企业营运资金管理本科论文(非常完整自己写的答辩为优秀).doc

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1、摘 要营运资金管理是企业管理的一个重要组成部分,其管理的好坏直接影响到企业的生死存亡。本文在研究总结前人研究成果的基础上，着重探讨基于供应链（供应生产销售）管理的营运资金管理策略，重点从营销环节来分析煤炭企业如何进行营运资金管理。本文以山东盛泉矿业有限公司为例，介绍了煤炭公司的生产特点、销售与收款流程系统，在此基础上分析找出其营销环节中营运资金管理及控制中存在的问题，并结合该企业生产经营的特点，提出具体的改进措施，使该销售和收款流程得到科学、合理的控制和运行。本论文将营运资金的管理与企业的业务管理相结合,从渠道管理出发来研究营运资金管理,将供应链管理、渠道关系管理和客户关系管理现代管理的理念与

2、方法融入到营运资金的管理研究当中去,推动营运资金管理理论和方法体系的创新。关键词：煤炭企业；营运资金管理；营销环节The Shandong Shengquan Mining Co., Ltd. Marketing Aspects of the management of working capitalAbstract: Working capital management is an important part of business management, and its management has a direct impact on the survival of enterpris

3、es. In this paper, based on the study and sum up the results of previous studies, focused on the supply chain (supply - production - sales) management of working capital management strategy, focusing on the marketing aspects of analysis of the coal enterprises working capital management. In this pap

4、er, an example of Shandong Shengquan Mining Co., Ltd., the production characteristics of the coal company, sales and receivables process system, on the basis of this analysis to identify the problems in working capital management and control aspects of marketing, combined with the enterprise the cha

5、racteristics of the production and management, with specific recommendations for improvements, so that the sales and collection process in a scientific and reasonable control and run. In this paper, working capital management and business management, starting from the channel management to study the

6、 working capital management, supply chain management, modern management concepts and methods of channel relationship management and customer relationship management into the management of working capital the study, which promote the innovation of the working capital management theory and methodology

7、.Keywords: Coal Enterprises; Working Capital Management; the Sales Cycle1 绪论61.1 研究背景61.2 研究目的和意义61.3 国内外研究现状71.4 研究的内容、思路和方法102 企业营销环节营运资金管理的相关理论基础132.1 营运资金管理理论132.2 内部控制理论153盛泉公司营运资金管理的现状及问题173.1 盛泉公司简介173.2 盛泉公司营销环节流程介绍173.3 营销环节的营运资金管理与控制体系183.4 营销环节中营运资金管理与控制存在的问题213.5 营运资金管理与控制问题分析254 加强盛泉公司营

8、销环节营运资金管理的对策284.1 加强营销环节各项资金的管理与控制284.2 建立和完善财务风险控制机制294.3 调整营销渠道模式，加强分销渠道控制304.4 完善营销渠道管理315 结论及展望335.1 全文总结335.2 前景展望33参考文献：35致谢37附录381 绪论1.1 研究背景营运资金是企业“循环的血液”，任何一个企业的生存和发展都离不开对营运资金进行有效的管理。营运资金管理是企业财务管理的重要内容，在现代化市场经济中具有重要作用，对营运资金的管理受到前所未有的关注。我国企业营运资金管理研究中心将渠道管理理论引入到营运资金管理研究中，提出了“基于渠道管理的营运资金管理理论”和

9、“基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系”。本期专题从理论分析和案例研究两个层面为读者解读“基于渠道管理的营运资金管理”理论及其应用。提高营运资金管理效率是企业管理的重心所在，营运资金是企业日常流动性最大、变化最快、周转性最强的资金,是企业资金总体中最具有活力的组成部分。如何提高营运资金利用效果,加速资金周转,减少资金沉淀、流失、浪费,使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地,成为一项重要的的研究课题。1.2 研究目的和意义煤炭企业的销售渠道管理具有区域广泛、成员众多等特点，是一项复杂的管理活动，会对企业的经济效益产生重要影响。营运资金管理对于企业来说意义重大，一方面，资金链断裂危及企业的生存，另

10、一方面，企业营运资金周转快慢，直接影响企业的净利润。此外，营运资金管理虽说是企业众多管理项目中的一个，但从中却可以反映出企业其他领域的管理状况，就是说一个企业的营运资金管理水平，能够从侧面反映一个企业的经营管理水平。1.2.1 加强营销环节营运资金的管理,有利于降低资金占用成本加强营运资金的管理可以加快现金、库存商品、应收账款的周转速度，避免资金循环过程中的过度占用,从而降低资金占用成本。节约物流成本，减少货物运输中的损失、损耗，提高货物运输质量，节约运输费用，减少货物在途资金的占压，加速资金周转。同时，成功的销售渠道管理能有效地连通生产与销售，企业可根据销售信息组织生产，减少销售和生产过程中

11、占用的营运资金。1.2.2 加强营运资金管理,有利于解决资金周转问题有效的营运资金管理, 可以提高资金的使用效率;也会增强企业的商业信誉,在适当的时候, 能够增强企业的融资能力,解决资金周转不灵、现金短缺等问题。同时，加强营运资金管理也是优化企业资源配置，防范经营风险，提升管理水平的内在需要。1.2.3 加强营运资金管理,有利于提高企业的竞争力加强营运资金管理,形成良好的营运资金循环模式,可以提高企业资金的使用效率,增强企业的市场竞争力，最大限度地实现企业在资金流转过程中的价值增值。加强营运资金管理也是履行职责，加强监督，评价国有资本保值增值的重要手段。对本课题的研究，一方面可以丰富我国相关煤

12、炭企业销售收款流程的营运资金管理、核算与控制理论；另一方面，本文提出的针对销售收款流程中营运资金的控制措施对同类企业具有一定的借鉴意义。1.3 国内外研究现状国内外学者对营运资金管理的研究一直没有新的突破,孤立的研究营运资金各项目, 基于业务流程管理的营运资金管理研究尚处于起步阶段，尚未确立基于业务流程的营运资金管理理论体系。而现实中营运资金管理的绩效却在不断改善,这主要是因为近20年来兴起的供应链管理、渠道关系管理和客户关系管理的广泛应用。1.3.1 国外研究现状国内外学者对营运资金管理的研究一直没有新的突破,孤立的研究营运资金各项目,而现实中营运资金管理的绩效却在不断改善,这主要是因为近2

13、0年来兴起的供应链管理、渠道关系管理和客户关系管理的广泛应用。国外关于营运资金管理的研究始于20世纪30年代，但在20世纪70年代以前, 营运资金管理研究的主要内容是对各营运资金项目(主要是应收账款、存货等流动资产) 如何进行优化。W. D. Knight (1972) 指出: 单独研究每项流动资产的最优水平是不合适的, 当将各项流动资产上的投资联合起来进行研究时, 决策的性质不应当是最优化, 而应该是满意化 1。Keith V. Smith (1973) 指出: 关于每个营运资金项目管理的研究已有很大进展, 但将营运资金作为一个整体进行研究却没有多少进展, 并首次探讨了整体营运资金规划与控制

14、的内容 2。1989年, John J. Hampton& Cecilia L. Wagner出版了营运资金管理一书, 其内容已经不仅包括流动资产管理, 而且拓展到了信用评级、短期融资、消费者信贷等内容。即:从盈利性和风险性两个角度考察, 将流动资金的存量配置(即投资政策) 与其相应的资金来源(即融资政策) 联系起来, 从总体上进行观察和研究如何据此制定合理营运资金政策。这种基本内容框架一直保持到现在, 未发生明显的变化 3。20世纪90年代以来，国外主流财务学刊上已很少看到关于营运资金管理的专门研究。但是，企业营运资金管理实践的创新却并未停止，一些咨询机构和以实务为导向的杂志在跟踪日新月异的

15、营运资金管理实践方面发挥了主导作用，这方面较为突出的应该首推美国REL咨询公司和CFO杂志开展的对美国最大的1000家企业的营运资金调查( The Working Capita Survey)。该调查始于1997年, 每年发布一次年度调查报告, 除分行业对所调查企业按营运资金管理绩效进行排名外, 还对企业营运资金管理的热点和趋势进行评述。该项调查不仅引导企业要从整体上管理营运资金, 而且把营运资金管理与供应链管理紧密联系了起来, 使营运资金管理的方法逐渐从单纯的数学方法中摆脱出来, 开始转向以供应链的优化和管理为重心, 这种转变拓展了营运资金管理的研究视野和研究内容 4。1.3.2 国内研究现

16、状我国对营运资金管理的研究是从20 世纪90年代后才开始的, 这是由于营运资金作为一个财务概念是1993年我国实行与国际惯例接轨的会计制度以后才引入我国的。总体来看, 我国对营运资金管理的研究没有得到应有的重视, 大多数研究仅是对某个营运资金项目的孤立研究, 少有对营运资金的系统研究。毛付根( 1995) 发表了论营运资金管理的基本原理一文, 指出：应从流动资产与流动负债之间的相互关系着手, 将流动资金的存量配置与资金来源联系起来,据此制定合理的营运资金管理策略 5。王竹泉、马广林( 2005) 在会计研究上发表了分销渠道控制；跨区分销企业营运资金管理的重心一文, 提出了“将跨地区经营企业营运

17、资金管理的重心转移到渠道控制上”的新理念，并倡导将营运资金管理研究与供应链管理、渠道管理和客户关系管理等研究有机结合起来 6。钟淮湘（2002）指出煤炭企业的生产特点是投资大、工期长、见效慢。基建投资大部分依靠拨款或贷款，东南亚金融危机后，国家实行稳健的货币政策，压缩信贷规模，煤炭企业难以从银行获得贷款，国家又没有基建投入，导致企业生产能力难以替补，致使企业自筹基建资金，占用了企业的流动资金，造成资金紧张，周转困难 7。张宏利，陈旭（2004）认为，煤炭企业应收账款管理是一个世界性的难题，也是一个长久性的课题。即使煤炭企业经济运行逐渐走出低谷，大量的应收账款仍在提醒煤炭企业加强对应收账款的管理

18、，建立一套防范性措施，控制坏账损失，降低经营风险 8。由此可见，研究重点在于开辟一种研究营运资金管理理论的新思路，将营运资金的管理与企业的业务管理、渠道管理相结合。并且，创建以渠道关系管理为中心的营运资金管理理论模式，改变以前片面的研究营运资金的组成因素，而忽略供应链管理、渠道关系管理和客户关系管理对营运资金的影响。我们构建的这一理论充分考虑了这些因素，建立了一种与渠道管理相结合的营运资金管理模式。总之，基于渠道理论的营运资金管理模式，开辟了一种研究营运资金管理的新思路，而且在案例分析的过程中也充分证实了这种方法能够有效地提高企业营运资金的管理水平的作用。1.4 研究的内容、思路和方法1.4.

19、1 研究内容本文以山东盛泉矿业有限公司为例，介绍了公司的生产经营及资金管理情况，分析营销环节中营运资金管理中存在的应收账款收回不及时、预收账款管理及库存商品管理中的问题，提出改进销售环节中应收款收回的防范性措施，如何加强预收账款的管理及对库存商品管理的措施，并分析企业的内部控制体系。本论文还在煤炭企业管理模式的基础上，将山东盛泉矿业有限公司的财务管理模式与营运资金管理模式相结合，最终找出更更适合我国煤炭企业的财务管理模式。1.4.2 研究思路通过分析国内外研究现状，针对山东盛泉矿业有限公司在营销环节中营运资金管理存在的问题，按照“提出问题分析问题解决问题”的思路，从理论到实际，对问题做深入的分

20、析，提出改善措施，弥补我国煤炭企业对于营运资金管理和控制的不足。研究思路如图1-1所示：煤炭企业营销环节营运资金的管理 绪论基本内容研究方法目的意义营运资金的概念 功能 管理目标煤炭企业营运资金管理存在的问题煤炭企业营运资金管理问题分析煤炭企业营运资金管理不善的弊端 结 论加强煤炭企业营销环节中营运资金管理的对策图1-11.4.3 研究方法（1）文献研究法对国内外相关理论文献进行广泛阅读，浏览相关网站，为了解掌握国内外相关理论动态打下理论基础。（2）案例分析法与学校导师和实习公司指导老师探讨，在分析煤炭企业营运资金管理中存在的问题时，理论联系实际，对煤炭企业营运资金管理的案例进行深入分析。（3

21、）图表法本文将运用图表数字列示对营销环节营运资金的运行进行分析，更为直观。2 企业营销环节营运资金管理的相关理论基础2.1 营运资金管理理论在营销流程中，营运资金项目主要包括产成品存货、应收账款、预收账款 (王竹泉等，2007) 9。以上这些项目是企业经营业务流程中的营运资金，是基于业基于业务流程管理的营运资金管理研究务流程管理的营运资金管理的主要对象，提高其周转速度从而提高企业盈利能力是这部分营运资金的首要管理目标。2.1.1 应收账款管理应收账款账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期未能收到款项的商业承兑汇票。应收账款伴随企业的销售行为而

22、发生，形成一项债权，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的控制可以定义为应收账款管理人员通过确保所有的货物供应、收款和合同条款的履行，帮助企业建立良好的客户往来关系，管理发票的处理流程，确保及时性和准确性，并且有效地平衡往来客户的需求、支付条款、折扣和现金管理。企业在应收账款管理中应做好以下不相容职务的控制：销售与收款职务分离，销售人员应当避免接触现款；重大或特殊赊销应由集体决策，并由信用部门进行信用评估；信用管理部门与销售部门独立；对应收票据的取得与贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。2.1.2预收账款管理预收账款是企业按照买卖双方协议或合同规定, 向购货单位或个人预先收取一部分货款

23、和定金，属于负债类账户，用以核算和监督企业按照合同规定向购货单位预收的货款。账户的借方登记产品销售的货款数，贷方登记企业向购货单位预收的货款数，以及销售实现时购货方补付的货款。陈三贤（2004）以“寅时看卯粮”来形容预收账款对公司业绩的预期作用，认为预收账款上升反映了供求关系的变化趋势，指出预收账款是一项行业属性较强的指标，认为房地产业、电力设备、黑色金属业等行业的预收账款提升幅度较大，预示着业绩的增长 10。一般来说，拥有大量预收账款的公司其所属的行业往往掌控着产品需求旺盛的卖方市场或是公司本身在本行业中处于领先的地位。预收账款的大量存在一方面反映了企业经营状况的发展趋势， 另一方面也折射出

24、企业的融资能力。预收账款的持续增长将有助于公司产能的继续扩张，为主营业务收入的增长打下基础，从而提高公司业绩。2.1.3 库存商品管理库存商品是指企业在正常生产经营过程中持有的、以备销售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。企业的库存商品通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。其中，煤炭企业的库存商品包括原煤产品生产没有构成产品实体的原料及主要材料。库存商品在企业营运资本中占较大比重，而且是流动性较差的资产，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。煤炭企业的库存商品主要由材料和产成品煤两大块组成，下面就盛泉煤矿的工作

25、实际进行阐述。（1）加强库存商品保管环节的管理各项材料由供应科计划员、财务科、报关员现场验货，材料质量、规格型号、数量与要求相符后由计划员填制入库单，材料按类别存储，保管期间做到责任明确，避免材料的人为损耗和盗窃情况。月末由财务和供应双方对材料物资定期盘点，核实账实是否相符，对盘盈和盘的资产及时查明原因，按照规定程序进行账务处理；财务部严格执行财务制度规定，使账物相符，确保正常生产经营所需要的合理库存商品储备量。（2）加强库存商品核算方面的管理库存商品是影响煤炭企业成本的重要因素之一，合理计算库存商品成本，才能真实核算企业的利润。对于库存商品一般采用计划成本法，材料的价格根据市场行情合理确定，

26、并由集团公司同意下达各单位统一执行。财务部门日常核算按照计划价格确认，月末计算出材料成本差异，计算当期的实际材料成本，反应企业的真实利润。年末集团公司对材料进行全面清查，对于库存商品损毁、陈旧等原因，使材料成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于库存商品的部分计提库存商品跌价准备，从而正确反映库存商品价值。企业要根据自身的生产经营特点，合理确定一定数量的基本库存商品为管理原则，避免大量资金积压在库存商品上，采用现代库存商品管理手段，及时了解追踪库存商品量的变化。达到库存商品成本与库存商品效益的最佳结合，使供产销各个环节紧密结合 11。加强库存商品管理，提高库存商品周转率，主要是抓好材料使用和煤

27、炭销售两个环节的管理，这样才能提高经济效益，确保企业经营目标的顺利实现。2.2 内部控制理论企业内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程，根本目的在于加强企业的管理。良好的内部控制制度能有效地降低舞弊发生的机率，减弱舞弊的不良影响。重要的控制措施就是不相容职务分离原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实

28、行相互分离的措施， 就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，企业在设计内部控制系统时首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制。不相容职务既可以在事前规避财务舞弊发生，也可以在事中纠正财务舞弊。企业在日常资金管理中应做好以下不相容职务的控制：会计与出纳进行职务分离；出纳人员不能负责编制银行存款余额表；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作；重要货币资金支付业务经由集体决策审批；不相容岗位职员出差或休假时应有专人接管，处于关键岗位的员工强

29、制实行轮岗制；票据的购买与保管分离， 印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。3盛泉公司营运资金管理的现状及问题3.1 盛泉公司简介山东盛泉矿业有限公司（以下简称盛泉公司）前身为新汶矿业集团泉沟煤矿，于2006年8月破产改制后成立，公司注册资本5800万元，其中新矿集团出资1685.4万元，占29.06% ，职工个人出资4114.6万元，占70.94%。盛泉公司始建于1957年，是一家以煤为主，非煤工业、多业并举、多元发展的综合性公司，集煤炭的生产、开发和销售为一体，主营煤炭开采、选煤，煤炭销售；矿山设备及配件的制造、销售及维修；采煤技术开发及推广等，具有较强的项目开发和生产能力。

30、盛泉公司管理控制的四家公司中，内蒙古星达工贸有限公司和新泰甫泉物业有限公司为全资子公司，山东新绿源森林产业科技公司为控股子公司，山东盛泉矿业有限公司医院为参股子公司。盛泉公司按照“大整合、大战略、大发展”的战略部署，坚持走改革创新之路，以科学发展观和安全发展观为指导，积极致力于企业做大做强，目前矿井已具有年产原煤100万吨生产能力。同时，矿井依靠科技进步，大力实施科技兴企战略，企业各项基础工作稳步发展逐步完善，渐渐壮大，使企业逐步达到规范化和制度化。3.2 盛泉公司营销环节流程介绍3.2.1 营销环节业务流程销售人员与往来客户签订销售合同下销售订单的时，在浪潮财务软件系统中形成了往来客户的基本

31、信息，在货物验收合格之后，销售部门将发票送交财务，财务录入发票到浪潮财务系统，到定期收款日整理到期单据，分析账龄，制作收款清单,送交出纳，出纳收款清账，销售与收款流程结束。收款工作贯穿于整个营销环节，其中最重要是收款条件和期限，这是会计人员组织收款的依据。销售人员收到往来客户的发票之后检查数量单价无误后递交财务，财务入账到浪潮软件系统中财务板块下的往来模块。监督核查人员要检查收款期限的合理性，往来客户收款金额的正确性，以控制好营销环节的资金营运的运行。3.2.2 营销环节涉及的相关部门 (1) 涉及销售部门的流程 销售部是负责按生产部门要求，寻找往来客户，并向往来客户询价和与往来客户签订销售合

32、同的部门； 销售人员根据各部门提交的销售单，通过信息收集渠道寻找潜在往来客户，并与生产部门人员共同对其进行考察；审核后批准其为合格往来客户，往来客户信息由销售部专人负责输入浪潮财务软件系统。 销售部根据各部门申请销售的物料，与生产部、财务部人员及相关质量、技术人员共同参与决定，并提供价格评估表和技术评估表，作为销售订单依据。 (2) 涉及财务部的流程对销售部递交的合同文件进行审批，并在一个工作日内完成。严格按照合同约定收款时间，及时对往来客户进行收款。对销售价格进行监控，对各个月度物料的实际销售作出财务分析报告。，下一年度各部门物料财务预算审批。(3) 涉及生产部门的流程对于已签订销售合同的物

33、料，物料计划员负责在浪潮财务软件系统中创建并发出销售合同订单。 生产部门负责发出销售订单，反映客户收货准确程度和收款期限等。 生产部门及时清点所售货物，对于未按数量到货的情况应及时通知质检部门和销售部门。 3.3 盛泉公司营销环节的资金管理与控制体系营运资金管理的核心内容是对资金运用和资金筹措的管理。因此，营运资金内部控制是企业内部控制中对资金活动内部控制的重要组成部分。3.3.1 货币资金预算管理制度盛泉公司在资金预算编制及管理方面，严格执行资金预算管理办法的规定，及时编制资金收支预算表，准确预算资金使用计划，按时上报集团公司财务处各项目的资金预算，确保证预算准确率保持在90%以上，并按此预

34、算安排各月的资金支出。在资金使用方面，按制度执行资金的审批、支付、授权，有效地保证货币资金的使用、安全完整及合理调度，发挥货币资金的最大效益。3.3.2 销售与收款内部控制制度为了加强对企业销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范(试行)等法律法规，结合煤炭企业有关销售与收款业务内部控制的规定及业务特点和管理要求，建立并实施销售与收款业务内部控制制度。（1）单位建立销售与收款业务的岗位责任制明确销售部门、财务部门的岗位职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约。对办理销售、收款业务的部门(或

35、岗位)分别设立。（2）加强营销管理企业对煤炭销售科实行模拟利润考核；积极做好市场调研，随时掌握市场价格动态；严肃执行结算纪律，确保货款全额回收。（3）加强煤炭质量管理，增强企业适应市场的能力做好数据统计与分析工作，实行汇报制度。（4）加强监督考核企业不定期对煤炭产品计量、质量、装车、煤炭品种、价格及煤款结算等情况进行抽查监督，发现违反公司规定的行为，严格追查责任，并进行处罚。对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。3.3.3 库存商品的内部控制制度盛泉公司制定库存商品内部控制制度，以合理控制库存商品数量，减少库存商品成本，降低资金占用率。（1

36、）库存商品的取得 严格按照集团公司的物资供应管理办法的要求，进行相应的物资采购，不外私自外购。 严格按照盛泉矿业材料预算管理办法的要求，各单位按时制定需用物资计划，不得出现无料单购货的行为。 部分外购材料要严格把好进货关，经营考核科对进出货物进行计量，进货按本企业计量的数据为准。 严格执行矿规定的不合格材料配件索赔制度。各使用单位对领取后的材料配件发现不合格现象时，要及时填写不合格物资信息反馈卡经考核科核实后按原值进行索赔。（2）库存商品的发出 各单位领用材料必须有要计划，并出具一式四联的盛泉矿业公司材料领料单，由经营考核科签批后方可办理手续。产成品的发出严格按照盛泉矿业煤炭销售管理办法的要求

37、进行。 （3）库存计量库存产成品也要计量准确，煤炭销售科每天汇报煤炭库存情况，一天一统计，月底进行详细的盘点，做到以销定产。（4）库存商品的计价库存产成品按累计加权平均法结转。 （5）库存商品零储备管理盛泉公司配合集团公司管理要求，严格计划管理，清理地面小库仓，压缩井下各工区的工具房，成立井下统一的大工具房，对备用料统一管理，统一记帐，努力实现零库存。严格的内部控制制度有赖于良好的控制环境，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，企业必须走出误区，更新观念，强化管理，建立完善的营运资金内部控制制度。3.4 盛泉公司营销环节中资金管理与控制存在的问题随着煤炭价格的上涨,

38、一方面煤炭企业经济效益不断提高, 资金状况持续好转；另一方面煤炭企业的应收账款居高不下, 呆、坏账损失严重,资产及存量资金的利用率低下，营运资金管理面临挑战。3.4.1 营销环节中各项资金的管理问题 表3-1 资产负债表盛泉公司2009-2011年资产负债表部分列示项目2009年2010年2011年应收账款264,576.597,611,498.1925,218,631.33其他应收款256,090,919.17277,465,653.50229,196,226.00库存商品4,625.64675,233.445,304,782.55流动资产合计261,744,067.75292,520,34

39、8.69263,774,805.78预收账款4,486,071.943,226,628.001,803,063.60流动负债合计67,457,779.8367,799,645.7450,302,846.15（1）应收账款管理问题由表3-1计算出应收账款在流动资产中的比重为：2009年：264,576.59/261,744,067.75=0.10%2010年：7,611,498.19/292,520,348.69=2.60%2011年：25,218,631.33/263,774,805.78=9.56%可以看出应收账款在流动资产中的比重很小，并呈逐年增加趋势，但增加幅度小，相比而言其他应收款比重

40、很大，形成鲜明对比，其他应收款在流动资产中的比重虽然有下降趋势，但是比重并无太大变化。其次，应收账款金额增长快，短短三年时间，企业应收账款由原来的几十万增加到了几千万。说明盛泉公司对应收账款债权的管理力度不够，存在呆账和坏账现象。而应收账款与其他应收款所占比重相差太大，说明盛泉公司资产结构不合理，造成大量资金不良占用，严重影响资产的运营销率，造成公司总体效益不理想。 （2）库存商品管理问题由表3-1计算出库存商品在流动资产中的比重为：2009年：4,625.64/261,744,067.75=0.002%2010年：675,233.44/292,520,348.69=0.23%2011年：5,

41、304,782.55/263,774,805.78=2.01% 由计算可以看出，库存商品在流动资产中的比重要小于应收账款的比重，这是由于盛泉公司的库存商品管理方法不完善、管理手段不及时及管理人员素质不高等现象存在，这就导致导致资金利用效率不高, 资金占用形成资金损失。3.4.2 营销环节管理的财务风险由以上的计算可以看出盛泉公司在营销环节的营运资金管理中存在以下主要风险：（1）应收账款清理与催收应收账款清理与催收工作不及时，对客户的信用评析不到位，忽视对客户信用评估的重要性。对客户的财务状况和支付能力认识不清对应收账款的催收责任不重视，还有资产结构不合理所造成的大量资金不良占用，甚至导致坏账损

42、失。（2）库存商品盘点与处置不能及时开展库存商品的盘点清查工作，对库存商品的盘盈盘亏问题处理不及时，库存商品管理的内部控制制度存在瑕疵，存在管理漏洞，库存商品规模有限制，导致企业的产销水平受到抑制。3.4.3 盛泉公司面临的营销环节管理问题（1）对产品品牌缺乏正确的认识品牌是一项高额的、长期的战略投资，没有一系列优质的产品长期被消费者享用和市场检验，品牌形象根本无从树立，也无法提高企业产品附加值。 （2）营销观念滞后即卖方过多地把注意力放在煤炭产品上，无视市场需要的变化，对竞争对手产品质量的改善和市场份额的增加缺乏有效对策，最终使企业经营陷入困境，导致“市场营销近视”。 3.4.4 盛泉公司现

43、行分销模式存在的问题 （1）乱收费负担重，造成煤站之间竞争激烈，分销体系紊乱目前，铁路部门运力紧张造成了名目繁多的乱收费现象。地方煤矿除了交正常运费外还得交“点装费”，每吨煤十几元至几十元不等。国有重点矿发煤用铁路局“自备车”，还要向铁路交份额外的费用。（2）销售成本过高，造成煤价实际上的降低，深度分销利薄一些煤站经营本企业的原煤，进煤价格普遍高于市场价格，稍有不慎就会亏本。各种销售费用挤占煤价，造成煤价实际上的严重下滑，各煤站几乎无利可赚。 3.5 盛泉公司营运资金管理与控制问题分析由于企业集团规模大、层次多、经营管理难度大, 加上受营运资金管理整体理论水平和企业管理者自身素质等方面的局限,

44、 我国煤炭企业集团营运资金管理中存在着很多问题,突出表现为营运资金风险大、结构比例失调、资金成本高等几个方面 12。3.5.1 应收账款、存货风险面对日益激烈的竞争机制，企业为了扩大市场占有率，必须在成本、价格上占有优势，运用商业信用销售成为越来越重要的手段。但是，风险意识不强、对客户资信情况调查力度不够、对应收账款风险评估不到位，都成为导致企业盲目销售的因素。宽松的信用政策导致被客户拖欠占用的大量流动资金难以及时收回，成为应收账款风险加大的原因13。3.5.2 内部管理不力, 损失成本大煤炭企业缺少有效预算, 费用成本损失大。煤炭企业的经营范围和生产规模都得到扩张, 但企业内部却存在着费用无

45、预算或预算执行不严的现象, 导致大量的资金损失。特别是库存商品、应收账款管理方法落后, 损失较大。在应收账款管理上, 部分企业集团的垄断性竞争优势逐步丧失, 市场竞争日趋激烈, 很多企业集团依靠赊销策略抢占市场, 导致应收账款大量增加。同时, 由于对客户方信用调查不足, 给予不达信用标准的客户赊销权, 或者因为收账政策不积极, 导致坏账损失严重。3.5.3 预收账款管理风险对于煤炭企业而言，销售中发生的呆坏死账是一个令人头痛的问题，会对企业资金运作，资产保全产生一定风险。发生这种现象的主要原因是结算开票工作受到资料传递、会计期间等诸多因素影响，往往滞后，造成预收账款金额不能被及时减少。尤其是当

46、同一客户发生连续多次签订销售合同时，合同签订时预收账款余额中包含许多已发货未结算的资金，形成预收款足额的假象，不能被及时发现，等欠款形成时，往往回款成为难题。3.5.4 其他应收款所占比重大由表3-1可以计算出，其他应收款在流动资产中的比重为：2009年：256,090,919.17/261,744,067.75=97.84%2010年：277,465,653.50/292,520,348.69=94.85%2011年：229,196,226.00/263,774,805.78=86.89%可以明显看出，在流动资产中应收账款与库存商品所占比重很小，而其他应收款占绝大部分比重，盛泉公司的资产结构

47、不合理，导致对占比重最大的其他应收款管理不重视。表3-2 其他应收款列示科目：其他应收款/集团内部/非煤单位往来 会计期间：2012.01-01往来单位本期合计新泰甫泉物业有限公司 借-218,146.96山东新绿源森林科技产业有限公司借16,772,012.73山东盛泉矿业有限公司医院借212,583.81中阳县盛泉矿业有限公司借30,765,856.05合计47,532,305.63由表3-2可以看出其他应收款金额达到千万之多，在营销环节中所占比重大，是影响盛泉公司营运资金管理的重要因素之一。因此，其他应收款的管理不容忽视，应采取积极有效地措施予以解决。4 加强盛泉公司营销环节营运资金管理的对策4.1 加强营销环节各项资金的管理与控制为降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效地管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。4.1.1 制定合理的信用政策合理的信用