工程项目资金管理实施细则.doc

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1、工程项目资金管理实施细则1 总则1.1 为了保证公司所属项目部和分公司(简称下属单位)的资金安全，改善资金结构，合理配置资源，加速资金周转，合理调节资金，引导资金流向，提高资金使用效益，完善公司资金的调控职能，特制定本办法。1.2 下属单位收到的工程拨付款、动员预付款、借款及材料设备出售款等都纳入本规定的管理范围。1.3 公司实行资金集中统一管理，公司财务处是资金管理的主管部门，是公司领导对资金活动实施有效控制的主路径，是负责资金管理的部署和运作及对公司内部资金的使用进行协调和审查的主管部门，下属单位财务部门必须无条件服从公司财务处关于资金调配的管理。1.4 公司对各下属单位资金实行动态计划管

2、理，各下属单位应按审批核定后的计划严格控制资金使用和成本费用支出。1.5 公司资金实行有偿占用，每月计息一次，计算公式如下：利息 =内部往来平均余额6%360天数+履约保证金6%360天数内部往来平均余额 = 月初月末公司内部往来余额总和21.6 公司对资金实行纵向管理，各下属单位之间资金的调拨必须通过公司办理，各下属单位之间不得发生横向资金关系。1.7 本细则适用于公司下属的内部管理单位。2 资金计划管理2.1 公司所属各下属单位实行资金计划管理，资金使用计划的格式附后。2.2 各下属单位应编制上报的资金计划分为季度计划和月度计划，计划的编制要实事求是，客观合理，资金计划编制的基础是：2.2

3、.1生产经营计划（经营部门）2.2.2材料采购付款计划（材料部门）2.2.3固定资产购建、更新计划和机械使用费计划（施工部门）2.2.4工资支出计划（劳资部门）2.2.5其他直接费和间接费开支计划（财务部门）2.2.6其他业务收支计划（财务部门）2.2.7营业外收支计划（财务部门）2.2.8财务费用收支计划（财务部门）2.2.9管理费开支计划（财务部门）2.3 各下属单位资金计划由其相关业务部门分别编制各自的计划书，交由财务部门汇总整理、综合平衡制成统一表格，经下属单位负责人、经营负责人和财务主管审核签字后，年度计划随同该项目的全面预算一同上报，月度计划于每月28日前上报公司财务处。公司财务处

4、整理后编制整体资金计划报告报公司领导审批后于下月2日前批复到各下属单位。2.4 搞好资金计划是强化公司资金管理的关键，各下属单位负责人要直接抓好计划编制，亲自组织、协调各职能部门的资金计划，各业务部门应互相提供有关数字、信息，使资金计划建立在科学、准确、可靠的基础之上，提高可实施性。2.5 资金计划用数字反映了企业为资金管理所设定的目标。计划一经审定下达，各业务部门应相互配合，努力完成资金计划，执行过程中不得任意改变。2.6 在资金计划执行过程中，如有意外或重大事件发生，致使原计划无法实现，下属单位财务部门可以提出修改计划的申请，上报财务处批准。3 资金筹措与调剂3.1 各下属单位在生产经营资

5、金不足时可向公司申请流动资金借款，应当以书面形式提出申请，说明资金用途、金额、汇入银行名称及账号等有关内容，经下属单位负责人签字后报公司财务处，经公司财务处复核、公司领导签字同意后，拨付借款，内部借款利率为6%/年，利息随同内部往来余额按月一并征收。3.2 各下属单位不得自行向银行申请贷款。3.3 为鼓励各下属单位对公司资金流量的支持，公司每半年对资金流量贡献大的下属单位负责人额外进行奖励，奖励金额为每月内部往来借方余额平均值的0.36%，奖励金由公司发放。3.4 各下属单位不得以公司任何资产和名誉向其他单位（包括内部专业化公司）作任何担保。4 资金回收、呆账处理和债务偿还4.1 资金回收是资

6、金循环的最后阶段。及时收回各项应收款是资金管理的重要环节，也是资金管理的重要内容，各下属单位负责人应予高度重视。4.2 应收账款是各项应收款的主要内容，各下属单位是收款的具体执行单位。各下属单位必须指定专人负责办理结算和应收账款的催收工作，为此各业务部门要认真配合、相互协助。4.3 各下属单位工程价款结算账单（支付证书），必须按照合同规定的结算期进行，力争在最短的时期内使完工数量达到账单结算起点。下属单位每天应按期进行完工数量统计，并尽快获得监理工程师的确认，及时递交账单，不得随意合并或延期。4.4 各下属单位的工程结算款到达合同规定的最后付款时间前15天时，经办人员应立即向业主致函，促其尽快

7、付款。经营部门和财务部门应积极跟踪和催收工程款。4.5 各下属单位的各项债权，每年必须定期分类清理，对应收款中金额较大的，应分清情况，组织力量做重点催收。4.6 各下属单位应加强对应收款项的催收工作，完善和强化应收款项的管理，减少资金占用，对取得催收成绩的部门和人员应进行适当奖励。4.7 各下属单位对久拖不结的应收款，应按企业会计制度及公司有关规定，区别不同情况、欠款内容、拖欠期限等确定坏账损失，处置前应准备相关材料报公司财务处审批。4.8 为维护企业资信，各下属单位要认真处理企业负债，按有关协议和规定及时偿还，财务部门既是处理负债的牵头部门，又是实施债务偿还的部门。4.9 各下属单位财务部门

8、要定期清理本项目的各项负债，根据负债的性质、金额、资金状况，综合制定偿债计划。对影响企业资信的重大欠款，财务部门应协助单位负责人和债权人具体商定偿还办法。5 银行存款及现金5.1 各单位选择开户银行时，应在所在地建设银行（或工商银行，要求首选建设银行）开立银行账户，在选择具体银行时，应进行必要的资信调查：5.1.1存款利率及银行其他业务手续费率；5.1.2工作效率、服务态度等；5.1.3是否能够开通网上银行业务。5.2 各下属单位需要开立银行账户的，需向公司财务处提交银行开户申请，经总经理批准后方能正式办理开户手续。开户申请书应包括以下内容：5.2.1申请开户理由；5.2.2拟选择开户行的调查

9、报告；5.2.3该账户操作人员简历和项目经理简历。5.3 每个下属单位原则上不得开立多个银行账户，网上银行账户和业主指定银行除外。5.4 严禁以个人名义开设公司及各下属单位账户；更不允许将公款存入私人或集体账户。5.5 各项目的银行存款对外应严格保密。银行对账单、余额调节表、银行存贷款情况一览表等，财务人员未经下属单位负责人批准，不得向外单位或其他无关人员出示。5.6 各下属单位财务部门要严格按用款计划审核、控制现金支付。5.7 各下属单位原则上不得签发空白支票，对个别确有需要的，应有严格的审批手续，并经公司财务处同意，如空白支票丢失，应立即报告财务部门办理挂失手续。5.8 各下属单位必须配备

10、专职或兼职现金出纳人员。现金出纳人员不得经办与现金收支有关的会计事项，其他财务人员不得兼管现金收付和金库保管工作。5.9 各下属单位应慎重选择现金出纳人员，出纳人员应具有一定的工作能力、业务水平和良好的政治素质，工作认真、负责。5.10 领用现金和银行支票必须手续完备，报销时必须原始单据齐全，并符合国家或当地政府的税法规定。严禁白条报销、白条抵现。5.11 各下属单位要加强对现金回扣的管理。在不损害公司经济利益的前提下所得的现金回扣，全部交单位入账。严禁损害公司利益向供应商索要现金回扣，更不允许单位和经办人私分或变相私分现金回扣。对于单位和经办人私分或变相私分现金回扣的行为，一经发现，除收回全

11、部现金外，视情节轻重，对主要责任人扣发全年奖金的10%-100%，并给予警告、降职或开除处分，直至移送司法机关。5.12 出纳人员应定期清理库存现金，超过储备定额的现金要及时送存银行。5.13 出纳人员赴银行提取现金，必须有两人以上同行，应派专车接送并注意对外保密。提现押送人员在整个提款押运过程中，严禁离开现金，防止现金被盗、被抢。5.14 各下属单位的保险柜应选择安全可靠，有严密的防盗保护设施之内。5.15 由于现金保管不当或对安全渎职失职、造成现金被盗被抢的，将视情节、损失金额追究下属单位负责人和直接经办人员的行政和经济责任。经济罚款按损失金额的10100之间掌握。5.16 各下属单位要经

12、常总结现金保管和运输方面的经验教训，应将现金保管工作作为工作检查的重要内容。5.17 各下属单位应严格控制、发放备用金，根据实际情况确定备用金发放对象、发放数额和使用范围。备用金持有人不得挪用、出借备用金，财务部门应定期检查备用金使用情况，收回多余或不用的备用金。备用金交接转移要有完备的财务手续，未交回备用金者，不得离开工作单位。5.18 各下属单位严禁设立小金库。企业的全部营业内、营业外现金收支，必须通过财务部门作账务处理。私设小金库一旦被发现，要追究下属单位领导和直接经办人员经济和行政责任，视情节轻重，对主要责任人扣发全年奖金的10%-100%，并给予警告、降职或开除处分。5.19 各下属

13、单位应根据实际情况，制定有关现金开支审批权限。各项开支特别是大额开支，要坚持先审后支、逐级审批的原则。 6 附 则6.1 下属单位对外签署的所有经济合同，有关资金方面的条款，原则上不得与本细则冲突。6.2 本细则解释、修订权归公司财务处。6.3 本细则自下发之日起实行。 中交建设工程公司施工成本费用管理办法1 总 则 1.1 为加强中交建设工程公司（以下简称“公司”）工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据企业会计准则、企业会计制度等有关规定，结合公司工程管理的实际情况，制定本办法。1.2 本办法适用于公司国内施工企业以及以公司名义签订的承包、分包工程合同并自行实施的项目。 1.3 成

14、本管理的根本目的是：通过客观准确的成本预测、计划、控制以及成本核算、分析和考核，正确反映工程项目的经营成本，挖掘降低成本的潜力，制定进一步降低成本的措施，提高经济效益。同时，为加强公司内部管理，确定投标报价，参与市场竞争，进行决策提供成本信息。1.4 公司实行成本管理责任制，下属各单位全面负责施工项目的成本管理。1.5 各单位负责人对成本费用管理负责，组织本单位内部各职能部门建立健全成本费用管理责任制，审定成本费用计划，组织各业务部门增收节支，降低消耗。领导和组织成本费用分析，及时采取措施，提高管理水平，负责处理成本费用违纪事件。1.6 各单位的财务部门协助负责人管理成本工作，组织编制和汇总成

15、本计划；控制成本支出，组织成本核算和分析；加强成本决策；运用现代管理方法，确定成本目标，进行成本信息的预测、控制、反馈和考核；参与施工预算和重要经济合同、协议的签订；定期检查成本计划的执行情况。1.7 公司实行全面成本管理，即实行全项目的成本管理，实行全员和全过程的成本控制。2 成本项目2.1 成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接用于建筑安装工程的施工费用，间接成本是指在工地现场为组织和管理工程施工所发生的各项费用支出。2.2 直接成本分为人工费、材料费、机械使用费和其他直接费、分包工程五个成本项目。 2.2.1人工费：指在施工过程中从事施工的工人的工资、职工福利费和劳动保护费。2.2

16、.1.1工资包括计时工资、计件工资、工资性津贴（包括流动施工津贴）、物价补贴、加班加点工资、应计入成本的奖金和特殊情况下支付的工资。2.2.1.2职工福利费是指按工资总额14%提取的应付福利费。2.2.1.3劳动保护费是指按国家有关部门规定标准发放的劳动保护用品的购置费、修理费和保健费，防暑降温费和不构成固定资产的技术安全设施的摊销和维修费，技术安全措施及事故处理费，以及在工地洗澡、饮水的燃料费等。下列人员的工资、职工福利费和劳动保护费包括在本项目内：2.2.1.3.1直接从事施工作业的工人；2.2.1.3.2在施工现场制作构件、模型板、脚手架、支架和拆除的工人；2.2.1.3.3在施工现场从

17、事布置设备、传递工具和清理道路的工人； 2.2.1.3.4 在施工现场为机械送料、配料、供水和搬运施工机械的辅助工人。 下列人员的工资、职工福利费和劳动保护费不包括在本项目内，应按其不同情况处理：(a) 政治、经济、技术、试验、保安、警卫、消防、勤杂、炊事人员；(b) 材料采购管理和保管人员；(c)施工机械船舶操作人员；(d)材料运到工地仓库以前的搬运装卸工人；(e)从事专项工程的人员；(f)六个月以上的病假人员；(g)在营业外开支工资的人员；(h)医务、福利人员和脱产工会人员。 2.2.2 材料费：指在施工过程中直接消耗的构成工程实体或有助于工程形成的各种材料、结构件的实际成本以及周转材料的

18、摊销及租赁费用。2.2.2.1 外购材料的实际成本由买价、运杂费和采购保管费组成；2.2.2.2委托加工材料的实际成本包括加工耗用的各种材料的实际成本、加工过程中支付的加工费和往返运杂费；2.2.2.3自制和自采材料的实际成本包括在制造和采掘过程中消耗的材料、工资、机械运输费和其他费用。下列各项材料费不应计入本项目，应按其不同情况处理：2.2.2.3.1按规定应由间接费用、管理费用列支的非工程用料；2.2.2.3.2施工机械经常性修理及运转过程中消耗的燃润料和其他材料；2.2.2.3.3在运输过程中由运输工具消耗的燃润油料和其他材料。 2.2.3机械使用费：指在施工过程中因使用施工机械、船舶而

19、发生的费用以及施工机械船舶的租赁费用。机械使用费的组成应按照预算定额所规定的成本内容归集，一般分为以下各项： 2.2.3.1第一类费用2.2.3.1.1折旧费：指根据机械船舶的使用期限逐渐恢复其原始价值的费用；2.2.3.1.2大修理费：指机械船舶使用达到规定的时间必须进行的机械大修理和船舶检验所需费用；2.2.3.1.3 维修费：指使机械船舶正常运转保证施工所必须的机械的经常性修理、航修以及各级定期保养的费用；2.2.3.1.4工属具及材料费：指使机械船舶正常运转保证施工所必须的附属消耗品及工属具的摊销费和日常保养所必需的润滑油脂、擦拭用布、棉纱的费用；2.2.3.1.5安装拆卸及辅助设施费

20、：指使机械在工地安装拆卸所需的辅助设施费，包括基础底座及固定锚桩等费用；2.2.3.1.6船机管理费：指使用机械船舶管理部门（单位）的管理费。如发生机损、海损事故，可增设“其中：事故损失”。2.2.3.1.7机械租赁费：指施工单位为满足生产需要而租入的机械和船舶所发生的租赁费。2.2.3.2 第二类费用2.2.3.2.1船机人工费：指船员和随机操作人员的工资、职工福利费和劳动保护费；2.2.3.2.2燃料及动力费：指机械船舶消耗动力，固定和液体燃料以及水电费用等；2.2.3.2.3其他费用：如养路费等费用。2.2.4其他直接费：指在生产施工过程中直接发生但未包括在人工费、材料费、机械使用费项目

21、中的其他费用，主要包括以下费用项目：2.2.4.1冬季、雨季、夜间施工增加费：指工程在冬季、雨季及夜间施工时采取防寒、保温、防雨防潮、排水、照明等措施发生的费用。2.2.4.2材料二次搬运费：指在施工现场材料、成品及半成品的二次倒运费，如：袋装水泥由工地库房搬运至拌合站后场等。2.2.4.3施工辅助费：指生产工具用具使用费，检验试验费和工程定位复测、工程点交、场地清理复原费。2.2.4.4施工队伍进退场费：指施工队伍承担工程施工时所使用的施工机械及船舶进入、退出施工现场的费用和派出部分施工力量所发生的往返调遣费。包括调遣期间职工工资，差旅交通费，施工机械、工具、器具、周转材料和生产及管理用具的

22、调遣运杂费，以及机械、船舶在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装的费用。2.2.4.5临时设施摊销费：指为完成施工任务而在施工现场搭建的临时设施所发生的费用在施工期内进行摊销而进入成本的费用。2.2.4.6外海工程拖船费：指在外海施工的大型船舶因风浪、水流等原因不能连续驻船作业，必须拖回临时停泊地而发生的船舶拖运费。2.2.4.7 高原地区增加费：指在海拔高度2000米以上地区施工，由于受气象、气压影响致使人工、机械效率降低所增加的费用。2.2.4.8 行车干扰工程增加费：指由于边施工边维持通车，受行车干扰的影响致使人工、机械效率降低所增加的费用。2.3 间接成本即间接费用，主要包括以

23、下内容：2.3.1人工费：指施工单位管理人员工资及按规定提取的职工福利费和劳动保护费。2.3.2 固定资产使用费：指施工单位行政管理用固定资产的折旧费、修理费和租赁费。2.3.3 工具用具使用费：指施工单位行政管理用低值易耗品摊销及不属于低值易耗品的工具、器具等的购置和维护费。2.3.4办公费：指施工单位行政管理部门发生的办公用品购置费、邮电费、报刊杂志费、水电费、烧水和取暖用煤等费用。2.3.5差旅交通费：指施工单位管理人员职工因出差、调动工作的差旅费，住勤补助费，市内交通和误餐补助费，上下班交通补贴费，探亲路费，劳动力招募费，职工离退休一次性路费，工伤人员就医路费及现场管理使用的交通工具的

24、油料、燃料、养路费、牌照费等。2.3.6 保险费：指施工管理用财产、车辆等保险费用。2.3.7 工程保修费：指工程交付使用后在规定保修期内的修理费用。各单位应根据实际情况在项目完工时计提，计提比例控制在0.2%2%，除特殊情况外，一般不得超过该项目的保留金。2.3.8 工程排污费：指施工现场按规定交纳的排污费用。2.3.9 外单位管理费：指支付给分包工程项目提供劳务单位的管理费。2.3.10 其他费用：指施工现场的检验试验费、一般照明费、临时工管理费以及为组织和管理工程施工发生的其他费用。 2.4下列费用不能列入成本项目，需计入管理费用： 2.4.1工会经费：按工资总额的2%提取拨交工会； 2

25、.4.2职工教育经费：按工资总额的1.5%计提，用于职工业务培训； 2.4.3劳动保险费：按规定提取，作为离退休统筹基金，按规定使用； 2.4.4业务招待费：按公司规定或各单位内部规定执行； 2.4.5存货盘亏、毁损和报废损失以及存货跌价准备； 2.4.6上级管理费：按规定比例上交给上级单位的管理费。3 成本费用预测（预算） 3.1 成本费用预测是指在工程项目投标中，根据项目概况和相关投标文件资料，利用专门方法对项目未来成本费用水平及其发展趋势所进行的推测与估算。 3.2 进行成本费用预测时，要综合考虑项目的盈利、物资材料采购、施工组织设计、施工生产、分包结算和期间费用等方面的情况，动员企业各

26、个方面的力量挖掘潜力，提出降低消耗、完成目标成本费用的方案，为成本决策和实施成本费用控制提供信息。 3.3 成本费用预测的程序 成本费用预测通常按以下步骤进行： 3.3.1提出目标成本费用草案 目标成本费用是指在确保实现目标利润的前提下，企业（项目）在成本费用方面应该达到的目标，可采用以下两种方法进行预测： 3.3.1.1按目标利润进行预测 通过对项目的详细调查，根据投标预算和施工组织方案，参照企业同类型项目利润资料，确定合理目标利润，以此目标利润为前提，按照预计工程结算收入扣除目标利润可得到所需的目标成本费用。 3.3.1.2以先进的成本费用水平进行预测 根据企业同类型项目最好的成本费用水平

27、或国内、国外同类型项目先进水平为标准，也可以按照企业同类型项目上年实际水平扣减成本费用降低率作为目标成本费用。 3.3.2预测成本费用的发展趋势 根据提出的目标成本费用，参照企业现有的施工技术力量和经营管理能力，检验在现有条件下实现目标成本费用的可能性，预测各项生产成本营业费用的总体水平和结构。 3.3.3修订目标成本费用通过对在目前条件下实现目标成本费用可能性的预测和企业拟采取积极措施降低成本费用的水平，对目标成本费用进行适当修正，使之尽量符合客观实际。 3.4 成本费用预测方法 成本费用预测方法主要有历史资料分析法、因素预测法、定额测算法和预计成本测算法，企业可根据实际业务特点，采取以上一

28、种或同时几种方法进行预测。3.5 标后预算是成本费用预测的重要部分，在项目开工初期应由各单位经营部门、合同部门和开发部门牵头组织编制，并作为项目考核的依据。 3.6 预算成本的确定方法 为便于施工中将实际成本与工程预算成本进行比较，据以考核成本的节超，需要对施工预算进行分解和归并，形成工程预算成本，一般可采用以下两种方法：3.6.1实算法：指根据已完分部分项工程量，按各项工程项目的预算单价，进行分析计算分解归并各个成本项目费用，然后将当期所完成的工程成本项目费用逐项累加，从而形成当期已完工程预算成本。 3.6.2固定比例法：指按核算期已完成的分部分项工作总量，分别乘以根据单位工程施工预算中各成

29、本费用项目与施工预算总造价的比例百分比，计算出当期已完工程预算成本各成本项目的工作量，以此做为当期已完工程的预算成本。这种方法，对某一单项工程而言，各成本项目费用所占比例一经确定，则固定不变，以此比率计算当期已完工程预算成本。3.7 施工预算中列入“其他直接费”、“现场经费”的下列费用，应将预算成本按定额比例分别列入到有关成本项目：冬季、雨季及夜间施工增加费、高原地区增加费、行车干扰施工增加费，按工料机费用的4：3：3的比例分别列入工、料、机成本项目；施工队伍进退场费按预算直接费全部转入机械使用费成本项目；临时设施费按预算直接费全部转入“其他直接费”成本项目。 3.8 承包工程中标价外追加费用

30、索赔收入在预算成本中的处理： 3.8.1由于超出原设计范围有改变设计增加工程量形成的收入，应根据各工程项目变更的情况相应调整预算成本。 3.8.2由于物价超出年投资价格指数，据实向建设单位追加收取的物价上涨差异收入，应根据施工预算比例调整。3.9 日常的成本费用预测由各单位经营部门牵头组织编制，至少年中和年末对“估计至完工尚须投入成本”和“尚须发生费用”进行测算和编制。4 成本费用计划 4.1 项目开工后，项目经理部要在成本费用预测文件的基础上，根据项目工期和施工进度计划，制定年度成本费用计划。 4.2 项目成本费用计划应当以货币形式规定项目施工生产耗费的总水平，并以此确定项目应达到的成本费用

31、降低额与降低率。 4.3 项目成本费用计划应当包括直接成本计划、间接成本开支计划、管理费用和财务费用计划。 4.4 项目成本费用计划的编制 编制项目成本费用计划时，可以采取先编制项目的总成本费用计划，然后将其中的成本费用计划分解到各成本对象成本计划和期间费用计划的办法；也可以采取先编制各成本对象成本计划和项目经理部期间费用计划，再汇总编制项目的总成本费用计划的办法。在编制项目成本费用计划时，应充分考虑影响各成本项目的风险因素，以及降低成本费用的可能途径和措施。4.5 成本费用计划表格式4.5.1项目成本费用计划汇总表： 项目成本费用计划表（汇总表） 表1项目名称： 年 月 日 单位：万元成本费

32、用项目预算计划计划降低额计划降低率备注一、直接费用 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 分包成本二、间接费三、管理费用四、财务费用 合 计备注：表中的管理费用和财务费用由项目经理部统一编制，项目成本费用计划表由该项目各成本对象、成本计划表和项目经理部管理费用、财务费用计划汇编而成。4.5.2各成本对象成本计划明细表： 成本对象成本计划表（明细表） 表2成本对象： 年 月 日 单位：万元成本费用项目预算计划计划降低额计划降低率备注一、直接费用 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 分包成本二、间接费 小 计4.6 各项目经理部应按年度、季度和月度进行成本费用计划的编制，并上报上级单位。4.

33、7 各单位应对所属项目的成本费用计划进行审核和汇总，并于年度终了后三个月内将年度成本费用计划上报公司，季度终了后一个月内将季度成本费用计划（汇总表）上报公司。上报公司的成本费用计划必须分项目列示，并附详尽的编制说明。5 成本费用核算5.1 各单位（项目）进行成本费用核算时，须按以下原则进行：5.1.1分期核算原则：各单位（项目）应当按月进行成本核算，条件不成熟或特殊情况的，可以按季核算。5.1.2客观性原则：各单位（项目）必须根据合法的凭证和真实的原始记录进行成本核算，按实际发生额核算成本，不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。5.1.3权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发

34、生或应当负担的成本，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和成本处理；凡是不属于当期的收入和应当负担的成本，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本。凡能确定成本对象的，应当直接按对象列入成本；不能直接列入的，应当按规定的办法，分配计入有关成本。5.1.4及时性原则：各单位（项目）的成本结转、分配和成本信息的提供必须在要求的时间内完成。5.1.5配比原则：各单位（项目）的工程价款收入与其对应的成本应当相互配合、存在因果关系，本期实现的收入与为取得本期收入而发生的成本应在同一时期进行账务处理和确认，不得脱节。5.1.6谨慎原则：各单位（项目）应对可能发生的损失和费用做出合理的预计，确

35、认与计量应建立在稳妥合理的基础上，不得高估资产、负债、所有者权益和利润的数额，以增强抵御风险的能力。5.1.7划分资本性支出与收益性支出原则：在成本核算中应当严格区分资本性支出与收益性支出的界限，正确计算当期成本。5.1.8合理界定原则：各单位（项目）在成本核算中应当划清各项业务成本、专项工程支出、营业外支出的界限；划清成本核算对象和成本项目之间的界限；划清已完工程与未完工程成本支出的界限。5.2 成本核算对象的划分原则，一般应以每一个独立编制施工预算的单位工程为成本核算对象。下列情况下，可以合并或分列成本核算对象：5.2.1一个单位工程由几个单位共同施工时，都应以同一单位工程为成本核算对象，

36、各自核算其自行施工的部分。如总、分包是同一施工单位的，上级单位汇总工程成本时，应按其单位工程予以归并。5.2.2规模较大，工期较长，可以将一个单位工程分段或分部、分项作为成本核算对象。5.2.3同一建设项目，同一施工地点，同一结构类型，工况条件基本相同，开竣工时间相近的若干个单位工程，可以合并为一个成本核算对象。5.2.4改建、扩建的零星工程，可将开、竣工时间相近的各个单位工程合并为一个成本核算对象。5.2.5临时工程可按同一结构类型作为一个成本核算对象。5.2.6土石方工程、打桩工程，可将一个单位工程或将同一施工地点的若干个工程量较小的单位工程作为一个成本核算对象。5.3 成本核算对象一经确

37、定，不得随意变更，各种成本核算的凭证和原始记录必须按照确定的成本核算对象的工程项目编号、名称填写清楚，各项成本支出必须按照用途和核算对象划分，使会计核算与业务核算和统计核算的口径一致。5.4 成本核算的一般要求5.4.1加强成本核算的各项基础性工作：5.4.1.1加强实效性；5.4.1.2制定切实可行的内部预算；5.4.1.3严格计量、验收、盘点制度；5.4.1.4健全原始记录登记制度；5.4.1.5健全内部结算价格。5.4.2成本核算必须设置必要的账册，以审核无误、手续齐全的原始凭证为依据，按照相关性原则合理确定共同费用的分配标准，按照成本核算对象、成本费用项目以及责任单位和部门组织成本核算

38、，做到真实、准确、完整、及时。5.5 成本核算程序5.5.1确定成本核算对象；5.5.2确定成本项目；5.5.3确定成本计算期；5.5.4根据成本对象和成本项目开设成本明细账；5.5.5汇总各成本对象单独受益的直接生产费用；5.5.6按一定方法和标准分配两个或两个以上成本对象共同受益的直接生产费用；5.5.7归集、分配辅助生产费用；5.5.8归集、分配间接费用；5.5.9按照建造合同准则，确认合同费用；5.5.10结转合同费用。5.6 成本核算实行分级管理、分级核算体制，一般实行公司、二级公司、项目经理部三级核算。公司主要负责领导全公司成本核算工作，指导所属单位建立和健全成本管理制度，审核汇总

39、全公司成本费用报表和竣工工程成本决算，组织对全公司的成本全面进行分析。二级公司主要负责组织编制施工预算，核算本单位盈亏，办理工程价款结算，全面核算建筑安装工程、机械作业、运输作业、辅助生产等成本，编制成本费用报表和竣工决算，进行成本费用的考核与分析。项目经理部主要负责建立和执行人工、材料、机械、船舶、车辆使用等原始记录和标准计量制度，根据人工、材料、机械使用的原始记录，核算工程制造成本和部分期间费用，计算其盈亏，并组织分部、分项工程或单位工程成本费用分析。5.7 各单位应根据施工图和施工定额并参照相应的概预算编制规定中的费用项目及其费率和历史成本水平编制施工预算（标后预算），据以划分预算成本，

40、作为企业考核成本的依据。5.8 生产成本账的设置工程成本账由总分类账、明细分类账和间接费用分类账组成。5.8.1工程成本总分类账应当按照成本项目开设科目，用以汇总反映本单位所有工程项目实际成本。5.8.2工程成本明细分类账应当按照具体的成本对象开设科目，用以汇总反映一个工程核算对象的总成本并计算其单位成本。5.8.3间接费用分类账应当按照间接费用项目开设科目，用以汇总反映施工单位发生的所有施工间接费用。5.9 各单位应当按照成本分期核算的原则，定期组织施工技术部门、经营计划部门与工程监理人员一道，全面盘点施工现场，核实已完工程量和未完工程量，填制“已完、未完工程盘点表”，并按责任和分工，履行签

41、字手续，财务部门以此作为执行建造合同准则内部控制的依据。5.10 各单位要按照建造合同准则的要求，正确计算出“当期确认的合同费用”。5.11 各单位成本报表一般按照成本项目分别反映预算成本（计划成本）、实际成本、实际降低额、成本降低率。成本报表应当按年、季、月度定期编制。工程项目竣工时应当编制竣工工程成本报表，综合反映工程在整个施工期内成本管理情况。5.12 对于跨年度的单项工程，各单位要填制工程成本台账，工程竣工后，要编制该单项工程的成本竣工结算报表，以检查成本控制情况以及成本节超情况。5.13 人工费成本的核算各单位要按照规定的工资制度，正确计算应付的职工工资，财务部门应按照有关部门的原始

42、凭证及其所发生的属于工资性质的所有费用应在“应付工资”账户中核算。月终按规定的方法和程序进行工资分配。“应付工资”应按照人员分类及工资组成内容进行明细核算。 5.14 人工费成本的计算，应分别使用下列原始凭证 5.14.1工程任务单； 5.14.2用工记录、班组长日报单； 5.14.3加班加点通知单； 5.14.4工资结算单； 5.14.5停工证； 5.14.6奖金发放考核表；5.14.7工资奖金增减结算单等。5.15 财务部门根据人力资源处报送的工资奖金发放表，经审核无误并计算各种扣款后，按人员类别编制分类汇总表，据以发放后分别计入“应付工资”的有关明细科目。 5.16 人工费的分配应区别以

43、下情况进行处理 5.16.1工资奖金的分配 5.16.1.1实行计件工资的，可根据工程任务单和工资结算凭证直接计入各收益对象。5.16.1.2实行计时工资的，可按照实际耗用工日数求出每工日的平均工资（即工资分配率）,然后再按照各收益对象的实际耗用工日数进行分配。 5.16.1.3作业层管理及服务部门人员的工资，可根据实际发生数按照会计制度规定直接计入“间接费用”、“应付福利费”等有关科目。 5.16.2职工福利费和工会经费的计提，应根据工资结算汇总表和工资分配表等有关资料，以工资总额为基数，按照规定的提取比例提取。提取的职工福利费按工资类别的分配项目进行分配，计入各有关的成本费用项目；提取的工

44、会经费全部计入期间费用“管理费用”科目。 5.16.3劳动保护费的分配，作业层实际发生的劳动保护费用，能够直接计入各受益对象的应直接计入；不能够直接计入的，应首先根据不同人员类别，按实际发放数额和一定的分配标准在“生产成本”、“物资采购”、“间接费用”等科目之间进行分配，然后根据各受益对象的实耗工日数分配计入各项目成本。 5.17材料成本的核算材料费成本的核算，应以实际成本计算为原则。为了便于管理与核算，对于实行计算机管理或材料使用量较少并且材料种类单一的核算单位，可采用实际计价法进行材料核算。核算方法采用先进先出法、个别计价法和后进先出法等方法中的一种方法计价。对于材料使用量较大，并且材料种

45、类繁多的核算单位，可采用计划价进行材料的日常核算。月份终了，应将材料计划价格与实际价格的差异，按其耗用计划价格的比例分别按各成本核算对象调整为实际价格。材料的计价方法一经确定不得随意变更。5.18 材料的领用、退回或回收、残次材料交库，应分别使用下列原始凭证：5.18.1领料单；5.18.2退料单；5.18.3残次料交库单；5.18.4其他领料凭证。5.19 材料成本的核算应设置“物资采购”、“原材料”、 “周转材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“自制半成品” 、“采购保管费用”等科目。5.20 对于列入周转材料的各种材料，如：模板、脚手架、万能杆件、贝雷架等，要加强管理，严格按照规定的核算办法进行核算。5.20.1由原材料等经过加工改制而成型的周转材料，应依照有关规定程序及材料消耗定额签发限额领料单，办理领料手续。对加工好的周转材料，材料部门办理好验收手续后报财务部门入账。 5.20.2周转材料在周转使用过程中，由于耗用必须添加而领用材料，应依照工程耗用材料定额计算其需要填补数量，其手续与领用一般材料的手续相同。 5.20.3周转材料当月实际使用数量，应由物资部门按月提供每一工程使用周转材料的品名、规格、数量、使用次数、使用天数等资料，