财务风险管理与企业内控关系问题的研究.doc

《财务风险管理与企业内控关系问题的研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务风险管理与企业内控关系问题的研究.doc（20页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、财务风险管理与企业内控关系问题的研究摘要随着现代市场经济的建立，企业财务风险问题显得日益突出。在市场经济中，企业面对极其复杂的环境，不可能获得它所需要的一切信息，于是其财务活动必然有不确定性，财务活动的结果也会有随机性，有可能带来收益，也可能使企业蒙受损失，甚至破产。企业的财务风险，是不能够完全避免的，但却能够通过有效的措施得到控制。因此，应加强企业内部控制，抵御财务风险。在实际中，财务风险管理与企业内部控制并未能有机的联系起来，大大加大了企业财务风险。财务风险管理是风险管理的一部分，企业风险管理又与与内部控制既有联系又有区别，如何处理好企业财务风险管理与企业内控关系的问题，关系到未来企业的发

2、展与进步。本文从财务风险管理和企业内部控制的定义入手，结合“两个整合框架”，分别从联系和区别上对二者间的关系进行了研究和探讨，清楚理解了财务风险管理和企业内控的关系后，并将理论联系实践，应用于企业管理当中，进而对企业管理提出一些建议和对策，提高企业管理效率，最终达到股东财富最大化。关键词 财务风险 管理 内部控制 关系The research of the relationship between financial risk management and enterprise internal controlAbstract With the establishment of a moder

3、n market economy, corporate financial risks become increasingly prominent .In the market economy, enterprises are faced with extremely complex environment, impossible to obtain all the information it needs, so there must be the uncertainty of financial activities , the results of financial activitie

4、s will also be random , may bring benefits to business losses may also , or even bankruptcy . Financial risk, can not be completely avoided, but it can be controlled through effective measures. Therefore, we should strengthen internal control, to resist financial risks. In practice, Financial risk m

5、anagement and internal controls are failed to link organic, increased the risk of corporate finance greatly. Financial risk management is part of risk management , Enterprise risk management and internal control not only have connections but also have differences , how to deal with corporate financi

6、al risk management and internal control connections, relations to the future development and progress of the enterprise. In this paper, starting financial risk management and internal controls with the definition , combine with the “two frameworks ”, separately from the relationship and difference b

7、etween the two on relationships were studied and discussed ,after knowing the relationships between the financial risk management and internal controls ,and contact the theory with practice, used in business management, and then,give some suggestions and countermeasures for the business management,

8、improve the efficiency of enterprise management, ultimately maximize shareholder wealthKey word financial risk management internal controls relationships 引言1一、相关理论概述1（一）财务风险管理理论概述11风险12财务风险13风险管理14财务风险管理1（二）内部控制理论概述21内部控制与企业内部控制22内部会计控制2（三）财务风险管理与企业内控的必要性31有效的财务风险管理与企业内控有利于规避财务风险32有效的财务风险管理与企业内控有利于加

9、强企业结构治理33有效的财务风险管理与企业内控有利于建立稳固强大的国家财政44. 有效的财务风险管理与企业内控有利于建立惩治和预防腐败的管理体系4二、财务风险管理与企业内控之间的关系4（一）企业风险管理整合框架与内部控制整合框架之间的关系41. 企业风险管理比内部控制更广泛42. 二者目标的的类别不同53. 企业风险管理拓展了构成要素54. 控制活动与风险组合观55. 信息与沟通56. 职能与责任5（二）财务风险管理与企业内控之间的联系51. 所应用的技术方法一致52. 最终目标一致63. 控制期间一致6（三）财务风险管理与企业内控之间的区别61.财务风险管理与企业内部控制的范围不同62.财务

10、风险管理与企业内部控制的条件不同73.财务风险管理与企业内部控制对风险控制的观念不同7三、内部控制对企业财务风险控制体系的构建8（一）企业财务风险控制的原则81整体性原则82协调配合原则83分级分权管理原则84成本效益原则95预警规避原则96实用性原则9（二）内部控制对企业财务风险控制体系的构建91组织体系92制度体系93资金管理制度94内部监控制度105强化内部审计制度10四、加强内部控制防范企业财务风险的建议10（一）建立财务风险预警系统101运用杜邦财务比率分析方法预测企业财务状况112.具体分析财务风险11（二）建立实施财务监督体系11（三）成立财务风险事后排警系统12（四）巩固“升级

11、”财务内部控制体系12结论12致谢14参考文献15引言企业风险管理、财务风险管理、内部控制、企业内部控制、企业内部会计控制等词在诸多的专业文献中均有提及,而它们间的关系却常常模糊不清，有些甚至被通使混用。本文中,深入探究企业财务风险管理与企业内部控制之间的关系,真正理解它们的本质,有利于正确把握两者间的关系,对于进一步完善企业管理理论,推动经营管理实践都具有极其重要的意义，尤其是在市场经济下，企业间竞争日趋激烈，风险管理的作用日渐突出，本文从财务风险管理和内部控制的相关理论着手，分别从二者的联系和区别方面对财务风险管理与企业内控关系进行研究。并且从二者关系出发，联系企业实践，分析加强企业内部控

12、制和企业财务风险管理的重要性与相应对策措施。一、 相关理论概述（一）财务风险管理理论概述1风险它是指投资项目未来预期报酬的不确定性。风险种类：可以分为资本市场风险和企业风险两类。资本市场中又分系统风险、非系统风险，不可分散风险、可分散风险，市场风险、公司特有风险，企业风险又分经营风险与财务风险。2财务风险财务风险是财务成果和财务状况的风险，有狭义和广义之分。狭义财务风险是由企业负债引起的,具体来说是指企业因为借入的资金而增加的丧失偿债能力的可能与企业利润(股东收益) 的可变性; 广义财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料或控制的因素作用,使企业实现的财务收益与预期财务收益

13、发生背离，因而蒙受损失的可能能性。3风险管理风险管理是指经济单位通过对风险的确认和评估采用合理的经济和技术手段对风险加以控制以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。风险管理应当成为财务管理的基本职能。4财务风险管理财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，是在前人的风险管理经验和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。财务风险具有放大经营风险的作用。经营风险是分散不掉的，而财务风险是企业资金的总体安排，借入资金与所有资金的比率，是企业的可控风险。财务风险管理是风险管理与财务管理有机结合起来的一个新型管理领域。（二）内部控制理论概述1内部控制与企业内部控制内部控制

14、是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1992年COSO COSO委员会由美国注册会计师协会(AICPA)、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理人协会(FEI)、管理会计师协会(IMA)、美国会计学会(AAA)组成。委员会发布了内部控制整体框架(Internal Control-Integrated Framework)。该报告提出了内部控制的三项目标和五大要素,指出企业内部控制是“由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的,为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提

15、供合理保证的过程”,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素构成。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。2内部会计控制内部会计控制是涉及与资产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方式和程序。最初，内部会计控制并末与内部控制的定义严格区分开来。美国会计师协会审计程序委员会下属的内部控制专门委员会早在1949年定义内部控制“是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的

16、各种方法及措施。”而后，从内部控制评审作为注册会计师的一种法律责任考虑，该委员会将内部控制的四个目标一分为二：前两个目标的控制是内部会计控制，后两个目标的控制是内部管理控制。（三）财务风险管理与企业内控的必要性加强财务风险管理与企业内部控制可以有助于管理层实现其经营方针和目标，保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，保护单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整，避免或降低各种风险，提高经营管理效率。1有效的财务风险管理与企业内控有利于规避财务风险上市公司作为企业是企业集团中最重要、最活跃的成员企业，但是，置身资本市场的企业集团也会面临很多财务风险，比如德隆集团 资料来源：李德林.德隆内幕

17、.北京：当代中国出版社，2004的塌陷，就是其控制的“三架马车”的股票连续跌停引发的。德隆集团曾经拥有177个子公司、孙公司，运作上千亿资金，横跨农业、水泥、制造业、金融业、航天运输、物流业、文化旅游等众多产业，集合了中国民营企业最昂贵与最前沿的职业经理人队伍，在资本市场上呼风唤雨，却与2004年由于资金链的断裂，导致了德隆系的崩塌。其中，内部会计控制不足是重要原因之一。德隆集团将筹集到的短期贷款用于长期项目，以一年还本付息，20%以上的高回报，向银行以及其他企业机构短期融资，2002年德隆“三驾马车”贷款构成： 单位：万元短期贷款长期贷款短期贷款的比例%新疆屯河303 43141 83587

18、.88合金投资81 7681 18098.58湘火炬A1 748 97814 15499.20如此明显的财务管理漏洞，形同虚设的企业内部控制，使德隆集团面临严重的财务危机，以至于一代“明星”最终陨落。完善有效的企业内部会计控制可以削弱财务风险，控制财务风险，规避财务风险，避免企业财务危机，为企业茁壮成长保驾护航。2有效的财务风险管理与企业内控有利于加强企业结构治理所谓企业结构治理指公司所有利益相关者之间为确定、监督和控制各自的责任、权利和利益而做出的制度安排是企业正常运行的基础和框架。目前较为完善的企业治理结构是公司治理结构它要解决的核心问题正是由于所有权和经营权相分离基础上的信息不对等而造成

19、的企业经营管理混乱的问题, 以效率和公平为基础,促进相关利益方的责、权、利相互制衡。在此过程中。内部会计控制作为高质量会计信息获取的手段,起着至关重要的作用,是公司治理结构的重要组成部分。是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。3有效的财务风险管理与企业内控有利于建立稳固强大的国家财政会计信息是国民经济信息的重要组成部分是制定宏观经济政策、实施宏观调控手段的基础性依据。加强企业内部会计控制能确保会计信息的真实与完整从而有利于提高财政宏观调控措施的科学性和准确性; 有利于夯实税基做到应收尽收、扩大税源；有利于规范财政资金管理提高财政资金的使用效益和透明度。4有效的财务风险管理与企业

20、内控有利于建立惩治和预防腐败的管理体系中纪委五次全会和中共中央印发的建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防体系实施纲要 指出: 要加强对权力运行尤其是重点环节和重点部位权力行使的制约和监督。强化内部制约机制对重大项目安排和大额资金的使用须由领导班子集体做出决策；要加强财政资金管理。提高财政资金的使用效率;要健全国有资本投资决策和项目法人约束机制实行重大投资项目论证制和重大投资决策失误追究制；要建立健全金融机构内控机制。强化金融监管。解读中央这一决定精神可以概括为一句话: 制约权力、追究责任、重点监管。这也正是内部会计控制建设中应始终遵循的基本原则和努力方向。因此,加强企业内部会计控制建设对从

21、源头上治理腐败具有积极作用。二、 财务风险管理与企业内控之间的关系财务风险管理与企业内控之间“各有不同却又相互交叉”。要想充分了解它们之间的关系，首先要从COSO委员会的“两个整合框架”着手，深刻挖掘它们之间的关系，分别从相同点和不同点进行了相关探讨。（一）企业风险管理整合框架与内部控制整合框架之间的关系2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。财务风险管理是风险管理的一个重要的分支，财务风险管理与企业内控“

22、你中有我，我中有你”相生相伴的关系。内部控制整合框架把内部控制定义为由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施的、旨在针对实现以下类型的目标提供合理保证的一个过程：经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规。企业风险管理框架和内部控制框架之间的关系：1. 企业风险管理比内部控制更广泛内部控制被涵盖在企业风险管理之内，是其不可分割的一部分。企业风险管理比内部控制更广泛，拓展和细化了内部控制，形成了一个更全面地关注风险的更加有力的概念提炼。内部控制整合框架本身对于着眼于内部控制的主体和其他方面仍旧有效。2. 二者目标的的类别不同内部控制整合框架明确了三类目标经营、财务报告和合规。企

23、业风险管理明确了三个类似的目标类别经营、报告和合规。内部控制框架中的报告是与公开的财务报表的可靠性有关，而企业风险管理框架是与企业主体有关的所有报告，包括对内报告和对外报告，而且还包含非财务信息。企业风险管理整合框架增加了另一类目标，即战略目标。此外还引用了风险容量和风险容限的概念。3. 企业风险管理拓展了构成要素企业风险管理框架拓展了内部控制框架的风险评估要素，更多地关注风险，创造了四个构成要素目标设定、事项识别、风险评估和风险应对。其中，目标设定在内部控制中是先决条件。在事项识别上，企业风险管理和内部控制框架都是承认风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部的因素。而且，两个框架

24、都以对目标实现的潜在影响为背景来考虑风险识别。但是，企业风险管理涉及到及运用到那些既考虑过去和新生的趋势、也考虑是什么引发了该事项的技术的组合来识别潜在的事项。在风险评估方面，二者都要求从一个给定的风险将会发生的可能性和它的潜在影响的角度来评估风险，但是企业风险管理框架建议通过更敏锐的视角来观察风险评估，还要求关注相互关联的风险。企业风险管理框架确定了风险应对回避、降低、分担和承受。4. 控制活动与风险组合观两个框架都映入了控制活动。企业风险管理框架指出在某些情况下控制活动本身也起到了风险应对的作用。内部控制没有预期到风险组合观这个概念。除了关注单一的风险之外，还要从“组合”的角度考虑复合风险

25、。5. 信息与沟通企业风险管理框架拓展了内部控制的信息与沟通要素，强调对来自过去、现在和潜在的未来事项的数据的关注。内部控制框架中的除正常报告之外的得其他沟通渠道的存在性讨论，在企业风险管理框架中更受强调。6. 职能与责任两个框架都提到了相关的职能和责任。企业风险管理框架描述了风险官员的职能与责任，并扩充了主体董事会的职能。（二）财务风险管理与企业内控之间的联系企业风险管理与企业内控有着十分密切的联系，财务风险管理是风险管理的一个分支，必然也与内部控制关系密切。1. 所应用的技术方法一致财务风险管理可分为筹资风险管理、投资风险管理、资金回收风险管理和资金分配风险管理。其中，筹资风险分为偿债风险

26、和收益变动风险。财务指标评估筹资风险：流动比率、速动比率、已获利息倍数、资产负债率和财务杠杆系数。评估投资风险管理应用经营杠杆系数。评估资金回收风险：应收账款周转率和应收账款周转期。财务风险管理运用财务指标分析判断风险，进行风险评估和风险应对。企业内部会计控制是财务风险与内部控制的交集。内部会计控制从会计的角度出发，运用会计手段进行控制。一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。内部会计控制规范 基本规范(试行)财会200141号第

27、三章中，内部会计控制的内容，第八条，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第四章，内部会计控制的方法第十八条，内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。2. 最终目标一致无论是财务风险管理还是内部控制，其最终目标都是为企业生存和发展提供保障，达到股东财富最大化。虽然内部控制三项目标：经营、财务报告和合规，企业风险管理扩展了财务报告，将其改为报告，但是财务风险管理重点在财务报告。所以说，财务风险管

28、理与企业内部控制目标一致。3. 控制期间一致财务风险管理贯穿企业经营整个过程，从筹资风险管理、投资风险管理、资金回收风险管理到利益分配管理。只要企业存续，内部控制就会存在，一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，经济管理和监督中作用愈加突出，是保证企业正常经营的重要角色。财务风险管理和内部会计控制均涉及到财务、会计方面的内容，二者通过会计工作紧密联系在一起，架起了财务风险管理与企业内控之间的桥梁。（三）财务风险管理与企业内控之间的区别风险管理与内部控制在诸多方面有所不同，财务风险管理仍然与

29、内部控制存在区别。二者在范围上，1. 财务风险管理与企业内部控制的范围不同财务风险管理包括筹资、投资、资金回收、利润分配等方面的管理，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（1）内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的

30、可靠性。（2）内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。2. 财务风险管理与企业内部控制的条件不同财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。财务风险管理是一个连续的、循环的、动态的过程。内部控制五大

31、要素中提出包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。它要求十分严谨的控制环境。首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括企业财务管理办法、企业预算管理暂行办法、资金计划管理办法、企业资金授权审批管理办法等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。 另外，企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办

32、人办理资金业务的职责范围和工作要求。3. 财务风险管理与企业内部控制对风险控制的观念不同财务风险管理对风险的范围仅仅局限在了财务风险，而内部控制对风险的界定则包括企业运营过程中的所有可控风险，例如人员控制。著名手机品牌诺基亚在人员控制方面做的十分优秀。（1）基于价值观的企业文化。所有加入诺基亚公司的新员工，都会在入职培训中得到关于“诺基亚之道”的讲解。所谓“诺基亚之道”，就是诺基亚的行为准则、公司价值观，以及战略发展目标的总和。诺基亚价值观包括：客户满意、相互尊重、追求成功和不断创新。（2）人员选拔的控制。诺基亚有一套独特的人才招聘解决方案，在招聘过程中强调专业工作流程。根据与业务部门共同制定

33、的人才选拔计划，人力资源部门提出招聘渠道建议；用人经理对应聘者进行初步筛选和初试；对于合格者，人力资源部门负责组织面试和心理测评；用人经理和人力资源部门综合各种信息，经过认真讨论，确定最佳人选。最终决定人才选用的因素往往不是应聘者的专业水准，而是看他是否持有与诺基亚相同和接近的价值观，因为个人价值观比掌握的知识技能更难改变。（3）员工的培养。主要包括入职培训、提供内部工作机会、员工考核和畅通的沟通。根据公司和部门业务目标设定下一阶段个人目标 评估个人技能制定员工个人发展计划评估上一阶段目标完成情况 “投资于人”讨论的流程三、 内部控制对企业财务风险控制体系的构建（一）企业财务风险控制的原则财务

34、风险是企业经营的集中体现，企业进行经营活动就一定有风险。正确认识和评价风险，树立风险意识，在充分认识内部组织所面临的财务风险，详尽地分析其产生的根源后，可以采用科学合理的管理方法和管理措施，控制财务风险。财务风险控制是由一系列工作组成的系统工作，因此，应当建立一套财务风险控制的体系，以实现企业利润最大化的目标。建立内部控制对企业财务风险控制体系，应当遵循如下原则：1整体性原则内部控制对企业财务风险控制不是企业自身能完成的，而是涉及相关部门共同完成的。因此，财务风险控制首先应遵循整体性原则，它包含两个方面的含义。一是全面性，二是全员性。2协调配合原则这是基于整体结构原则的一个派生原则，只有各种风

35、险管理之间的信息资源充分的共享和高度的协调，才能从总体上对企业的总风险进行管理，进而实现财务风险控制的目标，并最终实现企业的总体目标。在财务风险控制体系中，涉及到各项管理活动和各个成员，也必须要做到信息资源的充分共享和高度协调。3分级分权管理原则对财务风险的管理与控制要在本部统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以企业现有的管理体制，按照财务风险控制点，分级管理和控制。4成本效益原则内部控制对企业财务风险控制中，效益原则有两层含义：一是进行财务风险控制的成本应该低于不建立财务风险控制体系，进行财务风险控制的预期损失。二是当这种预期损失过大时，建立财务风险控制体系，进行财务风险控制的预期收益

36、应高于不建立财务风险控制的预期收益。进行财务风险控制的预期收益较大时，为实现企业利润最大化的财务目标，一定的成本是必须的。5预警规避原则在分析了企业内部自身财务风险来源之后，可以较好地对内部财务风险进行预警分析。因此，必须建立健全对内部控制对企业财务风险的识别系统，提前预警，从而有效规避风险。6实用性原则实用性原则包括两方面的内容。一方面，财务风险控制的组织规划要实用。为加强财务风险控制，不仅设置的企业内部组织结构要适用，而且管理企业的本部机构及业务往来机构要适用。这些机构或中心的设立要适用于企业的性质，行业，规模，组织形式和内部管理体制等，企业应当根据各处的实际情况，根据企业中人与人，人与物

37、，部门与部门等的特点，建立风险控制组织。另一方面，财务风险控制的活动要实用。由于财务风险具有不确定性，表现在结果的不确定性，出现与发生过程的不确定性。财务风险控制方法既要便于日常的管理，也要能面对突然事件。（二）内部控制对企业财务风险控制体系的构建1组织体系企业内部制度的形成存在着环境、市场大小、经营范围的差异。企业应根据这些因素，设置合理地内部组织结构，尤其是财务机构，以避免财务风险。（1）内部组织结构。对内部制度财务管理的组织机构是财务部门，负责内部机构的投资审批，资金融通，重大经营活动的协调及制定战略发展规划。（2）内部权利结构。由于风险产生于不同经营点，所以需要由不同的部门、不同的管理

38、层级分别或共同控制，形成有利于风险控制的财务决策模式。2制度体系根据我国会计法，税法及相关财务会计制度规定，针对各环节的风险和关键控制点，特别是人、财、物、产、供、销等各个控制对象，结合实际情况，制定明确的工作程序和标准，建立和制定预算控制制度、资金管理制度、内部监控制度、人员管理制度，形成完善的内部控制制度体系。3资金管理制度资金管理是企业管理水平的重要体现。企业必须建立一套完整的资金管理制度。降低货币资金失控引起的财务风险。（1）实行收支两条线，加强资金集中管理。企业内部的收入实行收支两条线管理。（2）加强银行账户管理，防范资金风险。首先，应该选择信誉较高的金融机构。国内企业开设的临时银行

39、账户的预留印鉴和空白票据要指定专人妥善保管。使用印鉴的银行账户印章至少由两分别管理，实行出票、盖章、稽核三分开，严禁一人保管支付款项的所需印章。使用签字的银行账户实行“双签”制度，即银行备案签字，由单位负责人（项目经理）和财务负责人（财务经理）“双签”，在本部财务部门备案，签字人出差期间应委托第三人代签，事后补签。（3）加快应收账款管理，避免坏账损失。财务活动的重要环节是资金回收。应收账款不仅带来高额的成本：机会成本，应收账款管理成本，坏帐损失成本。应收账款还会加速现金流出，造成现金短缺。因为它虽然使企业产生利润，但并未使企业的现金增加，反面还会使企业动用有限的流动资金垫付未实现的税费开支，加

40、速现金流出。因此应收账款是造成资金回收风险的重要方面必须充分认识结算工作的重要性与紧迫性，制定资金内部管理办法，编制资金收支计划，组织资金收支平衡等。4内部监控制度内部监控包括会计控制和管理控制两类，分别从不同角度保证相关制度的落实。有效的会计控制制度可以保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律，法规和规章制度及企业经营方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险。与涉及财务和会计信息业务有关的配套管理、监督制度和办法，包括业务管理体制、部门职责、内部授权、不相容职务分离以及其他财会管理规定等，同时也包括财务稽核、会计检查、审计监督、效能监察以及内部会计控制评价等制度和办法。管理控制

41、是通过建立科学的业务流程和工作程序，运用有效的管理手段，实现控制的目的。5强化内部审计制度审计制度是防范企业财务风险的重要措施，可以保护企业财产的安全。强化审计监督，可以保证会计信息的可信性和财务活动的合法性。根据特定的企业内部的组织结构，采用不同的监控模式。通过本部的审计部门和财务部门定期或不定期的对企业内部进行审计，以及时发现和克服经营管理中存在的问题，防范风险和避免损失。确保企业经营者的管理活动遵守当地的法律法规。通过一系列的审计工作，保证企业自身财务运作符合企业的整体利益，更好地防范和控制财务风险，促进企业的可持续性发展。四、 加强内部控制防范企业财务风险的建议（一）建立财务风险预警系

42、统财务风险的相对可预见性使财务风险预警系统成为必要。良好的财务预警系统可加大企业对未来财务活动达到预期收益的正确率，同时有效地预防可能造成的不利后果，达到企业预期目的。1运用杜邦财务比率分析方法预测企业财务状况杜邦财务比率分析法通过几种主要的财务比率之间的相互关系，全面系统、直观地反映出企业的财务状况。综合系统分析企业财务状况及经济利益，不仅可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标的结构关系，而且还可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题，为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和营运能力提供了基本思路。了解企业财务风险状况，为财务风险预警系统的建立提供了理论依据和

43、数据支持。2.具体分析财务风险企业根据风险预测系统，切实预测出企业具体面临的财务风险。一般情况财务风险分为以下四个方面。（1）筹资风险，资不抵债。一般情况下，企业在筹资时缺乏对资本市场的理论研究，较少考虑资本结构和财务风险，在资本结构中负债比例明显偏高，增加丧失偿债能力的可能，从而引发中小企业的财务风险。（2）投资风险，目标不清晰。企业在进行一项投资之前，未深入调查研究投资项目，盲目投资，造成严重损失，达不到预期的投资目标，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，从而诱发财务风险；（3）资金回收风险，营运管理不善。一方面，存货积压现象严重，占用企业大量资金，同时企业必须为保管存货支付大量的保管费用

44、，承担存货跌价损失及保管不善造成的损失。另一方面，企业在增加销量时采取大量赊销方式，应收账款增加，对客户的信用等级了解不够，导致应收账款失控，严重影响企业资产流动性及安全性。（4）收益分配风险，资本结构失衡。在我国，企业在分配收益时，往往不注重留存收益和企业管理人员工资的平衡，较少的留存收益，使企业缺乏资金扩大投资规模，企业管理人员工资偏高也会导致管理费用的大量增加，利润较低，导致企业在发展过程中流动资金出现问题。（二）建立实施财务监督体系（1）完善企业财务监督制度财务监督制度是目前中小企业比较薄弱的一块，也是问题出现最多的一块，完善企业财务监督制度，督促企业高管高效处理财务问题具有重要的现实

45、意义。（2）财务监督体系应与财务管理目标保持一致企业管理人员在进行筹资、投资、分配收益时，应以财务管理目标为核心做出决策，并根据实际情况做出调整。企业财务管理目标应明确，以此为圆心画圆，规范企业日常财务活动。（3）完善制订重大决策的内控流程完善制订重大决策内控流程是企业财务风险防御与控制的关键。良好的内控流程使企业在运行过程中有清晰的方向和明确的目标，加大财务决策的可操作性。从财务的角度去制订内部控制制度，将二者有效地结为一体，从而更好地制订内部控制流程。（三）成立财务风险事后排警系统财务风险事后排警系统主要是对已经形成的结果进行评价分析，找出原因，采取相应应对措施，以达到帮企助企业管理层尽快

46、启动应急方案。对财务危机进行反思，充分总结归纳经验，然后对其进行统计归纳，为以后应对财务风险提供可靠理论支持与实践经验。具体步骤如下：（1）运用相应技术指标对已形成的结果进行评价分析。例如运用财务指标分析企业资金链断裂的原因，分析其资本机构等等。（2）找到原因，“对症下药”。发现症结的原因之后，采取相应的应对措施，在最短时间内解决问题，提高风险控制的效率，尽快帮助企业启动应急方案。（3）统计归纳，总结经验。在面临多次的财务风险之后，要对各种不同类型的财务风险进行分类汇总，总结归纳，从中总结经验，提高财务风险管理的得效率。（四）巩固“升级”财务内部控制体系构建好内部财务控制体系，只能适应一段时间

47、企业的内部控制，企业如果想发展壮大，走上高速发展的轨道，就必须根据实际情况适时对财务控制体系在巩固的基础上进行升级。充分运用财务信息来调整财务体系，因时地、客观地适应变化，但必须以财务管理目标为核心，紧紧抓住这条原则，稳健快速发展，时时为中小企业内部体系服务。结论COSO在界定企业风险管理时,明确表明内部控制是企业风险管理的一个组成部分,企业风险管理整体框架似乎也已经为企业风险管理与内部控制之间的关系提供了较好的解释。本文认为,企业风险管理整体框架之于内部控制整体框架,是一种积极的改进、合理的完善及进步的超越,标志着内部控制理论与实务的拓展、延伸及转型。源于“两个框架”，我们进而探讨了财务风险管和企业内控的微妙关系，从而更好地在实际管理过程中发挥监督控制作用。在实际