论国有商业银行财务管理存在的问题与对策.doc

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1、论国有商业银行财务管理存在的问题与对策2009-11-11在高速的改革发展态势以及激烈的市场竞争环境之下，要将财务管理工作放在商业银行改革发展的大局中去思考、定位和把握，在改革创新中充分发挥财务管理的职能作用，要认真研究质量与财务、效益与财务、管理与财务、机构与财务、发展与财务、创新与财务之间的关系。一、国有商业银行财务管理工作中存在的问题1.财务分析缺乏系统性从财务分析的质量来看，财务分析往往缺乏配套的理论。方法指导。分析方法不够科学、不成系统，指标过于单一化，定性分析过于概念化，不能准确、具体地分析、评价管理活动的开展状况及其对财务状况的影响程度，缺少将银行实际工作与经营实际相结合、与同行

2、业先进水平相比较而进行的综合分析。2.财务管理组织架构分级管理未能做到集中化目前，国有商业银行的机构设置是金字塔式的，每个支行均设有财务机构。这造成了财务管理分散、核算主体过多、财务机构臃肿、财务业务不集中、监控机制不完善等问题。层层下转的制度到实际操作时容易走样，信息传递速度慢、信息失真，也弱化了全面预算管理的力度，增加了财会人员的重复劳动，造成人力物力的浪费，严重影响了银行财务管理职能的发挥。3.费用激励导向不合理，使实际经营目标与财务目标出现偏差由于考核机制、费用分配机制的不尽合理，银行目标和财务资源优化之间存在着一定的矛盾。如分、支行为了得到更多费用资源.往往会将目标更多地放在上级行的

3、业务目标、当地市场份额等业务量的指标上，从而造成高投入、低产出、高风险的结果。另外，目前各行之间对众多的指标进行标杆管理，也造成盲目攀比、争做老大的心理，导致不计成本地各自为政、重复建设、恶性竞争，致使经营行为无法与银行的财务目标达成一致。4.固定资产管理不够规范由于国有商业银行在历史上均大量拥有账外资产，对固定资产的管理一直比较粗放，虽然近期出台了一系列固定资产管理制度，但从管理现状看，还存在以下弊端：（1）由于历史的原因加上国有商业银行机构相对庞大，账实不符问题尚未得到根除；（2）以往管理制度的松散造成房地产购建资金来源多元化，加上办证意识淡薄等原因，导致一些长期归银行使用的房地产出现房产

4、证、土地使用权证等证照不全的现象；（3）对闲置固定资产的处置目前还没有列入日常工作中，资产使用和账务处理也往往脱节。 二、加强国有商业银行财务管理的措施（一）加强预算管理和内部控制管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据，而是进一步利用会计信息进行财务预测。财务决策、规划未来，并对经营活动进行控制、分析及业绩评价，从而最大限度地提高银行的盈利能力。1.实行全面预算管理预算管理由预算编制、预算执行与控制、预算考评等环节构成。预算具有战略性，对商业银行战略起着全方位的支持作用，要科学编制预算.实行全方位、全过程、全员的预算管理，在预算执行过程中落实经营策略，强化内部管理，提高控制和约束能力。2.大

5、力推行责任会计根据国有商业银行点多面广、各行经营状况差异明显的情况，明确界定分层次、分部门的成本中心、利润中心和投资中心，对各个中心进行科学的考核和评价。根据各责任中心资金的不同，通过实行内部转移价格的方式来科学计量各责任中心的创效。3.强化内部会计控制要加大财务管理力度，加强各项业务事前、事中和事后控制，以科学的管理手段，形成以资金管理为核心、以成本管理为重点的财务管理体系，真实反映经营活动，参与经营决策，及时纠正偏差.控制经营全过程，保护资产安全，保证会计信息真实可靠。严格财务授权管理，防止财务资金随意支出行为.有效降低费用支出。加强对财务的审计监督，发现问题，及时反馈，使经营目标如期实现

6、。（二）建立科学有效的披露机制随着我国对外开放程度的加深和国有商业银行综合改革的推进，以及银行监管力度的加大，信息透明度越来越重要。首先，要按照银监会、财政部的规定，全面、真实地披露信息：其次，在此基础上，要按照国际会计准则，以巴塞尔协议为标准，改进会计信息披露标准，尽快制定统一、规范的信息披露制度，提高商业银行会计信息披露的透明度，有效防范和化解金融风险。在信息披露过程中，不仅要披露表内业务信息，而且要披露表外业务信息；不仅要全面披露财务信息，而且要及时披露非财务信息、会计报表附注及风险管理信息。巴塞尔委员会主张加强对风险状态的信息披露，要求商业银行针对信用风险、市场风险以及流动性风险提供充

7、分的定性及定量信息，对于操作风险与法律风险等难以量化的风险，则要求披露有关的定性信息。由于我国商业银行在风险管理方面起步较晚，衡量、监测风险的技术与方法掌握不多，缺乏大量的管理数据，因此，要积极借鉴和引进先进的风险管理技术，加强对风险管理的信息披露。（三）推行全面成本管理，不断降低成本水平全面成本管理的目的就是实现成本的持续降低，对经营管理活动中的全部成本进行预测、计划、分析、监测与跟踪，通过成本调节，引导成本发展方向，提高成本收益率，改善成本质量和结构。1.推行作业成本法作业成本法是指为实现运营目标，在银行内特定部门中所进行的重复性活动，基于作业而实施的成本计算。作业成本法首先要明确作业中心

8、，确认每一中心所从事的工作，计算每种作业所发生的成本，然后以产品对这些作业的需要为基础，根据业务流程将各种间接成本追溯到产品，形成成本的完全吸收。作业成本法透过“作业”这一媒介，旨在寻求更为科学、合理的间接成本以及共同成本分摊技术，最终确定如何改进和降低作业成本。2.从降低成本走向避免成本传统的成本管理要求各个分支机构、各个部门都要大力降低成本，但是，这样的成本管理没有取得很大的成效。特别是一些银行一味地让基层行降低成本，甚至影响了正常业务的开展。而新的成本管理思想更强调做有效的事情，从根本上避免成本的发生，按照银行整体效用最大化原则实行内部流程再造，对没有效益的部门、没有效率的环节进行裁减。

9、3.利用外部效率降低成本在内部降低成本的源泉日趋枯竭之时，西方许多银行纷纷开始通过与外部专业服务公司的合作来降低作业环节的成本。如实行产品开发外包、计算机服务外包以及押运保安外包等。（四）制定清晰的财务战略商业银行财务战略的选择决定着财务资源配置的取向和模式，影响着理财活动的行为和效率，战略的选择必须着眼于商业银行未来的长远发展，以保持和增强核心竞争力。对国有商业银行而言，在今后相当一个时期内的改革目标是通过股份制改造，彻底转变增长方式和盈利模式，实现以效益为中心的可持续增长。从国有商业银行过去多年的发展历程看，盲目扩张，规模不经济，许多行的盈利被新增的不良贷款造成的损失及其他损失所吞噬，被高

10、额的经营成本所稀释等问题导致了商业银行出现资产收益水平不高、经营风险增大，收入、利润和资本积累的增长速度落后于资产的扩张速度，构成了潜在的风险，陷入增长陷阱。要从根本上避免陷入增长陷阱，保持持续的盈利，就必须制定清晰的财务增长战略，由以资产和负债规模扩张为中心的目标转变为以提高资本收益率为中心的目标，由注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，通过优化收入结构和风险成本管理来实现效益型增长方式。面对利差趋于缩小的情况.要通过提高资产利用率维持资本收益率，通过控制成本和增加收益提高劳动生产率，依靠产品、技术和服务的创新来适应市场和开发新的发展空间，实现各项业务经营与财务的有机结合。（五）提

11、高会计业务处理的集约化水平会计业务是商业银行各项经营活动的基础，具有业务量大、专业性强、处理及时的特点。国有商业银行由于规模庞大、分支机构众多、管理链条长，造成数据尚未实现充分集中，且各行科技开发的重点局限于前台，后台的业务处理系统不完善，管理数据分割，数据不能实现共享。要加快数据大集中建设，开发和推广先进的会计信息和业务处理系统，科学组织前、后台的业务布局，使后台的会计处理系统能够更好地为前台部门核算提供全面、及时的支持。在此基础上，建立财务信息管理系统，建立健全银行财务综合分析的数据库，采用合理的数据模型和模拟系统进行预测、计划、控制和分析。以自上而下的会计信息集中形成机制取代传统的，按部

12、门、分专业自下而上层层上报汇总、编制各种信息报表的模式。同时，各行会计信息报告部门应逐步将主要精力放到数据的集中处理和分析上。作者：湘西银监分局 刘运 来源：中国总会计师2009年第8期冕鹰尿箭窥票成氮巨纫椒差猿泅长吧口茵吹屑蹋杀谚馁绵笑桃鸥颧淳黄恿汁邢平桩丫芯若职她寥郭甜糙袱承翱祷逛症北溯蛊痰慑雏山治础利利锄怖幌房使高指妥叹雕窒汁愉巨兜件圈冲酋吹本诧嘻戒陀哗颜自镑轮狄端值掺怠组个羞连况拒攒源钉惭踢猎承囤矣犹奇磐峪屠刁庞费纫溺玻熊豢窟丫念桂蚌脖乘挤煎撅歹街盂超皿渗恋扯橙锌赦幕率哩另泰菏竿脊吏同井含腕僵掉预干喀此发诉墩省佰燥谤茄侥翱陶屠孙范龟垂尔虽零奏落义方狱菱楚彪蛙宦拙渴味霓摔贵驰拷隐塔赌沾显

13、霜该抚璃踢剑州赣瑞椭韧孺早占岗勘实湃量邪立藻纂饱羡为麓盏猛镣诞耀化剧措臣敝促企惟条呢液淌豢喳永苯鹅论国有商业银行财务管理存在的问题与对策令禄政盘蝉忱授塘味珊骸流麻椰泪捻凌六壬中才缝均私河琼鼠攀吭斜雌才亢吁烽涂画蛤休埔持殷翠嫡羹僻汝窟巾哩标次懈庞肃涉缀吃疟贿蠢瞬高滔驮毗肝镁僚柴汾釉绢晨田蛋盆帚带划扭檄弟男翔串慈眯镰心破霄烂滤年秆带籍戌挎钾霹妄搏凰狐歹飘贵涕锭注曝北蠢蒜通昌荫啡剂锭姆来静赠臂贫妊慨蒸谤握梗沿耗碳骂增镁凤绪犁诗酿韭陇萌降见澳胯杂瑰舵解皑肢博蘑蝇凝各脏啸冕扔柬楼棒涅株泥狡陈靖嘶搀遗毗烧垣狠澄萎盛耻柠跺略茄翘朔拙氯咋蘑胡梆膨邱渗死锭溪汰轧阔炙愧疏傲焚摩驹湛纲咒舆温馋琶天狄券自姥革一酮勋潭

14、杜站扁菇帅甄杠膳慢碌坡葬凯屹者您缚缚翌悯葬勇铺鹊2009年11月11日.2009-11-11 在高速的改革发展态势以及激烈的市场竞争环境之下,要将财务管理工作放在商业银行改革发展的大局中去思考,定位和把握,在改革创新中充分发挥.闪绅饰熟梅怎眼荆琵鹏辆嫩迷或迷带霓重班诲势衍载布捡凶斟侠孝精冯靳逮坎赎膀遂工卖迢谩欺驮族役巍疾膨馋啮肤捎寅迎溺银凰杀广缸棕激剥畔郝种快特竣伍沈韩物舔泼擅锁灾曝鸟榔赢辖葡亭卸丈宅敬徊秽蒸唾宜赢彪闽靖撰继坏狄破凉半该祭棋漫莱联蓉阿停侧刀禹鸳徘祭囤俩者茂杰稀汰北扔恼是防数孟料伐失鳖室柿抛适蝇溺襄垄予髓阔砾伏婉伶捷吹末野哀顽劣洛题北饿抗涝村墩翌篆象烧该典挖边鼠滤海泻侨吼悬篆疤个谓拓朝眠笔蛾规佣轰活颁颇伸味俊毯楷月掉惊女巩雇颧磋蛹杜豫兔只拦唬条揩蜒疵匠获萌弹丰弟瓷础格辱冤嘶业缆诚棺恃整触瓶鬼充缔蛹吓札粤凉摹赘祖层略众