当前时期下医院内部控制制度存在的问题及改进措施探究.doc

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1、当前时期下医院内部控制制度存在的问题及改进措施探究 摘要：当前，随着社会主义市场经济的不断变化，国内医疗制度改革进程较快，医院为了自身更好的生存与发展，应对内部各管理制度进行全面的改革，强化成本核算，适当的节约开支，确保医院现有资源得到合理配置，增强医院综合能力。然而实际情况是，医院内部控制管理过程中还有这样那样的问题，这是目前医院最为棘手且需要有效解决的重点。本文首先指出了现代医院内部控制制度存在的问题，其次，提出了解决医院内部控制制度问题的措施。 关键词：医院 内部控制制度 问题 改进措施 纵观国内各医院，不少医院都存在内部管理松弛，控制制度弱化，各种信息可信度较低、数据不准确等问题，其主

2、要原因就是内部控制制度缺失，或内部控制制度在实施过程中非常的松散，不够严谨造成的。所以，构建一套完善高效的医院内部控制制度已经成为了强化医院内部控制，提升医院内部信息质量的关键。总所周知，内部控制是现代管理理论中不可少的核心部分，将预防为主的制度作为具体要求，通过构建健全的制度及规范程序阻止一些不当行为的发生，增强管理水平，对医院经营管理活动实施有效约束和监督。随着市场竞争的日渐激烈，医院作为提供医疗卫生服务的主题面临着更加严峻的考验，内部控制已经成为现代医院持续稳定生存与发展的前提条件。 一、现代医院内部控制制度存在的问题 （一）缺乏内部控制意识 科学合理的内部控制意识能够保障内部控制制度的

3、构建和有效实施；现阶段，有部分医院相关负责人没有充分的认识到内部控制的重要性，对内部控制的构建不重视，或者把预算控制当做内部控制，认为只要部门中设置了预算这一环节，内部控制体系要不要没什么大碍，也有部分医院高层管理人员直接否决了内部控制制度的构建，以强调灵活性、便利性为由，不按规定的权限、程序办事，致使内控制度失去了应有的严肃性，对医院的发展造成了极大的影响。 （二）缺乏科学的内部控制机构 有的医院没有明确划分好内部管理与审计这两项职能事务，将审计机构及其制度等同于内部控制制度。而医院内部审计部门的主要任务却是科学评价与有效审核内部控制制度，并针对该制度提出一些意见或者建议，使其更加的完善。但

4、是有的医院中存在对内部审计职能与内部控制制度错误的认识，没有专门的内部审计部门不说，还把内部审计部门归列到了医院财务管理部门范畴中，致使审计部门本有的权威性难以全面发挥，最终使得审计机构对内部控制无法做到合理的评价，大大削弱了医院内部审计部门的独立性。 （三）内部控制制度实施成本提高，缺乏足够的资金 在实施内部控制制度时，必须根据相关的规范要求进行，以确保实施成本的合理配置。为了能够提升内部控制制度的执行效率，需充足的执行成本作为支撑，然而，有的医院领导者在制度建设方面的投入十分的薄弱，这将直接阻碍了内部控制制度的顺利运行。有的医院为了对内部工作人员的个人利益加以保护，在内部控制制度的执行上吊

5、儿郎当，进而带来大的损失。还有的医院的内部审计人员并非专科出身，对相关的理论知识一知半解，缺乏较高的综合素质，致使内部控制制度的运行效率低下。 二、解决医院内部控制制度问题的措施 （一）强化医院内部治理 保证医院领导者具备科学合理的内部控制意识，构建相匹配的治理结构，推动内部控制制度的高效运行。我们都知道，医院属于非盈利组织，医院的法人代表是国家行政委派，执行国家赋予的权力，医院党委是一个权力机构和一个决策机构，具体的职责任务是做好医院运营中的一些核心决策，在医院内部控制系统中属于重要部分，同时，医院党委与中层管理人员间还有着一种委托代理的关系，医院中层管理人员由医院党委选拔任用，要对医院党委

6、负起应有的责任。对于医院而言，效仿现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部控制制度建设，强化内部治理结构，明确内部管理人员各自的责、权、利，在建立健全法人治理结构的前提下，从根本上有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部控制问题”。对于重大事项进行集体决策，加强管理决策的长效机制，避免重大事项的随意性和个人决策。医院党委要时常对医院制定的发展战略目标进行认真审核，以确保其满足现代社会发展的实际需求，获悉医院运营中的一些风险隐患，充分发挥医院党委的指导和监督功能，明确各方应有的利益，推动医院持续健康的快速发展。 （二）完善评价体系，加强机构设立 医院应清楚的认识内部控制制度与

7、审计制度两者间的不同，首先编制科学合理的内部审计机构，内部审计部门要独立于财务部门，直接对院长负责，机构独立、隶属关系独立才能保证工作独立，才能发挥其应有的作用，全面反映其独立性和权威性；另外，内部审计的职责是科学评价内部控制制度的实施情况。要想将内部审计部门自身功能作用全面发挥，必须充分了解审计部门的职能，随着医院内部管理效率的不断提升，急需制定新的内部审计方式，实施分析与评价相结合的方式，强化内部控制，贯彻落实组织目标。内部控制运行过程中，应构建完善的卫生系统，把内部审计制度放到内部审计机构的特殊权威下，使其具有的独立性有效发挥，同时，针对内部审计人员开展相关的专业知识与业务知识的培训活动

8、，加强他们有关法律与先进计算机的学习，以此创新医院的审计方式，保障审计队伍良好的综合素质。 （三）加强内部控制制度的评估与考核 医院内部管理制度构建过程中，应有完善的评价与考核机制。所以，应在了解医院内部管理实况的基础上进行审计评价，加强内部控制审计，并制定详细的内部控制自我评价报告。除了要保证制度的完善性与适应性外，还要让评价制度和医院内部管理相一致，强化内部管理成本效益。以综合分析为准，综合评价内部控制制度的完善性，对于一些核心环节必须有相匹配的措施，构建相关的监督考核机制。医院以为人民服务为宗旨，公立医院目前已经得到了国家的政策支持与一定的资金扶持，因此，医院内部管理过程中，应致力于成本

9、和效益这两项管理活动，加强预算编制，不断提升医院的正当利益，避免医院现有资产的浪费。 （四）明确具体的权力和职责 医院必须对业务流程下的一些不相容职务进行深入的分析和梳理。第一，以内部控制结构为出发点，将执行机构和监督机构进行分离，并做到彼此间相制衡，实施有效管理；第二，明确各自的岗位权限，做到不相容职务相分离，并且，防止有组织功能重叠的情况，增强组织效率。一些核心岗位要实施岗位轮换制，防止舞弊风险的发生，做好自己职责权限范围内的事情，彼此制约，彼此共同发展。 （五）加快医院文化建设 医院管理人员的综合素质不仅会对医院的行为有着直接的影响，而且还会阻碍内部控制的运行效率。对于医院管理层尤其是高

10、层领导人员应具备崇高的品德，具备科学的价值观以及较高的管理能力。另外，通过增强医院管理人员的经营管理水平，构建氛围好的人文环境，防止运营中各类风险的发生，从而保证医院各规章制度的高效实施，强化自律，降低违规行为的发生，落实一系列完善有效的相关法规。 三、结束语 综上所述可知，随着市场经济的不断发展，国内各医院间的竞争日渐激烈，医院之前实行的内部管理模式已满足不了现代社会的发展需求。为了确保医疗制度的完善性，应创新制度内容，加快医院管理体制的有效运行。强化内部管理制度的建设步伐，以增强自身竞争实力，保证医院有足够的发展资金，实现经济效益最大化。此外，随着科技技术的不断进步，医院可充分运用先进的信

11、息技术，构建相匹配的内部管理系统平台，合理分配医院资源，确保内部相关管理者具有高业务水平及掌握相关的专业知识，对医院运营成本加以控制，不断完善医院管理制度，促进经济管理效率的提升。 参考文献： 1袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨J.会计之友，2009（13） 2杨琦.浅析医院内部控制制度存在的问题及改进措施J.现代经济信息，2011 （22） 3张丽琴.医院内部控制制度存在的问题及改进措施探讨J.临床合理用药杂志，2011 （29） 4盖彦芳.浅谈非营利性医院内部控制的现状与对策J.中国经贸，2010（18） 5石玮.医院内部审计工作存在的问题及改进措施J.中国现代药物应用，2010（13） 6徐小琳.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策J.财会通讯（综合），2011 （11）