基建财务管理及会计处理培训课件.ppt

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1、1,基建财务专题讲座,徐在义,2,基建财务管理及会计处理专题讲座,本项目中适用的相关财务、会计法规基建支出的内容及其核算工程款的支付试运行的核算竣工决算与交付使用资产工程成本分析与控制,3,本项目中适用的相关财务、会计法规,企业会计制度及相关具体准则企业基建业务有关会计处理办法财会字199817号 基本建设财务管理规定财建2002394号 本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知财建2003724号 建设工程价款结算暂行办法财建2004369号 合同示范文本内容如与本办法不一致

2、，以本办法为准。本办法自二四年十月二十日施行。,4,口径:基建工程支出与基建支出,基建工程支出:建筑工程支出、安装工程支出、设备投资，更多强调的是工程的实际进度支出，不包括预付帐款、长期待摊投资、固定资产净值等。基建支出：所有支出报表举例,5,基建工程支出的内容及其核算,内容,建筑工程,安装工程,设备投资,待摊投资,其他投资,待核销基建支出,转出投资,直接构成交付资产价值,分摊计入交付使用资产价值,单独形成交付使用资产价值,不适用,6,工程的构成单项工程单位工程分部工程分项工程理论上应该按照分项工程核算实务上财务上按单项工程（包）的建筑、安装、设备三部分核算具体的分项工程（WBS或作业）及其建

3、筑、安装、设备构成明细由P3提供财务总帐与P3明细每月核对,基建工程支出的内容及其核算,7,基建工程支出的内容及其核算,我们的管理框架：,9个项目,业主采购,待摊投资,硫酸包,公用工程,挡土墙,进场道路,取水站,铁路工程,降压站,磷铵包,磷酸包,其他,利息,工程管理费,P3系统：合同管理程序、进度管理款项申报、审批,U8系统管理,P3系统管理：工作量申报、审批工程款申报、审批、工程分析,8,基建工程支出的内容及其核算建筑工程,建筑工程支出按照费用支出对象的用途分为七类：(1)房屋和建筑物支出。(2)设备附属物支出，包括设备的基础、支柱、工作台等建筑工程支出。,9,基建工程支出的内容及其核算安装

4、工程,安装工程支出按照费用支出对象的用途分为三类：(1)设备装配工程支出及与设备相连的工作台等架设工程支出。(2)被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。(3)设备试运转支出(不包括投料)。,10,基建工程支出的内容及其核算设备投资,内容需要安装设备指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础、支架上才能使用的设备不需要安装设备指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各种设备,11,基建工程支出的内容及其核算设备投资,核算不需要安装设备和工器具，购入后无论是验收入库还是直接交付使用，都应直接计入设备投资支出。需要安装设备购入后，无论是验收入库还是直接交付安装，必须具备设备的基础和支架已完成、

5、安装所需要的图纸已收到、设备已运到安装现场并经验收等三个条件，方可正式安装。注意事项对列入建筑工程预算的附属设备，如照明、通风设备，出库安装时不能计入设备投资支出。需要安装设备的基础、支架等所发生的建筑安装费用也不能计入设备投资支出。,12,工程量计算,1、承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后14天内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应提供条件并派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实，核实结果无效。2、发包人收到承包人报告后14天内未核

6、实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。3、对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。,13,工程进度及设备的核算,按照工程进度及设备验收入库：DR:在建工程建筑工程 DR:在建工程安装工程 DR:在建工程在安装设备 CR:应付帐款与P3的接口,P3汇总报告,数据接口,会计分录,设备验收程序,14,基建工程支出的内容及其核算待摊投资支出,实际发生的构成基本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。内容建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试

7、验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、坏账损失、借款等利息、合同公证及工程质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、招投标费、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、(贷款)项目评估费、社会中介机构审计(查)费、车船使用税、其他待摊投资。,15,基建工程支出的内容及其核算待摊投资支出,建设单位管理费建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费以项目投资总概算为计算基数。

8、建设单位管理费的开支范围包括工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性支出。,16,建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元工程总概算费率（%）工程总概算建设单位管理费1000以下151000100015151001一500012 500015十(5000-1000)12635001-1000011000063十(10000-5000)11131000l一500000850000113十(50000-10000)0

9、843350001-10000005 100000433十(100000-50000)05683100001-20000002200000683十(200000-100000)02883200000以上01280000883十(280000-200000)01963关于业务招待费控制标准业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。,基建工程支出的内容及其核算待摊投资支出,17,基建工程支出的内容及其核算待摊投资支出,负荷联合试车费负荷联合试车费是指新建单项工程在进行验收前负荷联合试车发生的全部试车费扣除试车产品收入后的差额费用。单机试运或系统联动无负荷试运行所发生的费用不能列负荷联合试车

10、费。,（安装工程设备试运转）,18,待摊投资分摊原则(1)不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的成本，一般不分摊待摊投资费用。(2)能够确定由某项交付使用资产成本负担的待摊费用，可直接计入该项交付使用资产价值。(3)不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。待摊投资的分摊方法(1)概算比例法。(2)实际比例法,基建工程支出的内容及其核算待摊投资支出,19,待摊投资支出的核算,发生待摊投资支出时DR：待摊投资支出 CR：应付帐款支付时DR:应付帐款 CR：银行存款与P3的接口,PM付款系统（工程管理费以外）

11、,数据接口,生成分录,工程管理费（U8系统）,待摊投资明细表,P3待摊投资管理程序,20,基建工程支出的内容及其核算工程物资,内容专用材料、库存设备、预付大型设备款、采购保管费 购入不需要安装的设备不在本科目核算工程物资领用后会转化为建筑工程、安装工程、设备投资及其他投资在P3中的接口,数据接口,设备验收程序,会计分录,21,基建支出的内容及其核算其他投资支出,内容 现成房屋购置 办公生活用家具、器具购置费用 为可行性研究购置固定资产的费用 购买或自行开发无形资产的费用 递延资产,22,生产职工培训费:其他投资支出递延资产配套专用设施：包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道

12、、专用码头等 产权归属本单位的计入交付使用资产价值、移交后增加单位的固定资产产权不归属本单位的视同购买了这些配套设施的使用权，作为无形资产在项目建成后的生产中分期摊入期间费用，逐步得到补偿。各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余部分应依法缴纳所得税，税后收入按形成本收入的项目性质分别处理。,基建支出的内容及其核算几个特殊问题,23,基建支出的内容及其核算几个特殊问题,土地出让金企业会计制度规定记入无形资产无形资产准则规定符合条件的土地使用权价值要计入相关在建工程、固定资产价值中。,24,基建支出的内容及其核算几个特殊问题,通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体

13、的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。(财税200316号),25,建筑安装工程的价款结算,结算方式按月结算分段结算分次预支竣工后一次结算,26,建筑安装工程的价款结算,工程预付款（1）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10，不高于合同金额的30，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。计价执行建设工程工程量清单计价规范（GB505002003）的工程，实体性

14、消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。（2）在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款，发包人不按约定预付，承包人应在预付时间到期后10天内向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不按要求预付，承包人可在发出通知14天后停止施工，发包人应从约定应付之日起向承包人支付应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计），并承担违约责任。,27,建筑安装工程的价款结算,工程进度款（1）根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60，不高于工程价款的90向承包人支付工程进度款。按

15、约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。（2）发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计）。,28,工程款项的核算预付款,预付时DR：预付工程款 CR:货币资金按进度支付并扣回预付款时DR:应付帐款 CR:预付工程款 CR:货币资金与P3的接口,PM付款程序,数据转换接口,生成付款凭证,29,试运行的核算试运行期的确定,试运行期原则上按照批准的设

16、计文件所规定期限执行；试运行期需要超过规定试运行期的，应由项目设计文件审批机关批准。试运行期一经确定，建设单位应严格执行，不得擅自缩短或延长。已具备竣工验收条件的项目，个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。试运行期间一律不得计提固定资产折旧。,30,试运行的核算收入、成本,负荷试车收入按产品实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定，负荷试车费用计入建设成本。试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用、其他费用和税金后的纯收入确定。经营性项目基建收入的税后收入，相应转入生产经营单

17、位的盈余公积。(不适用)企业会计制度关于在建工程试车收入和费用的规定是：基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用借记“在建工程待摊投资负载联合试车费”;获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的,作相反会计分录。,31,试运行的核算收入、成本,我们的做法：1、按企业会计制度的规定核算2、另建一个帐套按照正式生产的成本核算方法核算两者相互核对，为正式生产提供比较完善的核算体系,32,尾款与质保金,工程按照进度完工后DR:在建工程CR:应付帐款尾款CR:应付帐款质保金工程竣工验收后（假设无调整事项）DR:固定资产CR:在建工程,33,竣工决算与交付使用资产,步骤根据“

18、建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本。编制竣工财务决算报告。移交财产，进行账务处理。对于建设单位已投入使用而尚未办理竣工验收交接手续的资产，不能作为交付使用资产处理。对于主体工程已建成而配套工程尚未完成或未能按设计文件所规定的内容全部建成(合理的尾工除外)、不能办理验收交接手续的工程，建设单位应采取措施加快配套工程或收尾工程建设。,34,竣工决算与交付使用资产,竣工财务决算的范围 对于包括两个或两个以上单项工程的建设项目，单项工程完工需要提前交付使用的，可编制单项工程竣工财务决算，待整个建设项目全部竣工后还应编制该项目的竣工财务

19、总决算。单项工程竣工但不需要提前交付使用的，可先单独编制该单项工程的竣工财务决算，待项目全部竣工后一并编制竣工财务总决算。所有单项工程竣工财务决算不能代替整个建设项目的竣工财务总决算。,35,竣工决算与交付使用资产,编制竣工财务决算的要求 凡已竣工建成的项目原则上应于竣工后一个月内编制出竣工财务决算，如一个月内编制出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过3个月。尾工工程超过项目投资总额概算5的不能编制项目竣工财务决算。,36,竣工决算与交付使用资产,工程竣工决算审查期限 5000万元以上单项工程竣工后，从接到竣工决算报告和完整的竣工结算资

20、料之日起60天内发包人进行核对（审查）并提出审查意见。建设项目竣工总决算在最后一个单项工程竣工决算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。,37,竣工决算与交付使用资产,竣工财务决算内容、格式及报批建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两部分组成。1竣工财务决算报表(1)封面(2)基本建设项目概况表建竣决01表(3)基本建设项目竣工财务决算表建竣决02表(4)基本建设项目交付使用资产总表建竣决03表(5)基本建设项目交付使用资产明细表建竣决04表,38,竣工决算与交付使用资产,竣工财务决算内容、格式及报批2竣工财务决算说明书(1)基本建设项目概况。(2)会计账务

21、处理、财产物资清理及债务债权的清偿情况。(3)竣工结余资金的分配情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况。(5)基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议。(6)决算与概算的差异和原因分析。(7)需要说明的其他事项。,39,竣工决算与交付使用资产,交付使用资产成本构成1房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括建设工程成本和应分摊的待摊投资。2动力设备、生产设备等固定资产的成本包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本、设备基础和支柱等建筑工程成本，及应分摊的待摊投资。3运输设备、其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本一般只计算采购成本而不分摊待摊投资。4无形资产、递延资产的成本一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。,40,基建支出的内容及其核算交付使用资产明细表,41,基建支出的内容及其核算交付使用资产明细表,