于企业管理者做出正确的决策，给投资者和债

2、权人提供较为准确的信息。避免企业随意进行税收调整，能使企业正确的核算和缴纳企业所得税,还能减轻税务部门的压力。在税制改革方面，企业会计准则适度地与企业所得税法保持一致，这样有利于提高我国企业的竞争力。2、选题的意义分析企业会计准则与企业所得税法的差异，寻找处理和协调二者之间差异的协调方法，对企业来说是非常有必要的，尤其是上市公司。以西部矿业股份有限公司为例：西部矿业股份有限公司作为青海省的一家上市公司，为青海省的经济发展和增加青海省的税收做出了重大贡献。由于新的企业所得税法已于2008年1月1日起实施，该公司在协调企业会计准则与企业所得税法之间的差异时难免会存在一些问题。因此，希望通过分析企业

3、会计准则与企业所得税法之间的差异及协调方法，能对该公司提出合理化建议。二、国内外研究现状及发展趋势：1、研究现状国内： 所得税法实施后，企业会计准则与企业所得税法之间的差异仍然存在，其中有些被消除，有些继续保持，同时也产生了一些新差异。企业所得税法与企业会计准则之间的差异及其协调方法成为了政府、企业和专家们关注的焦点。财政部在制定会计准则时，就做了相关的考虑。2006年制定的企业会计准则第18号所得税规定：企业在核算所得税费用时不能采用纳税影响会计法中的“递延法”或“债务法”（收益表债务法）核算，而一律采用资产负债表债务法核算，以便消除企业会计准则与税法的差异对所得税的影响，真实反映企业的净利

4、润。企业会计准则与企业所得税法是企业必须掌握和正确使用的重要的法律文件，掌握二者之间的差异，以便于企业依法纳税，依法制定财务管理制度。一些企业对所得税法与会计准则之间的差异进行了分析和研究。同时，一些学者和专家就该问题进行了分析，并提出了自己的观点。湖南农业大学商学院学者钟燕、涂清梅在2007年12月商业会计一书中发表了浅谈新会计准则与税制关于成本费用的差异及协调的文章。文中就指出，我国正处于新旧会计与税法更替的过渡时期，所得税法与会计准则之间的差异在某些方面有了一定的缩小，这就说明了所得税法与会计准则保持适度分离，并且在不损害会计体系的完整性和不影响税法原则的基础上，对企业会计准则和企业所得

5、税法进行充分协调，是基于我国现实的必然选择。葛家澍，厦门大学会计系教授、中国会计学会副会长、财政部会计准则委员会委员，2007年7月在新会计准则与税法差异比较及应用一书中就指出，在使用权责发生制时，企业所得税法与企业会计准则就存在某些差异。在协调二者的差异时，作者也发表了自己的观点：首先，要考虑纳税人的支付能力，是纳税人在最有能力支付时支付税款；其次是满足确定性的需要，使收入和费用的实际实现具有确定性；最后要保护政府的财政税收收入。戴桂荣，江苏经贸职业技术学院会计资讯教研室主任、副教授，2007年10月在新企业所得税法与新会计准则的求同存异一文中指出，2007 年3 月颁布的新企业所得税法与新

6、会计准则在很多方面力求达到一致, 但是由于会计制度和税法的历史渊源问题, 两者的服务目标、适用对象和制定主体不同, 使得新所得税法与新会计准则之间必然存在差异, 但最终能达到协调。青岛酒店管理职业技术学院田原，2009年在全国商情一书中发表文章我国新会计准则与税法的差异及协调，文中指出随着经济发展的要求,我国陆续颁布了新企业会计准则和新企业所得税法,这使得会计准则和税法之间的差异出现了新的变化。作者认为,在制定企业会计准则与税法法规时,各部门应当加强联系与沟通,促进企业会计准则与税法的相互协调、和谐共处。山东枣庄学院杨荣军，2008年6月在中国管理信息化一书中发表文章关于新资产减值会计准则对企

7、业纳税影响的研究，文章中指出财政部颁布的企业会计准则扩大了会计准则与税法之间的差异, 出现差异的原因在于虽然税法和会计准则都是由国家制定的,但两者的出发点和目的不同。河北经贸大学财政税务学院李金荣，2008年在税法与会计制度的差异与协调分析一文中指出，税收与会计是经济领域中既紧密相关又存在区别的两大分支, 对经济的发展具有重要的作用。由于会计与税收本质之间存在的紧密联系, 决定两者在经济的发展中不能完全分割独立, 而会计制度和税法之间差异的扩大会增加会计核算成本并使税收征管的难度加大。因此,协调税法与会计制度的关系对于经济发展、国家征税以及企业利益都尤为重要。通过对上述国内研究现状的分析，本人

8、认为：我国的基本经济制度与市场经济特征决定了我国的企业会计准则和企业所得税法既要加快国际化进程，又要体现我国国情。我国是社会主义国家，其基本经济制度决定了会计准则和税法的制定不仅要满足会计主体核算与报告财务状况及经营业绩的需要，而且要满足国家宏观调控的需要。企业会计准则和企业所得税法不仅要考虑当前的市场环境，而且要能体现市场经济发展的未来趋势及其规范化的要求。无论是企业会计准则还是企业所得税法，在协调过程中不仅要充分考虑我国的国情，还要加强国家税务总局与财政部之间的沟通和配合，这有助于协调企业会计准则与企业所得税法之间的差异，同时也是完善企业会计准则与企业所得税法的重要途径。国外：20世纪90

9、年代以后，世界经济全球化的趋势明显加快，国际贸易、国际投资以及跨国公司均呈现良好的发展态势，资本市场日益壮大，跨国兼并活动日益频繁并愈演愈烈，资本流动也日渐迅速。在这种情况下，对会计准则国际趋同的要求也就越来越迫切。发达国家与发展中国家和地区经济发展水平、社会历史文化背景不同，也体现在会计准则的差异上。比如，金融工具计量、固定资产等实物资产的交易等。国际会计准则要求以“公允价值”计量。这在发达国家和地区是司空见惯理所当然的事，但是对发展中国家和地区来说却是勉为其难。从供给角度看，发展中国家和地区市场机制不成熟，产权市场不完善，很难形成市场公允价值，而且发展中国家和地区的会计师在公允价值计量上也

10、缺乏经验。从需求角度讲，发展中国家和地区的投资者和其他会计信息使用者更关注的是会计信息的“可靠性”，而不是“相关性”；更希望获得的是真实可靠地反映过去的交易和事项所形成的财务状况和经营成果的信息，而不是以公允价值为基础的预测信息；更倾向于“历史成本”计量，而不是“公允价值”计量。所以，发达国家和地区与发展中国家和地区对相关问题就会有不同的规定。 美国著名经济学家斯蒂夫泽夫(Stephen Zeff)的“经济后果”学说的兴起一文中他认为：“经济后果”是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响。会计准则作为会计信息生产与提供的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度

11、，这一点早已由西方实证会计学派所证明。因此，我国会计准则向国际财务报告准则趋同、转变过程中必然会产生一系列经济后果。 近年来，税收备受国际关注，跨国公司寻求减税，合理逼税的现象更为普遍，起迅猛势头有增无减。微软、通用、思科和康柏等世界巨头公司在20世纪90年代通过各种手段巧妙地减少了纳税，这似乎成为了一种时尚。美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。美国南加州大学W.B梅格斯博士在其会计学中谈到：“美国联邦所得税变得非常复

12、杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。”现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。通过对上述国外研究现状分析，本人认为：不同的国家和地区因社会历史文化背景的不同，其制定的企业会计准则或企业所得税法就必定会有不同。因为任何一个国家和地区必然是从自己的立场和需要出发来制定适合自己的企业会计准则或企业所得税法的。 2、发展趋势随着社会的进步，经济的迅速发展，我国的会计制度已经快步走上了与国际会计准则、国际财务报告准则的趋同之路，我国的税制改革也已明确与国际税收惯例接轨、协调。企业会计准则与企业所得税法之间的差异虽然在短时间内不能消除，但

13、是二者的差异会随着会计制度与税法的不断完善而逐渐趋于协调和缩小。企业会计准则与企业所得税法之间的差异及其协调方法将成为政府、企业和专家们关注的焦点。三、本课题研究内容： 1、企业会计准则与企业所得税法之间差异的具体表现2、企业会计准则与企业所得税法之间产生差异的原因3、企业会计准则与企业所得税法之间差异产生的影响4、以西部矿业股份有限公司为例分析二者之间的差异5、协调二者之间差异的原则、方法6、协调企业会计准则与企业所得税法之间差异的建议四、本课题研究方案：1、明确研究方向，采取理论研究与实证分析相结合的方法2、做好调查研究、查阅文献资料、收集整理信息的工作，进行分析比较，并加以论证3、综合运

14、用所学知识分析、探索企业会计准则与企业所得税法之间的差异，结合相关资料与信息，探究出相应对策4、通过相关报刊、书籍、期刊、杂志、网络等来搜集与本课题有关的资料和数据五、研究目标、主要特色及工作进度：（一）研究目标本课题的研究目标在于了解企业会计准则与企业所得税法之间的差异，认识到正确处理二者的差异是我们不得不面对的实际问题。以西部矿业股份有限公司为例，来分析企业会计准则与企业所得税法之间的差异及协调方法。结合理论与实务，用分析、比较等方法对企业会计准则与企业所得税法之间的差异进行全面分析，并结合自身所学，总结出自己的观点。 （二）主要特色本课题的主要特色在于理论与实际密切的结合，阐述了企业会计

15、准则与企业所得税法之间的差异，并结合自身所学，对这些问题提出自己的意见和方法。（三）工作进度1、20XX年9月6日-20XX年10月8日 准备和动员阶段、布置准备选题，课题调研，文献查阅。 2、20XX年10月11日-20XX年10月22日（第六周至第七周）第二次学生动员，成立系毕业论文领导小组和教研室毕业论文指导小组，确定论文指导教师，制定工作计划。3、20XX年10月25日-20XX年11月12日（第八周至第十周）学生选题和定题：系审核确定学生选题，教研室严把选题质量关，指导教师下达任务书。4、20XX年11月15日-20XX年12月10日（第十一周至第十四周）收集资料，课题调研，查阅文献

16、，学生撰写开题报告、文献综述。打印交指导老师批改。 5、20XX年12月13日-20XX年12月24日（第十五周至第十六周）搜集资料、确定撰写论文思路、方法、撰写论文提纲、外文文献翻译、论文初稿。打印交指导老师批改。 6、20XX年12月27日-20XX年1月7日（第十七周至第十八周）撰写论文二稿，打印交指导老师批改。 7、寒假 修改二稿 8、20XX年2月21日-20XX年4月11日 撰写论文三稿 打印交指导老师批改。 9、20XX年5月4日-20XX年5月9日 修改论文三稿、定稿 打印交指导老师批改。 10、20XX年5月10日-20XX年5月22日左右 答辩前准备工作及论文答辩。 六、参

17、考文献：1钟 燕.涂清梅.浅谈新会计准则与税制关于成本费用的差异及协调J.商业会 计20071223期 P16-P17 2葛家澍.新会计准则与税法差异比较及应用M.企业管理出版社.2007年7月 3中国注册会计师协会税法S.经济科学出版社.2009版 4杨荣军.关于新资产减值会计准则对企业纳税影响的研究J.中国管理信息化2008年6月 第11卷第12期 P39-P415戴桂荣.新企业所得税法与新会计准则的求同存异J.财会月刊(会计)2007.10 P63-P64 6财政部.中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年）S.经济科学出版社7财政部.中华人民共和国企业所得税法（2007年）S.经济科学出版社8财政部.企业会计准则（2006年）S.经济科学出版社9李金荣.税法与会计制度的差异与协调分析J.财会通讯学术2008年第7期 P56-P5710田原.我国新会计准则与税法的差异及协调J.全国商情,经济理论研究,2009年 P17 11Julian WalmsleyThe Foreign Exchange and Money Markets GuideM 2000年3月12斯蒂夫泽夫(Stephen Zeff).“经济后果”学说的兴起M1978年13梅格斯.会计学M 2000年8月