企业财务管理存在的问题及对策研究.doc

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1、企业财务管理存在的问题及对策研究摘 要财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业整个管理体系的核心，直接关系到企业的生存与发展，是企业可持续发展的一个关键。现代企业财务管理中存在着企业融资困难，资金周转不足，财务风险意识淡薄，依法理财意识淡薄以及财务控制薄弱等问题，企业必须更新财务管理观念，积极利用国家现有政策，加快资金周转，对经营、投资和财务活动进行税收筹划，以人为本，把好用人关，建设忠诚，有责任感，敢于当家的高素质财务队伍，培养自己的现代企业CFO和战略设计师，牢固树立财务管理的观念，重视财务管理，严格依法理财，不断改进内部财务管理制度，立足于我国的传统文化及其变迁发展趋势，借鉴西方先进的财

2、务管理理论中适应于我国经济发展的内容，建立具有中国特色的财务管理模式。抓好财务治理，把有限的资金有效使用，实现“公司价值最大化”，企业健康成长的愿景。关键词：财务管理;资金周转;决策;依法理财;财务风险Enterprise financial management problems and countermeasures researchAbstract Financial management is an important part of enterprise management, enterprise management system is the core directly to

3、the companys survival and development of the enterprise for sustainable development a key. Modern Enterprise Financial Management in the corporate finance problems, lack of liquidity, financial risk consciousness, according to a weak financial awareness and weak financial control issues, companies m

4、ust update the financial management concepts, active use of existing national policies, speed up cash flow, on operating, investing and financial activities, tax planning, people-oriented, the use of personnel, building loyalty, a sense of responsibility, courage-headed high-quality financial teamDe

5、velop their own strategies for designers of modern corporate CFO and firmly establish the concept of financial management, attention to financial management, strictly in accordance with financial management, continuous improvement of internal financial management system, based on changes in Chinas t

6、raditional culture and its development trends, learn from the advanced western financial Management theory, adapted to Chinas economic development, build with Chinese characteristics, financial management. Good grasp of financial management, efficient use of limited resources, to achieve maximum val

7、ue of the company, the healthy growth of corporate vision.Keywords: Financial management; The capital turnover; Decision-making; Lawfully finance; Financial risk目 录摘 要IABSTRACTII绪 论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义11.研究目的12.研究意义1（三）中外财务管理的研究现状21.国内研究现状22.国外研究现状2一、财务管理概述4（一）财务管理的概念4（二）财务管理对企业经营活动的重要性41.科学预测企业未来可能达

8、到的指标52.通过参与决策提高经济效益5二、企业财务管理存在的问题及成因分析6（一）企业融资困难与资金周转不足61.现金管理不严造成资金闲置或不足62.应收账款周转缓慢使资金回收困难63.存货控制薄弱造成周转周期长6（二）财务风险意识淡薄给企业带来风险71.财务管理工作重视不够72.高素质财务管理人员缺少7（三）企业财务控制薄弱缺乏控制性81.财务信息传递不及时82.财务信息安全和质量不高83.财务信息与集团的要求不一致8（四）管理模式僵化和管理观念陈旧91.所有权与经营权的高度统一92.职责不分造成财务管理混乱93.管理者管理能力不高并且思想落后9（五）依法理财意识淡薄和财经纪律松弛9三、企

9、业进行财务管理的对策10（一）更新财务管理观念101.树立科学理财观提高企业财务地位102.健全内部控制制度并依法理财103.规范会计基础工作114.强化经营者理财观念12（二）实施全面预算管理121.编制总体及具体经营活动预算132.监督预算执行13（三）强化资金管理131.提高资金使用效率产生最佳效果132.加强财产控制并健全财产管理制度143.强化法人法律意识14（四）建立财务总监制度完善财务管理141.建立会计人员参与决策的程序152.财务总监直接参与决策153.发挥财务信息量大而准确的优势16（五）调整资本结构使成本最低16（六）利用国家现有政策加快资金周转17（七）对经营投资和财务

10、活动做税收筹划171.税收筹划的前提是合法性182.优化企业税负从而实现财务利益18（八）财务人员要不断学习提高自身素质19结 论20致 谢21参考文献22附 录23绪 论财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键，决定着企业的发展命脉，直接影响国家经济的健康发展。（一）研究背景国家学术界以及越来越多的经理人都在关注和研究财务管理问题。中国商业会计协会定期举办的“公司理财与企业价值增长高峰论坛”，就受到全国各省自治区的财政、税务、会计师协会、企业、大学等数十个单位的鼎力支持。而且全

11、国各地很多单位纷纷举办领导干部财务管理培训，提高现有管理人员的管理能力和理论水平，中外大量出版发行有关财务管理的论文及书籍，以提升科学管理财务的意识和技术，这说明当今社会已经强烈意识到财务管理的重要作用。当今社会信息化，经济全球化已成事实，科学发展观为财务管理又赋予很多新内容、新问题，如财务安全问题，税收筹划问题以及中外企业财务管理对比借鉴问题等。（二）研究目的及意义1.研究目的研究企业财务管理存在的问题及对策，就是对症下药。知道财务管理的通病，充分发挥财务管理的积极能动作用，全面参与企业的战略决策 ，预见公司未来经营发展方向并制定相应财务计划 ，进行成本规划和预算，选择最佳筹资方式，了解、防

12、范、化解企业所面临的经营风险、财务风险和其他风险，为企业带来最大的经济效益。2.研究意义企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。需要引起各方注意，研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。（三）中外财务管理的研究现状我国财务管理理论研究，是随着我国财务管理实践的发展而发展的，理论对实践的指导作用较滞后，尚不能满足财务管理实践的需要1。1.国内研究现状 我国由于受传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小

13、企业的研究也几乎停滞不前。国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲（主要集中摘浙江和江苏两省）中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题。中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的中小企业财务管理，楼德华、傅黎瑛的中小企业内部控制和李凤鸣的内部控制学等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学

14、敏的中小企业金融支持问题与对策分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。2.国外研究现状在国外，第一个关于中小企业研究的学术性期刊是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国,美国,加拿大,法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理

15、事会等。实证方面的研究有Atherton 和 Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。国外在面向中小企业的社会服务体系

16、和相关立法工作方面比较完善，如美国的小企业法和小企业技术创新法，韩国，日本的中小企业基本法等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。西方财务理论研究较多地采用实证的方法，我国财务理论研究则完全采用规范研究的方法。我们的财务理论很难推知某项财务活动所产生的未来结果，财务管理理论的预测功能发挥得不理想。西方财务管理理论同样存在很多问题，本身的矛盾之处和误差层出不穷，西方财务管理理论的最新发展，就是对其经典理论的冲击。但总的讲，西方财务管理理论对现实的解释和预测功能较强2。总的来说，无论国内还是国外对中小企业的研究都处于起步阶段，而国内的研究更是刚

17、刚开始。但最近几年，对中小企业的研究，越发得到人们的重视。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，财务管理工作是企业发展的核心工作之一，因此，企业越发展，财务管理就越重要。本人希望结合自己的专业所学，总结前人的研究的成果，促使自己对中小企业有更多的了解和认识。一、财务管理概述（一）财务管理的概念财务管理( financial management )是企业在生产过程中从事资金的筹集、使用和分配以及处理同有关方面经济关系的管理工作。财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，

18、财务管理是企业可持续发展的一个关键。财务管理的对象是资金运动，资金运动过程一般包括资金筹集、资金投放（运用）、资金耗费、资金回收（补偿）、资金分配等五个方面。财务管理主要具有以下特征:1.财务管理的基本属性是价值管理；2.财务管理的职能具有多样化；3.财务管理的内容具有广泛性；4.财务管理是一项综合性管理工作3。随着国际经济一体化形势的加剧，特别是我国加入WTO以后，企业面临竞争形式更趋多样复杂。为能很快地适应新的经济形势，巩固自己的市场地位，确立自己的竞争优势，因此，“公司价值最大化”成为企业追求的目标，以夯实现代财务管理活动为基础，更早参与国际竞争、国际合作的大型产业集团、相当部分在境内、

19、外上市的公众公司，已经开始探索并适应在全球化、市场化、信息化时代背景下的更高级财务管理活动4。现代财务管理活动紧紧面向公司战略，组织实施全面预算，以股东财富最大化为工作目标，实施并参与预算、授权、评价的全过程。同时，信息技术的发展和企业ERP系统的普及应用，越来越多企业的财务管理活动正在发生着这样的变化：财务管理由会计核算型向管理控制型并向决策支持型转变；财务工作中管理会计的内容日益强化，财务会计相对弱化；推行价值管理，财务活动与业务活动无缝链接。（二）财务管理对企业经营活动的重要性随着我国市场经济的发展，财务管理作为企业管理的组成部分，在促进企业科学理财，提高经济效益中发挥着越来越重要的作用

20、。财务管理是企业整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展5。1.科学预测企业未来可能达到的指标企业的经营活动必须建立在正确的决策基础上，而科学的预测是进行正确决策的前提和依据。财务管理则借助于已掌握的定性的、定量的会计信息及其它有关信息，利用一定的数据统计方法来分析研究资金运动的规律性，对企业未来资金运动的情况进行科学的预测，从而协调整个企业的经济活动。比如，财务管理通过对资金的预测，可以对未来一定时期内企业经营活动所需的资金、资金利用效果以及扩展业务需追加的资金进行估计和测算，从而确

21、定合理的筹集比例，降低筹集风险。同时，财务管理通过对利润的预测，可以对未来一定时期内企业的盈利情况进行事先了解。对成本和费用的预测，科学地测定企业未来一定时期内的成本费用水平和变动趋势。这样通过科学的预测对企业经营的各种情况有了了解，从而分析市场行情，较准确地反映经营趋势，比较有效地集中人力、物力和财力，使企业经营能在科学的预测指导下发展。2.通过参与决策提高经济效益现代经济的发展使每个企业管理的重心落到决策上。由于企业对资金的形成、分配、消耗和补偿，进行计划、组织、核算和监督时，需要制订和选择财务活动方案，以规定企业的资金使用方向，确定各种活动目标及实现途径，因此，需要财务决策活动。而财务管

22、理通过参与决策，就可以对企业商品质量、物资消耗、资金占用、成本费用、销售水平等进行认真分析，找出薄弱环节，促进企业制订和完善措施，使其达到正确反映过去，准确预测未来，有效地控制和作用于现在，起到广开财路，提高企业经济效益的作用。与此同时，财务管理通过事中控制与事后评价来考核分析，如实反映企业经营过程中各项经济活动的情况，为企业的目标预测、经营决策的落实，充当参谋，为企业取得最佳的效益创造良好的条件6。二、企业财务管理存在的问题及成因分析由于诸多因素的影响，我国企业存在“重生产、轻管理”现象，财务秩序混乱、会计信息失真、违法违纪等问题突出，严重影响了企业的持续发展和国家经济建设秩序。因此，全面剖

23、析企业财务管理中存在的问题，寻找治理财务管理错弊的对策，对于促进企业依法理财，提高科学理财水平，推进企业可持续发展具有重要的现实意义。（一）企业融资困难与资金周转不足1.现金管理不严造成资金闲置或不足现金管理是企业的生命，是衡量企业偿债能力的重要指标。目前，国内上市公司对现金管理的价值认识普遍不足，特别是一些新上市公司或本身经营活动现金流较为丰富的公司，在如何利用投资项目资金的短期间歇提高公司获利能力方面，以及增强短期投资的安全性等方面存在较大问题。一些企业认为现金越多越好，致使大量现金未参加周转，有的是资金缺少计划安排，过量购置不动产，而使企业无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2.应收账

24、款周转缓慢使资金回收困难应收款项占用企业的资金，不能带来任何实际效益，并可能存在回收上的问题。对大额的应收款项如不加强管理，出现呆、坏帐，会影响企业资产的流动性严重的甚至会危及企业的生存。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，一些企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏帐风险。有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。3.存货控制薄弱造成周转周期长企业月末存货占用资

25、金往往超过其营业额的两倍以上，对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，致使存货周转失灵，造成资金呆滞。（二）财务风险意识淡薄给企业带来风险许多国内、国外的案例告诉我们，公司的失败是系统性的失败，并首先源自于财务风险的出现。1.财务管理工作重视不够企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。（1）是过度负债 企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。在借入资金

26、不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。（2）是短债长投 在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；（3）是复杂的债务链企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断

27、裂。 2.高素质财务管理人员缺少近几年，我国大中型企业不惜天价年薪从海外和知名中介机构聘请高级财务人员做企业的财务总监或者财务高管。国资委全球范围对外招聘职位中，也是以财务高管职位居多。这一方面反映出国内企业正迅速与国际接轨，进而对事关企业发展大计的财务管理人员提出了更高的战略要求，另一方面也反映出国内高级财务管理人员的培养与企业尤其是大中型、外向型企业集团的现实需求之间存在脱节现象。 （三）企业财务控制薄弱缺乏控制性1.财务信息传递不及时财务报告注重反映企业经营活动的过去历史，而忽视反映企业未来的发展前景。现行财务报告在计量属性上主要以历史成本为主，其任务是为财务需求者或使用者提供历史性的财

28、务信息，用货币金额提供企业过去交易和事项为基础的经济活动及其结果的历史图像。由于确认是建立在过去的交易事项情况的基础上，因此，财务报告信息，特别是会计报表的表内信息，主要是面向过去，而需求者或使用者的财务决策主要则是面向未来，尽管历史信息对预测未来能发挥一定的作用，但是需求者或使用者显然不能仅仅根据历史信息进行决策，有关企业未来发展前景的前瞻性信息在需求者或使用者的财务决策中尤显日益重要。2.财务信息安全和质量不高财务信息安全问题。网络经济环境下的企业财务管理将全面支持电子商务，它以广播的形式进行传播，这就极易使企业财务信息系统遭到非法访问甚至黑客或病毒的破坏。会计信息失真问题。其主要表现：一

29、是依靠传统习惯做法，听从领导的“长官意志”，不依法行使职权，不按规定办理会计事务。二是任意简化手续，滥用会计科目，不按规定审核凭证和设置账簿，账外设账，私设小金库。三是财产管理不善，不定期开展财产清查和账务核查，家底不清，财产不实。四是粉饰经营成果和财务状况，伪造、篡改会计数据，虚报浮夸和隐瞒截留并存，针对不同部门编报不同的会计报表。3.财务信息与集团的要求不一致公司经营情况的掌握和部门绩效的考核，公司管理层一般通过对投资企业报送的资料和各部门的汇报来了解投资企业的经营情况和各部门的绩效.进而掌握整个集团的经营情况。在实际操作中.由于其间可能会为充分利用税收等优惠政策或其他目的而对法定报表进行

30、部分的利润调节，投资企业的法定报表的利用价值不高。财务报表一般包括对外和对内两种.对外报表是向社会公众公开的法定报表，其所依据的会计政策是按照国家有关的会计制度、会计准则或会计惯例等编制：对内报表则是公司管理层为更好地反映公司实际情况而编制的.其所依据的会计政策由公司按具体情况自行设计7。（四）管理模式僵化和管理观念陈旧1.所有权与经营权的高度统一企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，致使企业经营没有活力。2.职责不分造成财务管理混乱对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监

31、核不严，会计人员独舟难行，想规范管理很难。大部分企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。3.管理者管理能力不高并且思想落后有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，由于管理模式疆化，管理观念陈旧，使财务管理暗然失色，失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 （五）依法理财意识淡薄和财经纪律松弛一些单位特别是单位主要领导对依法管理财务工作重视不够，缺乏依法理财的自觉性。对财务知识和相关法律法规不熟悉也不学习，只管花钱，不按规矩办事。二是单位内部财务管理松散，内控机制缺失，财务人员业务能力不强。一些单位财务人员业务知识欠缺，操作能力不强，支出不

32、审查、不把关，导致支出混乱，没有给单位领导起到很好的“参谋助手”作用。还有一些财务人员工作责任心不强，账务记载不及时，科目设置不规范，没有履行好自己应尽的职责。财务监督方式不规范，突击性、专项性检查多，日常监督少；事后监督多，事前、事中监督少；对某一环节和单一事项监督多，对资金使用和跟踪问效监督少8。三、企业进行财务管理的对策（一）更新财务管理观念转变观念，切实树立财务管理是企业管理核心的理念。财务管理的内容已发生革命性变化。在原有财务管理内容（如资金筹集、资金使用、资金分配、大财务概念还包括财务会计）的基础上，财务管理的领域逐渐向战略规划、全面预算、内部控制、绩效评价等方面拓展。传统的财务管

33、理活动与现有的财务管理活动不相适应，必须构建一种全新的面向业务管理的财务战略，而不仅是面向资金管理的战略9。 1.树立科学理财观提高企业财务地位树立科学理财观，就是要树立“理财为国，执法为民”的思想，确立财务管理在企业管理中的中心地位，建立高效、优质、稳健、安全的财务管理体系。目前，应当抓好以下四项工作：加强依法理财，认真学习和运用公司法、会计法及其他法律法规，增强法律意识和法制观念，依法办理会计事务，进行会计核算，自觉抵制各种违法违纪行为；强化会计质量管理，全面执行统一会计制度及内部会计控制规范，加强会计基础工作，推行全面会计质量管理，提高会计信息质量；加大财务风险管理，建立和完善财务风险管

34、理机制，加强筹资、投资、用资、回收及收益分配的风险管理，尽量降低损失程度，实现企业利益最大化；实行会计绩效管理，推行会计问责制，全面检查和考核企业经济活动成果，做好领导任期目标考核和奖惩，强化“任期目标审计”和“离任责任审计”，对违法违纪行为，追究领导和直接责任人的责任，按照党纪国法严肃惩处。2.健全内部控制制度并依法理财认真执行会计法律法规和统一会计制度，健全内部会计控制制度，是依法理财的重要保证。具体而言：一要健全管理控制制度，完善企业法人治理结构，促使股东会、董事会、监事会、董事长、总经理在规定职权内履行职责，避免控股股东“一股独大”、董事长“一人当家”和少数人决定企业一切活动，防止权力

35、失控、决策失误导致国有资产损失的现象。二要健全会计控制制度，根据国家内部会计控制规范要求，制定货币资金、存货、固定资产、对外投资、成本费用、采购与付款、销售与收款、抵押、担保等内部会计控制制度，避免会计工作混乱无序，防止玩忽职守、弄虚作假导致会计信息失真的现象。三要健全会计监督机制，实行内部监督和外部监督相辅相成的约束机制。企业纪检、监察、审计等部门要经常进行会计工作检查，特别要做好投资计划、财务预决算方案、分配方案等重要事项的监督，防止少数人操控企业一切经济活动；政府财政、审计、人民银行、证券监管等部门要依法进行企业会计工作监督，特别要做好企业重大投资和重要经济活动的监督，防止决策失控、投资

36、失误造成重大经济损失。四要加大会计执法力度，坚持执法必严、违法必究的方针，发现一个查处一个，特别对授意、指使、强令编造虚假会计信息，账外设账，贪污盗窃，商业贿赂，决策失误造成国有资产流失等行为，必须依法严肃惩处，情节严重的追究刑事责任，防止违法不究、以罚代刑的现象。3.规范会计基础工作健全的会计基础工作，规范的会计工作秩序，是保证会计信息质量的前提条件。因此：要认真宣传和贯彻会计法和统一会计制度，引导企业领导落实法律赋予的职权和责任，支持会计人员依法行使职权，督促会计人员依法办理会计事务，进行会计核算，全面维护企业会计工作秩序。要健全企业管理基础工作，针对企业管理基础工作薄弱实际状况，认真做好

37、定额管理、原始记录、统计、计量及信息管理工作，做到定额合理，记录真实，计量完整，统计准确，为会计工作提供真实完整的基础数据。要规范会计核算工作，严格会计凭证审核和财务收支监督，正确计算收入、成本和利润，按照规定使用会计科目、填制会计凭证和登记会计账簿，定期开展财产清查和账务核查，保持账账和账实相符，防止账外设账和账目混乱现象。要强化会计报表管理，必须根据正确完整的会计账簿记录和其他有关资料，按照统一格式、项目、填制方法编制会计报表，保持会计报表的真实性，并在股东会上如实披露企业财务状况和重要理财事项，防止编造虚假会计报表的现象。4.强化经营者理财观念在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营

38、者必须树立三个观念：（1）树立专业化经营观念规避投资风险中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。（2）树立财务风险观念充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常

39、负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。（3）树立现金流观念现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的

40、重要依据。 （二）实施全面预算管理企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划，对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。预算管理应在对市场进行科学预测的基础上，以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和利润预算，使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。年度预算编制后，根据实际情况，分解为月度预算，进行月度经济活动分析，找出问题和生产经营的薄弱环节，也便于采取相应的对策。月度预算采取近细远粗的滚动预算，这样就可以时时把握企业全年利润

41、目标的动脉，发现不足，及时改进，提高企业经营管理水平10。1.编制总体及具体经营活动预算对于预算编制、成本管理和费用控制工作，国内的企业对预算的编制重视度明显不足。同时在国内相对幼嫩的经济条件下，经济发展的规律性不强，导致预算的编制和实施工作难度也加大。这就不仅要求预算的编制者提高素质，而且公司管理层须思路灵活应变得法，在实施预算中高瞻远瞩。成本管理和费用控制工作是与预算编制紧密联系的，然而国内企业的普遍做法是重点对过去的数据分析而减轻对成本费用的实时监控，导致在此做了大量的事后无效工作，浪费了人力、物力和财力。2.监督预算执行根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算

42、指标执行情况进行分类跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈，督促加强预算执行情况监督和控制。（三）强化资金管理 资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。要落实企业管理以财务管理为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度。1.提高资金使用效率产生最佳效果（1）使资金来源和动用得到有效配合比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。（2）准确预测资金收回和支付的时间比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。（3

43、）合理进行资金分配流动资金和固定资金的占用应有效配合。资金的使用和周围牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者要转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不尽是财务的职责，而且关系到企业的各个部门。2.加强财产控制并健全财产管理制度（1）企业应建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。（2）对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。（3）定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。（4）加强对存货和应收账款的管理。加强对存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免

44、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄11。 3.强化法人法律意识强化企业负责人的法律意识,加强企业负责人对会计工作的领导。企业负责人的法律意识增强了,不仅可以有效避免会计违法行为的发生,还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。加强会计人员队伍建设,提高会计人员业务素质。（四）建立财务总监制度完善财务管理财务总监制度的实施，就是为了改变所有者主体缺位和经营者权力失控，目的在于建立一种两权互相制约的机制。强化所有权对经营权的约束，使经营者在重大决策和财务收支上最大限度的体现所有

45、者的意志，这也是国际上处理两权关系的通行做法，也是任何社会经济制度下企业应遵循的基本规则。 实施财务总监制度，并不是干预经营者的经营权，尽管财务总监所实施的监督贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后，但经营者与财务总监在组织收支的基本原则上是一致的，赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的，也与强化企业自我约束机制、转换企业经营机制、保障企业经营者的合法权益、与政企分开和两权分离的基本要求是相吻合的12。1.建立会计人员参与决策的程序（1）建立清晰的财务组织架构，保证专业管理深化、优化的执行力。从上而下建立起清晰的财务组织专业架构，主要有：会计信息质量系统；内部控制系统；现金

46、流量管理系统。 （2）建设一支能干事、想干事、干成事的财务领导队伍和内部轮岗流动机制；建立起学习型组织；实施对所有事业部和控股公司的财务负责人委派和推荐制度并进行垂直管理；建立起公正的财务负责人综合能力和工作业绩评价系统；提高各级财务领导人职业判断能力。（3）根据每年经营、财务状况的变化和集团下属每个单位的运行特点，重在内部控制制度执行力的检查，每年透明提出制度检查必备事项与巡、飞检相结合的方法，从“有章可循”到“按章执行、违章必纠”，提高各级对制度和流程的执行力。 （4）根据内、外环境变化和公司业务流程不断优化的情况，定期检讨、修正制度的系统性、市场化特征、风险可控性、可执行性和可评估性，把

47、制度建设作为财务管理活动中重要的常态管理内容。 2.财务总监直接参与决策财务总监对重大财务决策实行事前监管，对其所执行董事会决策的正确性和真实性进行事中和事后监管。这有利于规范和约束经营者行为，防止道德败坏的行为发生，对于加强企业集团的财务监督和管理以及提高企业的经济效益都起到很好的作用。财务总监切实覆行其监督责任，必须赋予其相应职权。（1）知情权财务总监为了更直接、有效地进行监督，必须直接参与企业的经营活动。所谓参与，也就是在企业决策前要知晓决策背景，在决策中要了解决策过程，只有这样才能担负事后责任。为保证财务总监对经营活动的参与，就必须赋予其质询有关部门负责人，听取业务人员汇报，参加或列席

48、有关重大会议等权力，这样才能使知情权落到实处。（2）联签权实行联签权是财务总监行使职责的重要手段。通过与总经理一起对重大事项进行联签，财务总监可以有效参与企业的经营活动，真正对企业资产安全负责，但要注意联签权的范围问题，范围过大，会耗费太多精力，使联签制度化为一纸空文；范围过小，不利于实行有效监督。同时也应注意一些专业性很强的决策，财务总监不十分熟悉，签了无法对此负责，不签会影响决策。因此，财务总监的联签范围必须与其责任范围相适应。（3）建议权对于企业的经营活动，财务总监可以从财务管理的角度提出意见，更重要的是财务总监可以行使对财务人员任用、调动、奖惩方面的建议权，完善企业的财务管理制度和内控、内审制