炼铁厂成本核算细则.doc

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1、炼铁厂成本核算细则 唐山建龙实业有限公司制度编号:F3376制度页数:共13页炼铁厂成本核算细则编 制:寇小曼审 核:杨钢成批 准:杨宪礼主办单位:财务处发布日期:2012年1月16日生效日期:2012年1月16日第一章总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作,建立、健全成本核算体系,提高核算质量,根据企业会计准则和相关会计制度,结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及炼铁厂的生产工艺特点,特制定本核算细则。 第二条 本细则适用于唐山建龙实业有限公司。第二章炼铁厂成本核算 第三条 炼铁厂生产组织机构和工艺简介(详见:附件一) 第四条 成本核算对象和成本核算方法 1、成本核算对象:

2、生铁 生铁种类: 生铁按含Si量不同分为:炼钢生铁(Si1.25%)、铸造生铁(3.60Si1.25%)。 2、成本核算方法:以生铁为主产品,以炉渣、除尘灰、高炉煤气为副产品。 副产品残值外卖的按当月产量和销售价格计算冲减炼铁成本;给分厂使用即内倒部分按当月产量和内部循环料统一价格计算冲减炼铁成本进行核算。 第五条 成本费用项目的设置 成本核算遵循权责发生制原则,根据分厂生产工艺特点,按其经济用途划分成本项目,用来计算产品成本水平,并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 成本项目包括:原主材料、辅助材料、燃动力、职工薪酬、制造费用。 1、原主材料:指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产,构成

3、产品实体的各种主要材料,包括自产烧结矿、自产球团矿、外购烧结矿、外购球团矿、进口块矿(墨西哥块矿、伊朗块矿、印尼块矿、澳块矿、印度块矿、澳大利亚PB块、FMG块等)。 2、辅助材料:指用于产品生产,有助于产品形成,但不构成产品实体的材料。包括:锰矿、萤石、耐火材料等。 3、燃料及动力:指产品生产过程中消耗的焦炭、焦丁、无烟煤、烟煤、氧气、电、新水、压缩空气、高压氮气、低压氮气、蒸汽、高炉煤气回收等能源介质。 4、职工薪酬 5、制造费用第三章 炼铁工序 第六条 成本数据的来源及传递程序 1、生铁产量计算 1 生铁产量 日产量:高炉作业区每天当班读取铁水磅数据,以当天最后一班、24时前打开出铁口

4、所出的铁量,作为当天产量上报,最终按5比例进行扣渣,得出当天产量。日产量用于日成本核算。 月产量:以报告期最后一天、最后一班、24时前打开出铁口所出的铁量,按5比例进行扣渣,得出当月产量(此数据与供给炼钢铁水数量一致),如有出格铁应在产量中扣除。即:铁水产量(磅单总量-出格铁数量)*0.995 2 副产品计算 炉渣、除尘灰以磅秤称量数据为准,其中:除尘灰包括布袋除尘灰、重力除尘灰、矿槽除尘灰、出铁场除尘灰。布袋除尘灰对外销售,其余供烧结厂使用;炉渣对外销售或供冶金渣厂使用。 高炉煤气自用部分无计量,除自用部分外以能源中心仪表计量为准供冶金渣厂、烧结厂、炼钢厂、轧钢厂使用。 2、原辅材料计算 (

5、1)外购原辅材料入库数量的确定: 驻厂财务会计根据进厂的检斤磅单和保密室提供的化验单指标包括水分、TFe、FeO、碱度、灰、硫等与磅称系统及ERP物流系统核对无误后,生成验收入库单。如有扣杂,按通知书予以扣除。 、进口块矿、外购矿的购入:入库数量为干基数量 验收入库数量采购数量*(1-化验水分)-扣杂数量 、外购萤石、锰矿的入库数量: 验收入库数量采购数量*(1-化验水分)-扣杂数量 (2)原辅材料消耗数量确定: 日消耗量:自产烧结矿、自产球团矿从烧结厂成品仓由皮带输送到炼铁高架料仓,无计量,入炉毛矿消耗为入炉净矿与返矿之和。入炉净矿根据当日高炉生铁产量(不含渣)及综合入炉品位,依据金属收得率

6、反推出每种原料日消耗量,计算公式为:当日耗矿量当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉原料配比 返矿依据每日磅秤数据为准;烧结矿、球团矿返矿经筛分后混合,无法分解,其中球团矿返矿(含粉)按球团矿含粉率比例反推得出球团矿含粉量,其余为烧结矿返矿。 月消耗量:自产烧结矿、自产球团矿以日耗量累加得出月耗量;外购原料进行实地盘点以存计耗,确定全月外购原料的耗用量: 公式为:本月原料消耗量期初原料库存量+本月原料的采购量-期末原料库存量; 3、燃料及动力计算 (1)外购燃动力入库数量的确定: 入库依据同原辅材料。 焦炭、焦丁的入库数量: 化验水分不超过5%,验收入库数量采购数量-扣杂

7、数量 化验水分超过5%,验收入库数量采购数量*(1-化验水分+5%)-扣杂数量 无烟煤的入库数量: 化验水分不超过8%,验收入库数量采购数量-扣杂数量 化验水分超过8%,验收入库数量采购数量*(1-化验水分+8%)-扣杂数量 烟煤的入库数量: 化验水分不超过12%,验收入库数量采购数量-扣杂数量 化验水分超过12%,验收入库数量采购数量*(1-化验水分+12%)-扣杂数量 (2)燃动力消耗数量确定: 焦炭、焦丁、无烟煤、烟煤 焦炭、焦丁当日湿基消耗量为高炉作业区槽下称重传感器显示数据,再根据化验单检测焦炭、焦丁外水情况,焦炭、焦丁含水量均为5%,扣除5%以外焦炭、焦丁含水量,即为成本报表中焦炭

8、、焦丁的实际日消耗量。 无烟煤、烟煤当日喷吹量为喷煤作业区混煤称重传感器显示数据,根据当日烟煤配比分解得出无烟煤和烟煤干基消耗量。无烟煤含水量为8%、烟煤含水量为12%,从而可以计算得出无烟煤、烟煤的湿基消耗量,即成本报表中无烟煤、烟煤的实际日消耗量。 月末进行实地盘点以存计耗,确定全月实际消耗量。 公式为: 本月消耗量期初库存量+本月采购量-期末库存量 氧气、电、新水、压缩空气、高压氮气、低压氮气、蒸汽等能源介质,由能源中心按实际消耗量统计报送,按实际耗量和实际成本进行账务处理。 4、职工薪酬 指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金。

9、工资按本月生铁产量乘以计划成本定额为标准计提入账,下月按实际发放金额进行调整,并进行账务处理;福利费、工会经费、职工教育经费按生铁产量乘以计划成本定额为标准计提,年末余额冲零;社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额计入成本,按实际发生额进行调整。 5、制造费用 指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。炼铁制造费用包括以下内容: 1车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费,账务处理同“职工薪酬”中工资处理原则。 2车间管理人员的社会保险费、住房公积金,账务处理同上。 3折旧费:按规定的折旧率计提折旧,记入制造费用。 4大年修费用:自年初开始,按照年度大中修预算月平均

10、金额,逐月预提大中修费用计入相应成本中心,实际发生时冲销预提费用,当预提费用出现赤字时,在年内摊销完。年终预提费用有余额时,红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。 5修理费:包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用;零星修缮、外协修理费以实际结算金额列入制造费用;机修厂加工的材料费用、备件费用按实际加工成本计入费用。 6机物料消耗:包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用;机修厂加工的材料费、备件费用按实际加工成本计入费用。 7劳保费、低值易耗品、办公费:按实际领用或结算金额列入费用。 8运输费、

11、装卸费、外协人工费:按实际外协结算金额计入费用。 9差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等:按实际结算金额列入制造费用。第四章 成本费用的归集、计算、分配 第七条 成本费用的归集、计算、分配 1、生产领用原辅材料 借:生产成本-基本生产成本-原料及主要材料/-成本中心/-球团矿(墨西哥块、外购烧结矿、耐火材料) 贷:原材料-主要原料 贷:自制半成品-自产球团矿(自产烧结矿) 2、自产烧结矿返矿、自产球团矿返矿根据产出量冲减消耗量,按内部循环料统一价格确定金额;进口块矿返矿根据产出量冲减消耗量,按消耗毛矿价格确定金额 借:原材料-主要原料 借: 生产成本-基本生产成本-

12、原料及主要材料/-成本中心/-球团矿返矿(烧结矿返矿)(红字) 3、残值回收: (1)、炉渣 借:自制半成品-炉渣(细粉炉渣) 借:生产成本-基本生产成本-原料及主要材料/-成本中心/-炉渣(红字) (2)、除尘灰 供烧结使用: 借:原材料-主要原料 借: 生产成本-基本生产成本-原料及主要材料/-成本中心/-高炉重力除尘灰(红字) 外销时 借:其他业务成本-17% 借:制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他-成本中心 4、生产耗用焦炭、焦丁、煤粉、水、电、风、汽等燃料动力 (1)、耗用焦炭、煤粉的核算 月末,根据ERP中原料消耗明细表中焦碳(含5%水)、焦丁(含5%水)、无烟煤(含8%水

13、)、烟煤(含12%水)的消耗量及消耗金额: 借:生产成本-基本生产成本-燃料及动力/-成本中心/-焦炭(小焦、烟煤、白煤) 贷:原材料-燃料 (2)、耗用电的核算 借: 生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电 贷:其他应付款-TRT发电厂 贷:预提费用-电费 借:生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电 贷:制造费用-成本中心(供电) 贷:其他应付款-TRT发电厂 (3)、各分厂耗用高炉煤气按内部循环料统一价格冲减本厂成本 借:生产成本-基本生产成本-燃料及动力/-成本中心(各分厂)/-高炉煤气 借: 生产成本-基本生产成本-燃料及动力/-成本中心(炼铁厂)/-高炉煤气(红字

14、) (4)、耗用氧气、高压氮气、低压氮气、压缩空气、新水、蒸汽等其他能源介质的核算 借:生产成本-基本生产成本-燃料及动力/-成本中心/-氧气(高压氮气、新水、蒸汽) 贷:自制半成品-氧气(高压氮气、新水、蒸汽) 5、职工薪酬 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-工资/-成本中心 贷:应付职工薪酬-工资/-成本中心 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-福利费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-职工福利 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-工会经费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-工会经费 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-职工教育经费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-教育经费 借:生

15、产成本-基本生产成本-工资及附加-养老保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-养老保险 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-失业保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-失业保险 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-工伤保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-工伤保险 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-医疗保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-医疗保险 借:生产成本-基本生产成本-工资及附加-住房公积金/-成本中心 贷:应付职工薪酬-住房公积金 6、制造费用 (1)车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金处理原则见上文工资处理原则。 借:制造费用-工资/-成本中

16、心 贷:应付职工薪酬-工资/-成本中心 借:制造费用-福利费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-职工福利 借:制造费用-工会经费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-工会经费 借:制造费用-教育经费/-成本中心 贷:应付职工薪酬-教育经费 借:制造费用-养老保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-养老保险 借:制造费用-失业保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-失业保险 借:制造费用-工伤保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-工伤保险 借:制造费用-医疗保险/-成本中心 贷:应付职工薪酬-医疗保险 借:制造费用-住房公积金/-成本中心 贷:应付职工薪酬-住房公积金 (2)计入产品成本的固定资产折旧费,按其使用部

17、门归集,固定资产折旧计算使用平均年限法,由固定资产会计每月计提。 借:制造费用-折旧费/-成本中心 贷:累计折旧 (3)年修费用账务处理原则见第七条,成本数据的来源及传递程序。 借:制造费用-大修理费-修理用备件/-成本中心 贷:预提费用-中修费/-成本中心 实际发生年修费用时: 借:预提费用-中修费/-成本中心 贷:原材料-物料 出现赤字额转到制造费用时: 借:制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心 贷:预提费用-中修费/-成本中心 年终预提费用有余额时红字冲回: 借:制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心(红字) 借:预提费用-中修费/-成本中心(红字) (4)水电费?办公费?差旅

18、费?电话费、业务招待费?试验检验费?小车费等其他费用的核算,根据审核后的记账凭证归集费用。 借:制造费用-各项费用/-成本中心 贷:银行存款-xx银行-账号(或现金、其他应收款-xx员工) (5)劳动保护费用 借:制造费用-劳动保护费/-成本中心 贷:原材料-物料 (6)领用材料及备品备件直接计入成本中心费用 借:制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他/-成本中心 借:制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗-其他/-成本中心 贷:原材料-物料 借:制造费用-修理费-修理用备件/-成本中心 借:制造费用-修理费-修理用材料-日常维修-其他/-成本中心 借:制造费用-修理费-修理用材料-零星修

19、缮/-成本中心 贷:原材料-物料 (7)外协费用 依据合同规定预提外协费用: 借:制造费用-生产外协人工费-/-成本中心 制造费用-运输费-外协/-成本中心 制造费用-装卸搬运费-外协/-成本中心 制造费用-修理费-环保设施运行维护费/-成本中心 制造费用-修理费-外协修理费-日常维修外协人工费 贷:预提费用-生产外协-生产处-往来客户 预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户 外协费用来票结算: 借:预提费用-生产外协-生产处-往来客户 预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户 应交税费-应交增值税-进项税额-增值票

20、(运费票) 贷:应付账款-外协应付-票据-往来客户 (8)零星工程来票结算: 借:制造费用-修理费-外协修理费-零星修缮外协人工费/-成本中心 应交税费-应交增值税-进项税额-增值票 贷:应付账款-经营应付-票据-往来客户 应付账款-经营应付-质保金-往来客户 (9)月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目,月末“制造费用”科目无余额。 借:生产成本-基本生产成本-制造费用/-成本中心 贷:制造费用?各种费用-成本中心 7、当月生产生铁的制造成本结转至“自制半成品”科目: 借:自制半成品-铁水 贷:生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-各明细项目/-成本中心-球团矿(墨西哥块) 生产

21、成本-基本生产成本-燃料及动力-各明细项目/-成本中心-焦炭(电) 生产成本-基本生产成本-工资及附加-各明细项目/-成本中心 生产成本-基本生产成本-制造费用/-成本中心 8、成本报表是会计报表的重要组成部分,是生产经营成果的具体表现形式,必须完整、准确、及时的编制成本报表(炼铁成本表见附件二;制造费用表附件三)。 第五章附 则 第八条 本细则的附件 附件一:炼铁厂生产组织机构和工艺简介 附件二:炼铁成本计算单 附件三:制造费用消耗表 第九条 本细则由财务处负责制定、修订。 第十条 本细则自发布之日起执行。 附件一:炼铁厂生产组织机构和工艺简介 炼铁过程是将生铁从含铁化合物中还原出来的过程。

22、目前唐山建龙采用高炉法冶炼,其原理是将铁矿石在特定的反应条件下通过物化反应获取还原后的生铁,为下道工序提供合格的生铁。 1、炼铁厂生产组织机构: 炼铁厂现有七个作业区: 1#高炉作业区、2#高炉作业区、3#高炉作业区、原料作业区、动力作业区、喷煤作业区、点检作业区和一个综合管理室,简称七区一室。 2、炼铁厂生产工艺简介: 炼铁厂现有三座高炉,每座高炉炉容450立方米,主要产品为生铁,年生产能力为180万吨。辅产品为炉渣、高炉煤气、炉尘。 高炉是炼铁工艺流程的主体,铁矿石和燃料、辅料是从炉顶的装料设备装入炉内,并向下运动;从下部鼓入的空气燃烧燃料,产生大量的高温还原性气体向上运动;炉料经过加热、还原、熔化、造渣、渗碳、脱硫等一系列物化过程,最终生成液态炉渣和生铁。炼铁工序工艺流程图: 附件二:炼铁成本计算单 编号:F337601附件三:制造费用消耗表 编号:F337602