6014419976关于税务会计的建设与探讨.doc
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1、关于税务会计的建设与探讨【摘 要】企业税务会计是对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统全面的反映和监督,其对企业生产经营和长远发展具有重要的现实意义。企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益,进而更好地完成税务工作意义重大。因此企业应根据自身的规模和生产经营特点,构建企业税务会计,促进企业生产经营的发展。本文对企业税务管理,企业税务筹划以及企业如何处理应对税务稽查工作等进行分析与探讨。【关键词】税务会计 构建 应用 思考 (特此声明,原创仅为雇主服务,不得盗用QQ 982233925) 一 前言企业税务会计是依据税收的具体规定和自身生产经营的特点,筹划企业的经营方式及纳税活动。具体来讲
2、企业税务会计是通过税负因素分析等方法对企业税务资金运动的反映和监督,企业税务会计的构建对企业生产经营的发展具有重要的现实意义。而企业税务会计师在企业税务会计的构建和实施中具有重要的作用,企业税务会计师的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证,也是企业可持续发展的重要环节。二企业税务会计的特征因为企业税务会计是保证企业的税务活动按照税收规定进行的工具,也是对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统全面的反映和监督,因而企业税务会计与企业财务会计、管理会计相比较,具有特殊性。结合笔者所在单位(某综合市场)的实际工作,笔者认为企业税务会计的特殊性体现在三个方面:(一)税务会计具有税收筹划
3、的特征简单来讲,税收筹划即是指企业采用合法的和非违法的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税的财务安排。企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督,而且能通过税负因素分析等方法,使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。税收作为成本支出中很重要的一部分,其数额的多少将直接影响着本企业的经济主体自身的实际经济效益。而通过企业税务会计的实施和税收筹划,依据税收的具体规定和本综合市场自身的经营特点来筹划本企业的经营方式及纳税活动,最终实现了享受税收优惠,企业不多缴税、减轻税负的目的。总的来说,企业税收筹划有两点需要特别强调:首先是在符合税法或至少不违法的前提下进行的,因此以偷漏税
4、为代表的“偷漏骗抗欠税”不是纳税筹划。此外根据笔者的工作经验,纳税筹划必须按有利于纳税来安排,例如笔者在工作中,通过采用合法的手段进行节税筹划和规范整理纳税人账目,来实现涉税零风险,这样也有利于纳税,也实现了本综合市场经济效益最大化的目的。因此构建企业税务会计,实施税收筹划利于国家的税制建设,推动经济发展。(二)应对税务稽查中的服务作用近些年来,我国的很多企业在国家政策的扶持下,通过加强企业内部的经营管理、引进先进的技术和经验而得到了长足的发展。而在企业经营过程中出现的各类经营风险如何加以控制,是企业必须面对的挑战。结合笔者的工作实际,在从事该医院财务工作时,例如应对税务机关稽查就是,避免企业
5、因为各种问题而受到税务机关的处罚也是税务会计师工作的又一重要内容。假如税务税务会计师在企业纳税申报时,该调整的项目没有进行调整而造成少缴税,税务机关很容易认定为偷税。由于目前我国现行税法与会计准则、会计制度存在很大的差异,按照会计准则、会计制度核算的利润结果和纳税要求有很大的出入。这就对企业税务会计师的业务水平和执业素质提出了更高的要求。企业在做纳税申报时,进行纳税调整,使得企业更好应对税务稽查,更好的防范风险。税务稽查是税务执法的重要环节,是税务机关履行其职能的表现。此外,税务会计师在应对税务稽查时与税务稽查人员的充分沟通环节也起了重要的作用,对防范风险也非常关键。相反,如果企业税务会计师不
6、能正确应对企业税务稽查,则会妨碍企业的正常经营,引发连锁税务检查,增加额外税务负担。由此可见,企业税务会计师在应对税务稽查工作,防范风险的重要作用地位。(三)企业税务会计是监督企业的税务活动按照税收规定进行的工具企业税务会计可以保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务,避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。结合笔者的实际工作经验,经常会有税收规定的计税依据与本企业会计记载反映的依据出现不一致的情况,这种情况下处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。因此,企业税务会计应有一套自身独立的处理准则,通过税务会计工作所反映出来的情况,来保证企业的税务活动按照税收规定进行。(四)企业税务
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