260.A中交二航局二公司内部财务控制制度的调查与分析 论文.doc

《260.A中交二航局二公司内部财务控制制度的调查与分析 论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《260.A中交二航局二公司内部财务控制制度的调查与分析 论文.doc（25页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、科技学院 毕业设计（论文）题 目 中交二航局二公司内部财务控制制度的调查与分析 院 （系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师 职称 实验师 评阅教师 职称 2010年 6 月 10 日注 意 事 项1. 设计（论文）的内容包括：1) 封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2) 题名页3) 中文摘要（300字左右）、关键词4) 外文摘要、关键词 5) 目次页（附件不统一编入）6) 论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论、参考文献7) 附录（对论文支持必要时）2. 论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文

2、字数不少于1.2万字。3. 附件包括：任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4. 文字、图表要求：1) 文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2) 工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3) 毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4) 图表应绘制于无格子的页面上5) 软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5. 装订顺序1) 设计（论文）2) 附件：按照任务书、文献综述、开题报告、外文译文、译文原文（复印

3、件）次序装订3) 其它学生毕业设计（论文）原创性声明本人以信誉声明：所呈交的毕业设计（论文）是在导师的指导下进行的设计（研究）工作及取得的成果，设计（论文）中引用他（她）人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及为获得科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一同工作的同志对本设计（研究）所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。毕业设计（论文）作者（签字）： 年 月 日科技学院本科生毕业设计（论文）中交二航局二公司内部财务控制制度的调查与分析 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 指导教师 讲

4、师 2010年 6 月 10 日摘 要内部财务控制制度对一个企业能否良好的运转起着重要的作用，它是企业加强经营管理、提高经济效率的重要手段。但我国对内部财务控制制度的研究是从上世纪80年代才开始的，足足晚了西方国家40年，加之我国企业的内部财务控制制度长期松散，甚至有的企业都没有较为科学的内部财务控制制度。2007年新会计准则的实施，表明企业须从实际情况出发来建立符合本企业的会计制度，这就对我国企业内部财务控制建设形成了巨大的挑战。因此如何完善企业的内部财务控制成为了一个迫切的需要。本文通过深入中交二航局二公司进行调查，主要采用了访谈法、查询法、观察法等对整个公司，特别是财务部的工作流程，内部

5、财务控制制度进行了解，分析公司内部财务控制存在的问题，对其存在问题的一部分提出改进建议，以期进一步完善企业的内部财务控制制度。关键词：内部财务控制 会计制度 调查分析ABSTRACTThe internal control system plays an important role in the operation of the enterprises, while it is the important means by which the enterprises use to strengthen management and improve the economic efficienc

6、y. However, the study of internal financial control system just began at the 80s of the 20th century, which was 40s later than western countries. In addition, our enterprises have always been loose about the internal financial control system, some even dont have scientific internal financial control

7、 system. Its indicated that enterprise must be establish the accounting rules from its realities, along with the new accounting rules implemented at 2007,it brings a huge challenge to establish our internal financial control. In this circumstance, its an urgent need to enhance enterprises internal f

8、inancial control. In this paper I adopted the means of talking, inquiry and survey to deeply study overall enterprise in the Second Branch Company of the Second Navigation Bureau of China Transportation, especially the work procedures of financial department. I was acquainted with the internal finan

9、cial control system, analyzed and provided some improvement advices about the questions existed in the internal financial control, expecting to consummate the internal financial control system in the enterprise.Key word: Internal Financial Control; Accounting System; Investigation and Analysis目 录中文摘

10、要I英文摘要II一 导论1（一）选题的目的及其意义1（二）研究的思路及内容体系1二 问题设计及调查手段与方法3（一）问题设计3（二）调查手段及方法3三 中交二航局二公司内部财务控制现状调查结果及分析4（一）中交二航局二公司的概况4（二）中交二航局二公司内部财务控制现状调查结果及分析5四 改进措施13（一）完善公司治理结构，提供良好的内部财务控制环境13（二）构筑严密的企业内部财务控制体系13（三）建立内部财务控制考核与评价体系，树立风险防范意识13（四）结合企业的业务流程，加强企业信息化建设，提高内部控制效率14（五）关于内部审计工作的解决建议14五 总结15参考文献16致 谢17 一 导论（

11、一）选题的目的及其意义内部财务控制是衡量现代企业管理的重要标志，对企业经营发展起着重要作用。良好的内部财务控制有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性；充分保证生产和经营管理活动顺利进行，圆满实现企业的经管目标； 保护企业财产的安全完整； 有力保证企业既定方针的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。总之，良好的内部财务控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益1。国有企业内部财务控制长期以来比较松散，甚至有些企业就没有科学的内部财务控制制度。一些学者的调查表明：企业对内控规范的了解程度还不太高，还没有具体实施内控制度的企业不在少数，

12、更不要说内部财务控制制度了。从2007年1月起我国开始实行新企业会计准则，这就要求企业单位的财务会计工作应该针对自身情况，完善内部财务控制制度等。因此如何建立和完善符合本企业自身特点的内部财务控制制度就成了一个非常迫切的问题。本文以中交二航局二公司为研究对象，主要从财务内控制度的建设、公司治理结构、业务制度、财务人员信息等方面，对该企业的内部财务控制度进行了调查。在获得确切可信的调查数据的基础上，详细的分析了该企业内部财务控制制度存在的问题，并提出切实可行的一系列解决措施，以期进一步完善该企业内部财务控制制度。本文希望通过对该企业的具体分析，进而引发对如何加快我国的企业内部控制基本框架建设的进

13、程，尤其是内部财务控制制度，建立规范企业内控管理和评价体系的深入思考。（二）研究的思路及内容体系本文在实地取证的基础之上进行理论结合实际的研究，也就是通过实地调研后得到一定的原始数据，将其与理论知识相对比，研究后得出相应的结论，在结论基础上提出相应的意见与建议。本报告的研究思路分为五个部分，具体如图1.1所示。明确调查目的分析企业存在的问题选择调查手段与方法深入企业实地调查提出改进建议 图1.1调查思路示意图内容体系的组成分为五个部分：第一部分，导论。是对本调查报告的调查目的、调查意义、调查思路等的一个概要性的介绍。第二部分，问题设计及调查手段和方法。鉴于本文的调查目的、调查意义和思路体系，本

14、调查主要对中交二航局二公司的财务控制现状进行调查，包括对公司基本情况，职能部门结构，内部会计核算控制、内部会计监督控制，会计业务控制等方面。这一部分将对具体的调查内容进行问题设计，对调查方法进行介绍。第三部分，中交二航局二公司财务控制现状调查结果及分析。这是对中交二航局二公司的具体财务控制情况的调查分析，分为公司概况介绍、调查的主要内容、公司治理结构、财务制度建设、财务控制方法、内部会计控制、会计核算控制等方面，在调查的基础上来分析公司在内部财务控制制度上存在的问题，这是本调查报告的主要组成部分。第四部分，改进措施。这是基于第三部分“中交二航局二公司财务控制现状调查结果及分析”而总结性的提出改

15、进措施，这也是本调查报告的目的。第五部分，结论。对本调查报告的目的、意义、主要调查分析内容、总结问题及提出的改进措施加以总结的结束性话语。该论文体系与本文的研究思路是十分贴切的。二 问题设计及调查手段与方法（一）问题设计鉴于本文的调查目的、调查意义和思路体系，本调查主要对中交二航局二公司的内部财务控制现状进行调查，包括对公司基本情况、职能部门结构、内部会计核算控制、内部会计监督控制，会计业务控制等方面。调查问题的提出是很重要的一部分，本人结合第一手的调查资料和专业书籍，准备分为公司概况和财务控制现状调查两个部分进行，其中财务控制现状调查又分为公司治理结构、财务制度建设、财务控制方法，内部会计控

16、制制度和业务控制制度五个大的板块进行具体问题的调查。（二）调查手段及方法本人利用本学期深入中交二航局二公司实习的机会，对该公司展开关于内部财务控制制度方面的调查。调查时间为2010年2月中旬至4月中旬。调查地点为位于渝中区大坪长江支路27号。该公司是中交二航局的控股公司。调查重点放在中交二航局二公司的财务部。本人深入企业实地调研，主要采用的手段和方法为：访谈法、查询法、观察法。在企业实地调研期间，对整个公司，特别是财务部的工作流程，内部财务控制制度进行观察了解。查阅相关书籍和企业资料，对相关职工采用询问，观察，笔录等方法得到第一手的数据。三 中交二航局二公司内部财务控制现状调查结果及分析（一）

17、中交二航局二公司的概况中交二航局第二工程有限公司（简称二航局二公司）于1958年在渝创建，是中交第二航务工程局有限公司控股的一支公路、桥梁、市政、港口码头建筑工程公司，需要指出的是中交第二航务工程局有限公司是中国交通建设股份有限公司的全资子公司。三者之间的关系，如图3.1所示。中国交通建设股份有限公司中交二航局中交二航局二公司图3.1 中国交通建设股份有限公司、中交二航局、中交二航局二公司的隶属关系中交二航局二公司具备公路工程施工总承包壹级、市政公用工程施工总承包壹级、公路路基工程专业承包壹级以及桥梁工程专业承包壹级企业资质。公司现有在职员工1336人，各类专业技术及管理人员764人。公司拥有

18、各类机械设备六百余台，注册资本一亿元，年施工能力已达25亿元以上。半个世纪的发展历程中，公司承揽了众多技术含量高、极具影响力的重大工程。公司业务遍布全国二十余个省（市、自治区），以及东南亚和中东地区。2004年以来，公司经营绩效成倍增长，产值和利润总额等三年翻番。2006年，公司共完成合同总产值20亿元，承揽合同额30余亿元，实现利税总额突破亿元。近十多年来，公司先后承建、参建特大型桥梁40余座。在此我想特别介绍一下的是，的朝天门长江大桥就是中交二航局二公司的杰作，该桥全长1.741公里，主桥为190米+552米+190米三跨连续中承式钢桁系杆拱桥，大桥造型采用了“世纪之门”的设计理念，与澳大

19、利亚悉尼港湾大桥形似，采用了上行公路、下通轻轨的双层设计（上层为双向六车道公路交通，桥面宽31米，下层中间为双向轻轨交通和两个预留车行道组成），它也是我国最大的公轨两用桥。（二）中交二航局二公司内部财务控制现状调查结果及分析该部分是论文最主要的部分，本人通过实地调查、取证得到有关中交二航局二公司内部财务控制制度方面的资料，通过理论与实践相结合的方式，将调查结果加以分析总结出该公司在内部财务控制制度方面存在的问题。1.中交二航局二公司内部财务控制现状调查结果（1）公司职能结构二航局二公司是二航局所控股的一家公司，是非上市公司。公司最高层为股东会，其下设有监理会和董事会（国资委）。管理层是由董事会

20、选派的，在公司的治理结构中，公司法人代表为公司的总经理，是国资委直接委派的。二航局二公司的管理层由总经理，党委书记，机关部室负责人组成的。机关部室负责人主要有副总经理、总经济师、总会计师、总工程师，各主管各自领导所在的部门成员。值得一提的是，会计法规定的“国有大中型企业必须设立总会计师”在中交二航局二公司里得到了体现，中交二航局二公司主管财务的就是总会计师，一般是一至两年后就会平级调动，这就是管理层内部控制分权思想的体现。二航局二公司的组织结构是由直属机关部室，二级单位组成。二航局二公司直属机关的主要部门有行政办公室、党委工作部、经营部、财务部、人力资源部、企划部、生产管理部、技术质量部、成本

21、控制部、工会等。二航局二公司的二级单位包括：工程项目部和工程分公司。因为我重点介绍企业的内部财务控制制度需要对财务部进行一个简单介绍，财务部主要由：企业策划课，会计课，内部审计课三个课组成，三课平级，由财务部长指挥，总会计师领导。企业策划课主要负责公司的战略部署，长远发展，如制订公司五年计划，能否转型等；会计课主要负责账务方面的处理以及税务申报等；内部审计课主要负责协助会计课做好公司的审计工作。公司在成本控制方面，单独设立了成本控制部，负责公司的成本控制。二航局二公司直属机关和二级单位与公司的组织结构关系，如图3.2所示。图3.2 二航局二公司组织结构图（2）内部财务控制制度建设通过调查了解，

22、二航局二公司的财务制度主要是依靠国家制定的中华人民共和国会计法、企业会计准则（2006）来进行企业内部财务控制制度日常管理的，公司自行决定集团内部财务管理体制；在审计方面，公司聘请了国际知名的“四大”会计师事务所之一的普华永道中国公司下属的分公司为其服务，来管理和改进企业内部财务控制制度。通过本人调查，公司领导非常重视企业内部财务控制制度的建设问题，已经建立了以下三种内部财务控制制度：组织规划控制制度，授权批准控制制度，实物资产控制制度等。组织规划控制制度。根据财务控制的要求，中交二航局二公司在确定和完善组织结构的过程中，遵循不相容职务相分离的原则。公司的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发

23、、核准、执行和记录。根据上述每一步骤由相对独立的人员或部门，实施，保证不相容职务的分离，便于内部财务控制作用的发挥。 授权批准控制制度。授权批准控制是指对中交二航局二公司内部部门或职员处理经济业务的权限控制。公司内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。实物资产控制制度。实物资产控制制度主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。限制接近控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全；定期清查控制是指定

24、期进行实物盘点，清查实物是否盈亏。所以可以得出结论：二航局二公司在财务制度建设方面有三方面值得学习：第一，统一思想、提高认识随着中交二航局二公司的财务管理机构进一步规范，财务管理的工作职责、范围和重点发生了变化，财务人员得到了更新和充实，领导和财务人员都充分认识到加强财务制度建设的重要性和必要性，统一思想，形成共识。各级财务管理部门加强了对财务制度建设的宣传力度，将制度建设作为当前的一项重要工作来抓，明确目标、科学实施。同时，财务人员也在加强财务制度的学习，分析制度建设现状。第二，精心组织、分类实施在制度建设中，分管财务工作的总会计师亲自来抓财务制度建设的落实，财务部门结合本单位财务管理基础、

25、现状和特点，来制定方案、明确重点。对上级各部门出台的财务制度加强学习、注重落实；本单位出台的与现行管理要求和实际情况不相符的进行修定、完善；对财务管理面临的新情况积极研究、探索实践，结合实际制定规范的管理制度。第三，规范管理、科学建设一是内容科学。中交二航局二公司按照科学、实用的原则，进一步修订、完善了各项制度。综合考虑了财务管理工作现状和发展趋势，健全预算管理制度，优化基建管理制度，完善审计程序制度，建立财务管理过错责任追究制度，形成科学的财务管理制度体系。二是制度精细。公司按精细化管理的要求，细化内容、细化环节、细化流程，将制度建设做实、做细、做精。三是落实到位。各单位加强了制度的贯彻落实

26、，结合财务制度制定配套的考核办法，加强日常监督。（3）内部财务控制方法提到内部财务控制方法不得不谈一谈内部财务控制方法的设计程序。毕竟要先经过一个设计程序的过程，才能制定出之后的控制方法和完善的制度2。内部财务控制制度设计程序如图3.3所示。经公司论证初步调查分析提出设计项目审批核实选定设计人员深入调查研究试运行并进一步修改公司高层审批完成进行设计工作制定工作计划图3.3内部控制制度设计程序流程图通过上述内部控制制度设计程序，二航局二公司在财务控制方法是有效的。财务控制方法是多种多样的，企业的性质不一样实行的财务控制方法也不一样。中交二航局二公司根据自身的经营状况和管理需要选择了最适合本企业的

27、模式，使企业的财务管理工作满足经营需要、控制财务风险、降低财务成本、提高资金效益。公司采用的财务控制方法主要有：资金控制方法、人员控制方法、制度控制方法、预算控制和业绩评价等方法3。资金控制方法。随着公司整合化管理的要求，中交二航局二公司内部都设有财务结算中心，财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制企业资金的使用，协调企业的资金分配，盘活资金，防止资金闲置，解决企业在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。同时，公司还有力地加强了对各成员企业资金的监管，减少资金的风险。财务结算中心在财务控制模式上可以依据企业集团对集权与分权的不同选择，而采取不同的管理方式4。因为中交二航局二公司是二航

28、局的控股企业，所以公司采用的是集中度高的管理方式。主要的措施有：收入统一管理，就是将企业的收款事项统一由财务结算中心办理，防止收入分散造成资金失控；统一资金的使用，就是企业内资金的支出由结算中心统一安排，比如统一主要原材料采购等重要资金使用，以控制资金需求，可以减少采购费用，获得价格优惠等。二航局二公司通过财务结算中心的方法对资金进行控制，实践上证明了该方法是行之有效的。人事控制方法。企业财务控制的客体首先是人，各企业的经营者、财务经理等管理者。由于委托代理双方存在着信息不对称，因而经常产生有损所有者利益的逆向选择和道德风险问题。而董事会和监事会对经理人员的监控，往往是事后行为，因此监控的力度

29、和效果是有限的。针对此等情况，二航局二公司做出了有关人事控制，主要是总会计师和企业管理者互相进行监督。总会计师代表股东的权益，直接对集团公司董事会负责。但总会计师同时又是公司日常财务管理的负责人，平时要在总经理的领导下，协助总经理工作。这样，总会计师既能代表股东打破经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。中交二航局二公司实行的主管人员相互制约的制度在一定程度上起到了内部财务控制的作用，对约束管理者起到了重要意义。制度控制方法。企业一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；中交二航局二公司的控制系统主要由财务监督与内部审计两个方面构成，分别从不同

30、角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行内部监督，保证企业集团按照既定目标平稳运行与发展。中交二航局二公司在财务监督方面主要重点是放在公司对国家财经法规、政策的执行情况，经董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况，大额对外付款、投资、借款、担保情况，固定资产的报废、报损、核销及出售情况，重要经济合同签订和执行情况。公司对二级单位进行内部审计的主要方法有：一以强化企业资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级，各审计部门负责对二级单位的内部审计；二是对下属项目部的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计，实行离任审计制度履行情况；三是定期或不定期地对二级单

31、位的内部控制机构的有效性进行评估，监督和完善二级单位的内部控制制度。中交二航局二公司通过财务监督和内部审计两种制度控制方法不仅对直属机关起到了制约作用，也对二级单位以及项目部起到了制约作用。总的来说，中交二航局二公司在这方面是做的比较好的。预算控制方法。在企业财务控制过程中，预算管理起着承上启下的作用。中交二航局二公司的预算编制采用的是从下到上的方法，既考虑了二级单位的意见，照顾了二级单位的利益，又有利于企业审视二级单位的经营活动。公司的预算一旦确定了，层层分解下去，具体落实为责任预算，便具有强制的约束效力，给二级单位以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于二级单位对预算的有效执行和进行自我

32、调整、控制及评价。公司每年的预决算工作都是由财务部下设的企业策划课来负责的。资金量也是每周、每月每季度、每年报计划，然后由财务部进行监督管理，防止超支、白条抵库等不良现象的发生。中交二航局二公司采用从下到上的预算编制方法，从二级单位到机关符合公司的特点，因为公司的业务都集中在二级单位的，机关部门基本上是管理部门，所以预算控制方法是实之有效的。业绩评价方法。由于中交二航局二公司规模和经营范围比较大、组织层次比较广，而且正逐步向跨区域、方向发展，反映经营状况和财务成果的一般会计报表的指标，已经不能适应企业对下属企业进行财务控制、评价的需要。因此，中交二航局二公司针对自身情况采用与赢利和发展有关的财

33、务指标作为评价的主要内容。指标主要有：销售额、销售利润率、剩余收益、现金流量、投资报酬率、总资产报酬率、流动资产周转天数、流动比率、资产负债率、每股盈余等。根据指标选取的原则及评价的可操作性，公司评价指标的数量一般选在八个以内。中交二航局二公司针对本企业的特点选择适合自身情况的财务指标作为评价的主要内容，在这一方面不趋于大众化是做的比较好的。（4）内部会计控制企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对于提高企业内部工作效率具有重要的作用。财政部发布的内部会计控制规范基本规范(试行)第2条规定:“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行

34、而制定实施的一系列控制方法、措施和程序5。”中交二航局二公司作为一家国有企业，在内部会计控制方面尤其重视，主要表现在以下三个方面：第一，会计系统控制中交二航局二公司建立了以下会计系统控制：会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等，这些都能有效保证会计账务处理的安全性与完整性。第二，内部报告控制中交二航局二公司除了编制外部财务报告外，还编制了公司内部财务报告，如财务状况分析报告，各种可行性分析报告和调查报告，各种费用明细表及应收应付明细表等第三，加强内部审计，完善外部监督机制内部审计是企业内部财务控制系统的一个组成部分，是为维护企业的利益而存在，内

35、部审计有更强的责任心，也有充足的时间从多角度、多重环节、采用多种方法，进行内审外调，提高审计效果。中交二航局二公司是工程施工企业的领军企业，受到国家税务部门，审计部门的关注度更高一些，所以税收、审计等执法部门都会定期或不定期对企业内部会计控制制度进行评价，加大了企业的监督检查力度6。（5）业务控制制度中交二航局作为工程施工企业，业务比较多。从地域上来说，有境内的也有境外的；从内容上来说，有货币资金，应收账款，工程物资，固定资产，应付账款，长期借款，资本公积，管理费用等7。我主要从收款处理，采购应付账款，员工报销三方面来加以说明。收款处理。因为公司的业务比较多，应收的款项也比较多，所以中交二航局

36、二公司的收款处理是根据公司的ERP系统来进行的，财务部根据应收账款账龄表（对账单和催款单）来查询客户余额，如果收款金额大于余额，那么考虑预收款；如果收款小于余额，考虑是否存在预收款，如存在就是没有指定用途的应用，如果不存在就计入收款维护，再来核收款金额与发票金额是否一致，如与对应发票匹配就核对成功，进行账务过账；如果核对收款金额与发票金额不一致，就按发票日期远近匹配再来核对到完成过账。采购应付账款。在中交二航局二公司，采购部主要是负责采购与施工有关的原材料与辅助材料，采购部根据供应商提供的发票，核对金额和发票，核对发票单价金额与采购订单是否一致，在发票上注明相应采购订单以及采购零件号，检查收货

37、与发票是否有差异，通知财务部并定期将发票送交给财务部，财务部根据采购部送来的发票，先对发票事项进行核对，检查是否正确，如有错误退还相关人员，根据核对的采购发票，在ERP系统中进行系统生成的单据的三单匹配工作，对发票数量，订单数量，收货数量，发票单价进行匹配，如果没法匹配，又退回相关人员；核对生成的应付账款凭证，是否与原始单据相符；核对是否有预付账款的存在，如有则进行预付款冲销账务处理。员工报销。二航局二公司的员工报销流程是很明确的。员工填写报销单，由部长签字；员工将报销单提交财务部。财务部收到报销单，及时对报销单进行复核，复核人员签字，将其报销单交财务部长确认签字，副总经理批准，最后总经理批准

38、。总经理批准后，将报销单送交出纳处，出纳支付报销费用给报销人员，这就是二航局二公司整个报销流程。2.分析中交二航局二公司在内部财务控制制度上存在的问题在为期两个多月的调查期内，本人深入中交二航局二公司有关财务部实习了解，发现该公司的具体财务控制制度较为健全，财务控制效果较好，对公司的健康运转功不可没。但也发现了一些问题亟待解决，主要是一些人员管理和内部科学性的问题8。主要有以下五个方面的问题。(1)企业内部财务控制存在管理人层面控制薄弱问题公司内部财务控制虽然是由董事会、管理层和其他人员共同完成的过程，但在实际执行时，内部财务控制点主要集中在管理层以下的财务会计系统和业务执行系统，在二航局二公

39、司中企业的经理，董事存在内部财务控制的管辖很少，虽有制度却监督遗漏，存在高层控制弱等现象。(2)企业内部控制制度不完善，执行不得力虽然企业建立了一系列内部控制制度，但是制度间缺乏有效衔接；另外制度和业务流程结合得不够紧密，导致一些制度难以具体落到实处。比如：采购材料入库，原则上材料入库前需要财务部门审核采购单价及数量是否正确，但是往往公司里的材料送达企业不得不先入库，再来报财务部审核。(3)管理人员滥用职权，风险防范意识差由于企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来。对内部财务控制是否有效的执行存在明显的漏洞，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内控制度被明显弱

40、化，内部控制形同虚设9。二航局二公司是国有企业，上级每年都会下达任务量，公司为了完成上级规定的任务，在一定程度上重经营，轻管理，内部财务控制被忽视。从企业现状来看，二航局二公司的管理者缺乏全面的财政金融知识及经验，在采取各种经营决策时，只看重可能带来的收益，往往很少考虑可能存在的风险，缺乏风险控制意识，缺乏有效的风险管理机制。这一点在公司是比较明显的。(4)信息化管理系统比较落后内部财务控制体系是一套非常复杂的系统，需要网络、计算机、信息系统等的支持，虽然二航局二公司是一所国有企业，但目前企业在实施内部财务控制的管理工具和管理手段上，与一些国际上内部财务控制先进的企业相比，还是有很大差距。(5

41、)内部审计岗位与财务部未分家公司的内部审计岗位包含在公司的财务部里面，初衷是为了精简机构，节约管理成本。内部控制思想在企业的体现，一个很重要的方面是会计岗位和审计岗位的分离10。这是二航局二公司的一个内部控制制度设置上的漏洞。据我了解，这个漏洞是自2004年重组之后的遗留问题，至今在二航局二公司没有得到解决。四 改进措施经过本人在中交二航局二公司两个多月的实地了解，对企业存在的一些问题进行思考，对如何完善企业内部财务控制制度提出几点建议。（一）完善公司治理结构，提供良好的内部财务控制环境首先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和职能，使股东及其他利益团体的利益真正受到保护。企业集团应该完善公司

42、治理机制，通过派驻董事、监事参与下属成员企业的决策与监督。二航局虽然设立了董事会、监事会，但其参与公司内部财务控制制度的不多，造成了管理层对内部财务控制制度的疏漏。在此情况下，公司应完善治理结构，让内部财务控制制度以挥得更好。其次要注重管理者素质与品行塑造，董事及公司的管理层应建立并传达正直品行及正确的价值观，优化企业文化，使公司员工理解公司的相关政策，树立全体员工的是非判断标准，并以自己的实际行动影响下属人员11。在二航局二公司，高层管理者都是经董事会委派的，一般判断依据是在企业的工作年限，在注重管理者素质与品行上缺少一定的实践性，所以，公司注重管理者素质与品行是很有必要的。（二）构筑严密的

43、企业内部财务控制体系企业内部财务控制体系的建立，一是建立内部财务控制的组织体系，建立由企业一把手牵头，财务负责人主抓的财务控制组织体系。中交二航局二公司虽然建立了相关的财务内部控制制度，但在执行中存在一些漏洞，应该在总经理的领导下，以总会计师为主要负责人来抓公司的财务控制组织体系，力求执行到位；二是建立严密完善的财务内部控制制度体系、信息沟通体系和执行程序体系，从而做到内部控制“有法可依，执法必严”。这是中交二航局二公司进行有效管理的必经之路。（三）建立内部财务控制考核与评价体系，树立风险防范意识针对二航局二公司领导在日常工作中，特别是财务工作中可能滥用职权的行为，建立员工对领导工作进行考核与

44、评价体系，采取正负两种激励手段对影响企业内部财务控制的工作行为和结果进行评价，以此保证企业财务内部控制体系更好发挥作用。在当今国际国内市场竞争激烈的情况下，企业时时刻刻存在着诸多风险如战略风险、经营风险、财务风险等。因此，必须加强企业风险意识、提高风险管理水平，化解和减少风险。对于二航局二公司，管理层次较多，经营方向多种多样应付风险的能力自然要下降，这就要求公司必须建立一套有效的风险控制系统，设立相应的风险管理和研究部门，及时捕捉各种信息，洞察企业潜在的风险，以便针对潜在的风险及时研究相应的对策，树立良好的风险防范观念。（四）结合企业的业务流程，加强企业信息化建设，提高内部控制效率二航局二公司

45、的业务比较多，需要一个能满足企业信息化建设的信息系统。对于企业信息系统，要保证合理系统规划，采用可靠的软硬件；合理设计运营管理的模式和操作程序；保证各个系统模块的有效融合，加强各个模块的管理和二次开发12。（五）关于内部审计工作的解决建议撤销财务部下的内部审计岗位，在公司办或纪检部下设置内部审计岗位，工资关系和责任关系划归二航局内部审计中心，由他们进行直系管理，这样做对解决财务部与内部审计岗位未分离的现象有一定的作用，也加强了上级单位对二航局二公司的控制管理，特别是对二航局二公司的财务部的日常情况的了解。五 总结本人通过对中交二航局二公司财务部进行了解调查，了解了中交二航局二公司的内部财务控制

46、制度的现状，本文主要从公司治理结构、财务制度建设、财务控制方法、内部会计控制，业务控制五个方面来过行阐述，在调查过程中发现了公司在内部财务控制上存在企业内部财务控制存在在管理人层面控制薄弱问题、企业内部控制制度不完善，执行不得力、管理人员滥用职权，风险防范意识差、信息化管理系统比较落后和内部审计岗位与财务部未分家等方面的问题。在分析问题的基础上提出了相关措施，包括完善公司治理结构，提供良好的内部财务控制环境、构筑严密的企业内部财务控制体系、建立内部财务控制考核与评价体系，树立风险防范意识、结合企业的业务流程，加强企业信息化建设，提高内部控制效率和关于内部审计工作的解决建议等。由于进入企业调查的时间较短以及本人的理论知识有限，导致本文还存在着许多不足之处，我将在今后的学习和生活中继续对企业的内部财务控制制度进行研究，以使企业的内部财务控制制度更加完善。参考文献1吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J会计研究