cpa税法习题.doc
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1、前言税法科目的考试时间为2小时:2010年9月12日周日下午17:3019:30。一、税法科目考试题型及答题要求:(一)考试题型:根据财政部注册会计师考试委员会考试大纲给出的题型与样题,及2009年考试情况,2010年税法科目考试题型如下: 题型单选题多选题计算题综合题合计题量20题20题5题2题47题分值20分30分30分20分(另有5份英文加分题)100分(二)各种题型答题要求:1.单选题:每题必答、确保80%正确。2.多选题:多选、少选、不选、错选均不得分。 3.计算题:按步骤答题,每题最少6分。4.综合题:2题。一题多税种;一题一税种多政策,有的还会与会计知识相联系。二、税法科目教材的
2、基本结构及重要程度 8章,可分为四大部分,结构总览如下: 教材结构框架内容预计分值比重章次第一部分税法概论2%第1章第二部分税收实体法:(分为12章、三类、16个税)流转税法(3章:增、消、营)30%第2-4章其他税法(7章:11个税)30%第5-11章所得税法(2章:企业、个人)25%第12、13章第三部分税收征管法和行政法制(分为2章)税收征管法5%第15、16章税务行政法制第四部分税务服务业务(分为3章)国际税收协定8%第14、17、18章税务代理税务咨询和税务筹划三、习题班讲课思路: 第一部分: 考情预测第二部分:重点内容精讲第三部分:经典习题(按题型,不按章节)来源:考题、梦想成真经
3、典题解、其他第四部分:跨章节练习第一章税法概论考情预测 年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分2.5分2010年预计1分1.5分2.5分本章重点与难点本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系,税法要素,税法制定与实施,现行税法体系、税收征收管理范围的划分。重点内容精讲一、税法的原则 两类原则具体原则要点税法的基本原则(四个)1.税收法定原则;2.税收公平原则;3. 税收效率原则;4.实质课税原则税法的适用原则(六个)1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无
4、效的。2.法律不溯及既往原则一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。二、税收法律关系的组成权利主体三、税法构成要素:1.纳税人2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据)3.税率4.纳税期限四、税收
5、立法与税法实施税法制定与法律级次可概括为: 分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如:5个暂行条例税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如:企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如:消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如:房产税暂行条例实施细则五、我国现行税法体系 (一)税法分类(二)现行税法构成:1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直
6、接税为双主体的税制结构。六、我国税收管理体制 (一)税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。(二)税收执法权具体包括:税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。(三)税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年,2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。(四)中央政府与地方政府税收收入划分经典习题一、单项选择题 1.(
7、2009年原制度考题)下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是()。A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案 答疑编号347010101正确答案B答案解析涉外税收必须执行国家统一的税法,涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院,各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。2.下列税种中,属于中央与地方共享
8、税、并由国家税务机关征收的有()。A.个人所得税 B.消费税C.营业税 D.增值税 答疑编号347010102正确答案D3.下列税种中,征税对象与计税依据一致的有()。A.车船税B.耕地占用税C.企业所得税 D.房产税 答疑编号347010103正确答案C4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的()。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 答疑编号347010104正确答案D5.中华人民共和国消费税暂行条例的法律级次属于()。A.财政部制定的部门规章B.全国
9、人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律 答疑编号347010105正确答案B答案解析授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革,制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。6.我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是()。A.国籍原则 B.属地原则C.属人原则 D.属地兼属人原则 答疑编号347010106正确答案D答案解析我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。7.某税种征税对象为应税收
10、入,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%;应税收入5002000元的,适用税率为10%;应税收入20005000元的,适用税率为15%。某纳税人应税收入为3800元,则应纳税额为()。A.125元B.220元C.445元D.570元 答疑编号347010107正确答案C答案解析应纳税额=5005%+150010%+(3800-2000)15%=445(元)。二、多项选择题1.根据税法的适用原则,下列说法正确的有()。A.根据法律不溯及既往原则,是指一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法B.根据法律优位原则,是指税收法律的效力高于税收行政法规的效
11、力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用。D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止 答疑编号347010108正确答案AC2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于().A.义务性法规B.单一性法规C.授权性法规D.综合性法规 答疑编号347010109正确答案AD答案解析税法具有义务性法规和综合性法规的特点。3.下列各项目中,属于我国税收法律关系权力主体的是()A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关
12、 答疑编号347010110正确答案ACD答案解析我国税收法律关系的权利主体是双主体:一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关);另一方是履行纳税义务的人。4.下列各项中,表述正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为 答疑编号347010111正确答案BD5.下列各项中,属于我国现行税法的有()。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.税收征收管理法实施细则 答疑编号347010112正确答案BCD6.(200
13、9年)下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有().A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 答疑编号347010113正确答案BC7.(2009年原制度考题)下列各项中,符合我国税收立法规定的有()A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现
14、行税收实体法中,由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法 答疑编号347010114正确答案BD答案解析税收法律应该由全国人大及其常委审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。第二章增值税法本章考情分析本章是税法考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。本章在2010年考试大纲能力等级1-3级均涉及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计2010年本章涉及的考试分数也应在10分左右。2009年本章考试题型、分值分布 年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分
15、1.5分-8分10.5分本章内容:11节第一节 增值税基本原理第二节 征税范围及纳税义务人第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第四节 税率与征收率第五节 一般纳税人应纳税额的计算第六节 小规模纳税人应纳税额的计算第七节 特殊经营行为和产品的税务处理第八节 进口货物征税第九节 出口货物退(免)税第十节 征收管理第十一节 增值税专用发票的使用及管理本章主要变化:1.征税范围中新增:动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策等;2.一般纳税人、小规模纳税人销售自己使用过的物品和旧货应纳增值税的计算公式;3.一般纳税人发生销售已使用过的固定资产属于视同
16、销售行为的,对已使用过的固定资产无法确定销售额时,以固定资产净值为销售额;4.调整增值税扣税凭证抵扣期限;5. 补充了油气田企业增值税管理办法;6. 新增对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理。 第一节增值税基本原理 一、增值税含义增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值CVM中的VM部分。对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。 二、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度补充内容我国增值税特点:1.2008年12月31日前主要是生产
17、型增值税;2009年1月1日起全面实行消费型增值税。增值税类型有三种,区分的标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 增值税的类型特点1.生产型增值税(我国1994-2008)不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)2.收入型增值税购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除3.消费型增值税 (我国2009/1/1起)允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款,在购置当期全部一次扣除2.以票扣税为主;3.划分两类纳税人;4.对劳务划分应税与非应税。三、增值税的计税方法间接减法计税
18、应纳税额应税销售额增值税率非增值项目已纳税额销项税额进项税额 第二节征税范围及纳税义务人 征税范围的类型(了解):四种类型,我国是第三种一、征税范围 (一)一般规定1.销售或进口的货物(有形动产)2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)(二)特殊规定1.特殊项目:2.特殊行为:(1)视同销售货物行为(2)混合销售行为(3)兼营非增值税应税劳务行为(三)增值税征税范围的其它特殊规定1.增值税暂行条例规定的免税项目:7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目:20项3.增值税起征点的规定4.放弃免税规定:放弃免税后,36个月内不得再申请免税(一)一般规定1.销售或进口的货物(
19、有形动产) 2.提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分):加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。【例题多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒答疑编号346020101正确答案BD(二)特殊规定1.特殊项目:(1)货物期货,应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。(2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售
20、寄售物品的业务,均应征收增值税。(4)集邮商品的生产,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。(5)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。(6)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。2.特殊行为视同销售货物行为(掌握)【要求】考试中各种题型都会出现,必须熟练掌握(1)将货物交付他人代销代销中的委托方:【掌握要点】纳税义务发生时间:收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到,则于发货后的180天缴纳增值税。【例题】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含
21、税结算价28万元)。企业会计处理为:借:银行存款代销汽车款 1638000贷:预收账款代销汽车款1638000答疑编号346020102【解析】应纳增值税= 28517%23.8(万元)应纳消费税= 2859%12.6(万元)应纳城建加及教育费附税= 285(9%+17%)(7%+3%)3.64(万元)(2)销售代销货物代销中的受托方:售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额受托方收取的代销手续费,应按“服务业”税目5%的税率征收营业税【例题计算题】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增
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