单位人员工资与薪金如何缴纳个人所得税.doc

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1、单位人员工资与薪金如何缴纳个人所得税一、国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定（中华人民共和国国务院令第519号 ）：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除2000元。” ，2008年3月1日起施行。 二、个人所得税有关计算依据： 应纳个人所得税税额=（实际收入扣除标准）适用税率-速算扣除数 （注：实际收入中国家规定可以不计征个人所得税的收入如住房公积金、养老保险金、失业保险金、医疗保险金、抚恤费、救济金、独生子女费、差旅费和误餐补助、托儿补助费等可

2、从应纳税所得额即实际收入中减除；扣除标准，指按国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定从工资收入中扣除2000元/月）。 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超

3、过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375三、第十三月工资如何计税国税发 2005 9 号文第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。从性质上讲，企业发放的除按劳动合同规定的工资外，其他形式的报酬都属于奖金性质。因此， “ 第 13 个月工资 ” 也应该属于一种奖金形式。（一）、如果单位在年底只发放 “ 第13 个月工资 ” 不发放其他性质的一次性奖金，“ 第13 个月工资 ”视同奖金处

4、理：A、当月的工资、薪金所得不足2000元的：将当月工资、薪金加“ 第 13 个月工资 ”所得合并减除2000元后的余额再除12的余额找对应的税率和速算扣除数，再将“ 第 13 个月工资 ”与当月工资合并计算缴纳个人所得税。B、当月的工资、薪金所得超过2000元的：应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。即：当月工资与“ 第 13 个月工资 ”分别按各自税率和应纳税所得额计税。（二）、如果单位在年底既发放 “ 第 13 个月工资 ” 也发放一次性奖金：一次性奖金按国税发 2005 9 号文来计算，即将实发一次性奖金奖金月份把全年一次性奖金按12个月平分后确定税率和速算扣除数，再按全年一

5、次性奖金作为应纳税所得额对全年一次性奖金征个人所得税，计算方法只能用一次，是自然年度；当月工资、薪金加“ 第 13 个月工资 ”所得合并减除2000元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。四、举例（一）月工资不超过2000元.A、第一种情况：无13个月工资，无奖金，不征收个人所得税。B、第二种情况有13个月工资，无奖金。月工资1900元，第 13 个月工资600元，（1900+600）-2000/12=42，对应的税率为5%，速算扣除数0元（注：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次）再发“加薪”收入600元时并当月计算应交个从所得税：（19006002000）5%

6、（速算扣除数）25元C、第三种情况无13个月工资，有奖金12月, 年终奖12000元，当月工资1900元.先用奖金加当月工资减2000后的余额再除12的余额找对应的税率和速算扣除数（12000+1900）-2000/12=992，对应的税率为10%，速算扣除数25。计算12月份个人所得税（12000+1900）-2000X10%-25=1165（元）D、第四种情况有13个月工资，有奖金。12月，年终奖12000元，当月工资1900元，第 13 个月工资600元。 一次性奖计个人所得税：直接按12000元除以12个月为1000元，一次性奖计个人所得税税率 10% ，速算扣除数 25 ，一次性奖计

7、个人所得税1200010% 25=1175 （元） 12月份工资及第13 个月工资个人所得税：应纳税额（1900+600-2000）X5%=25（元）。两项个人所得税合计1175+25=1200（元）。（二）工资超过2000元。A、第一种情况：无13个月工资，无奖金，就工资征收个人所得税。月薪3700元：应缴税款（收入扣除费用）*税率速算扣除数（37002000）*10%-25=145元 B、第二种情况有13个月工资，无奖金。月工资3700元，第 13 个月工资600元，工资应交个从所得税：月薪3700元：应缴税款（收入扣除费用）*税率速算扣除数（37002000）*10%-25=145元 第

8、13 个月工资个人所得税：确定适用税率 600/12=50元 查税率表，税率为5，速算扣除数为0；应纳税额600X5%=30（元）两项个人所得税合计145+30=175（元）。C、第三种情况无13个月工资，有奖金12月, 年终奖12000元，当月工资3700元. 第一步、当月工资应纳税：（37002000）1025145元第二步、年终奖应纳税：确定适用税率 12000/12=1000元 查税率表，税率为10，速算扣除数为25元；计算上年兑现奖应纳税额：1200010251175元第三步、合计2006年1月应纳税额：14511751320元D、第四种情况有13个月工资，有奖金，就工资收入和奖金分

9、别征税。12月，年终奖12000元，当月工资3700元，第 13 个月工资600元。 一次性奖计个人所得税：直接按12000元除以12个月为1000元，一次性奖计个人所得税税率 10% ，速算扣除数 25 ，一次性奖计个人所得税1200010% 25=1175 （元） 12月份工资及第13 个月工资个人所得税：应纳税额（3700+600-2000）X15%-125=220（元）。两项个人所得税合计1175+220=1395（元）。核心提示： 中新网北京6月30日电(记者 张蔚然 郭金超)十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月

10、收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。十一届全国人大常委会第二十一次会议决定对个人所得税法作如下修改：第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。4月，初次审议的

11、个税法修正案草案将起征点由2000元提高到3000元，将现行工资、薪金所得适用的个税税率，由9级超额累进修改为7级超额累进。本月27日，个税法修正案草案提交全国人大常委会再次审议，将超额累进第1级税率由5%修改为3%。 只需三步 算清你该交多少个税新的个税征收方案终于尘埃落定(详见财新网报道“个税起征点提高到3500元”、“月入8000至1.25万者减税最多 省480元”)，您肯定很关心自己每个月该交多少税。财新网给您提供了简单方法，只要三个步骤，就可以算出您该交多少个税。步骤一：在下表中，找到自己的收入所对应的税率及对速算扣除数步骤二：算出自己的应纳税收入扣除三险一金后月收入-个税起征点3500元步骤三：算出自己的个税应纳税额对应的税率-速算扣除数举例：某公司职员在扣除三险一金后的月收入为1万元，位于上表中的第3档，对应的税率为20%，速算扣除数为555元。则应纳税额为(1万元-个税起征点3500元)6500元 各收入阶层个税缴纳情况一览(表)