253.F渝达房地产开发公司税务筹划研究 文献综述.doc

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1、XXX科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 渝达房地产开发公司的税务筹划探讨文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科XXX级 学生姓名 XXX 学号 XXXXXX 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于200

2、0字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日文献综述摘要：本文从国内外税务筹划的研究现状出发，讲述国内外税务筹划的研究情况，再指出现阶段我国税务筹划存在的问题，接着对税务筹划的前景进行分析，最后对税务筹划研究情况做一个总结。关键词：税务筹划，权利，课题一 国内外研究现状税务筹划产生于西方发达国家，是指在合法的前提下,纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财

3、务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。税务筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，而1935年英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中就提出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税”，这是税务筹划最早被社会关注并在法律上被认可。随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。诺贝尔经济学奖得主斯科尔斯等人著的税收与企业战略对这一理论进行了深入的分析。指出在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有利的税务筹划方案才是税务筹划的根本。它将美国的税收制度与企业战略结合到公司的具

4、体决策中，首开税务筹划量化决策的先河。至此，税务筹划开始向以量化模型为基础的规范化研究发展。税务筹划概念在20世纪90年代中期就从西方引进我国。虽然通过20几年的发展，税务筹划还尚处于摸索、学习阶段1。1994年，唐腾翔，唐向在所著的税务筹划2是国内第一本提出税务筹划的概念并进行系统研究的专著，它标志着我国的税务筹划研究正式起航；1996年，张中秀教授主编出版了企业节税规划策略与案例3，根据我国现行税收法律法规，该书对国内节税方法作了初步归纳；2003年，盖地主编的税务筹划4成为了国内第一本关于税务筹划的国家教材，它系统介绍税务筹划理论与实务；2003年，徐茂中的税收筹划与偷税的区别5分析了税

5、务筹划与偷税、避税的界限，对避税与逃税行为选择的因素，并为企业不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，争取了法律上的支持；2005年，蔡昌通过税务筹划八大规律6从税务筹划的规律与技术方面对税务筹划运作模式进行了分析和总结；2008年，翟继光，张晓冬所著的新税法下企业税务筹划7全面介绍了税务筹划的实践操作问题，特别是对税务筹划所涉及的各个税种，各种生产经营阶段以及主要产业都进行了详细的阐述和介绍；实务方面，1994年，我国刚刚建立起了税收制度，使得税法更加规范，专业性也随之增强。税务代理制度也于1994年在我国建立并在全国实行。随后，我国的税务代理、咨询等专业机构

6、陆续建立。随着这些专业机构的介入，企业进一步接触了税务筹划，也不断接受了这种财务管理方法。近年来，我国企业对税务筹划的认识逐渐加深，开始主动接触税务筹划，税务筹划意识也不断提高，以至于很多专业机构己经将税务筹划作为主要的业务之一。二 税务筹划存在的问题孔红缨在关于企业税收筹划的思考中指出：我国现阶段对企业税务筹划的研究无论从理论方面和实务应用方面都还不够深入。从理论研究上看，我国企业税务筹划的研究还停留在概念、方法上，税务筹划理论的系统性和深度还比较缺乏。从实务角度来看，以往研究主要从税种和企业业务两个角度展开，还停留在介绍、推广税务筹划方法和理念的阶段，缺乏有说服力的操作实例。大量的税务筹划

7、书籍、案例为税务筹划而筹划，一些案例甚至是为避免纳税义务的产生，舍弃已经具备条件的经营运作，从企业管理的角度看，这是一种不可取的方式8。翟继光和张晓冬在他们的著作新税法下企业税务筹划中指出：税务筹划不仅仅是财务管理的一项，应把税务筹划融入企业管理的全过程才能发挥作用，实现企业价值最大化。当其他因素确定后，纳税义务最小的方案就是最优的方案9。薛喜凤在房地产企业税务筹划中指出：税收法制不完善,税收筹划缺乏法制环境；税收执法不严,征管水平不高导致企业偷税成本低；企业进行税收筹划成本过高；我国税务代理运作状况并不十分理想，税务代理发展缓慢；我国税收法规的变动频繁等因素,这些都是目前我国企业税收筹划能力

8、不强的原因10。三 税务筹划有其发展的广阔前景和空间毋庸置疑，税收是国家为了极大限度地调节和促进生产力的发展，为生产力的发展提供优越的环境条件以及可靠的安全保证。而良好的市场环境是企业盈利的保证。企业作为生产经营者，为了获得从事生产所必需的各种条件，就要支付一定的费用一生产力发展的“社会成本”及即税金。所以，企业纳税应该说是为了自身的发展，更好的实现利润最大化的目标理应支付的“社会成本”。王克霞在新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响中提到：随着社会主义市场经济的深入发展，税收对国家和纳税人的利益分配调节作用愈发突出11。赵芳在关于研究开发费税前扣除税收优惠政策的解读中指出：税收支出已成为企业

9、的一项重要支出，企业可能因为对税收理解的不全面、不透彻，而导致某些税收优惠政策未能享受或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时未能实现税负节省的最佳方案或者未能正确选择纳税时机及偷、逃税使企业存在很大的纳税风险等问题12。董伟在企业税务筹划风险及防范对策研究中指出：通过税务筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的权利，正因为如此企业的税务筹划才有其发展的广阔前景和空间13。四 总结综上所述，发展税务筹划，需要充分解读税收优惠政策，利用税务筹划的政策空间，它的方式不仅限于减税和免税，还包括起征点和应征额的减少等，利用税收优惠政策精心税务筹划是风险性最低、最简便的一种理想

10、筹划方式。密切注意国家税收政策，及时调整税务筹划方案以适应国家政策的发展变化。企业在经营决策过程中，应树立正确的税务筹划意识、主动地运用科学的税务筹划技术方法，减轻企业的税收负担水平。同时，风险的客观存在使得企业在筹划方案的实施过程中必须强化税务筹划风险的防范与控制。主要参考文献1 范学工.国外税务筹划管窥J.经济论坛,2002,122 唐腾翔,唐向.税务筹划M.北京：中国财政经济出版社,19943 张中秀.企业节税规划策略与案例M.北京：企业管理出版社,19964 盖地.税务筹划M.北京：高等教育出版社,20035 徐茂中.税收筹划与偷税的区别J.中国税务,2004,26 蔡昌.税务筹划八大规律M.深圳：海天出版社,20057 方正文.房地产企业税务筹划研究D.XXX：XXX大学建设管理与房地产学院,XXX8 孔红缨.关于企业税收筹划的思考J.青海师专学报,XXX9 翟继光,张晓冬.新税法下企业税务筹划M.北京：电子工业出版社,200810 薛喜凤.房地产企业税务筹划D.呼和浩特：内蒙古大学工商管理学院,200711 王克霞.新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响J.商业经济,2009,912 赵芳.关于研究开发费税前扣除税收优惠政策的解读J.山西学报，200913 董伟.企业税务筹划风险及防范对策研究J.商情，2009