【精品word文档】XXX集团公司会计基础工作操作规范手册(工程项目部分).doc

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1、中铁十四局集团有限公司会计基础工作规范指导手册中铁十四局集团有限公司二00八年三月目 录第一章 总则21一、编写工作操作规范手册的目的和意义21二、手册编写方法21三、手册框架结构21四、适用范围22第二章 会计基础工作操作规范通则22第一节 会计机构及会计岗位设置以及各岗位的工作职责22一、会计机构设置22二、会计工作岗位设置22（一）会计工作岗位设置要求22（二）会计工作岗位23三、会计工作岗位职责23（一）总会计师岗位职责23（二）会计机构负责人或者会计主管岗位职责25（三）会计工作岗位职责25（四）出纳工作岗位职责26四、会计人员职业道德26第二节 会计科目27第三节 会计核算27一、

2、会计核算一般要求27二、财务软件的选择27三、会计核算内容27四、会计核算内容注意事项28第四节 填制会计凭证28一、会计凭证的分类28二、原始凭证28（一）原始凭证的基本要求28（二）原始凭证的粘贴30（三）原始凭证的审核及处理31三、记账凭证31（一）记账凭证的基本要求31（二）记账凭证差错的更正32（三）记账凭证保管33第五节 登记会计账簿33一、会计账簿种类33二、会计账簿的基本内容33三、总账34四、明细账及辅助账34五、日记账34六、对账37第六节 编制财务会计报告37一、编制财务会计报告基本要求37二、财务报告内容38三、会计报表的编制38四、会计报表附注和财务情况说明书的编制3

3、9五、财务报告的审核40六、财务报告的打印与报送41第七节 会计监督41一、会计监督的内容41二、会计信息质量检查42（一）检查的范围42（二）会计信息质量检查的内容42（三）检查的方式42（四）整改情况反馈42第八节 会计交接42一、会计交接的种类42（一）永久性交接42（二）临时性交接43二、会计交接的主体43三、会计交接的内容43四、会计交接的原则44五、会计交接的程序44六、交接各方的责任及追究45七、会计交接部分相关表格样式45第九节 会计档案45一、会计档案工作流程45二、会计档案的收集、整理46三、会计档案的归档48四、会计档案的保管利用50五、会计档案的鉴定、销毁50六、会计电

4、算化档案管理制度51七、其它52八、附则53第三章 工程项目会计基础工作规范54第一节 项目筹备54一、项目部会计机构建立54二、开立银行账户54（一）开户流程54（二）开户所需资料541、开户文本资料542、开户印鉴543、银行账户的管理55三、办理外出经营税收管理证明56（一）外经证办理流程56（二）需提供的资料56（三）办理外经证的有关规定57四、初始建账57（一）会计信息化要求571、使用的会计核算系统572、专用计算机573、网络要求57（二）会计科目设置（含辅助核算）58（三）建立辅助台账及表格58五、合同管理收集及保管58六、制定本项目部财务规章制度59（一）财务管理办法59（二

5、）项目经费管理办法59第二节 工程项目日常业务核算流程和核算方法60一、业主计量批复及拨款60（一）业主计量批复及拨款的主要业务内容60（二）科目设置60（三）主要账务处理611、收到业主拨付的开工预付款612、收到业主拨付的工程备料款613、业主验工计价外临时拨款624、业主直供材料和业主指定购料625、从业主临时借款626、收到业主批复的验工计价单627、业主从计价中扣回的款项638、业主代扣代缴税金639、业主计价拨款6410、业主奖励64（四）分析表格66（五）需明确的问题66二、对下工程结算及付款66（一）本部分的主要内容66（二）对下工程结算形式66（三）科目设置68（四）主要账务

6、处理681、工序劳务承包单位进场后未结算前借取的款项692、工序劳务承包单位自购材料693、工序劳务承包单位领用材料694、设备租赁费70（1）项目部直接租赁设备的租赁费70（2）工序劳务承包单位租赁设备的设备租赁费70（3）工序劳务承包单位自带设备705、对工序劳务承包单位结算及付款71（1）有资质、能够提供正规发票的工序劳务承包队伍的结算及付款71（2）无资质、无法能够提供正规发票的工序劳务承包队伍的结算及付款71（五）涉及的表格72（六）需进一步明确的问题73三、存货73（一）本部分的主要内容73（二）存货核算流程74（三）科目设置751、财务部门会计科目与物资部门科目的对应关系752、

7、设置的科目75（四）主要会计政策761、存货日常核算方法762、发出存货成本的计价方法773、低值易耗品和包装物的摊销方法774、周转材料的摊销方法77（五）存货的管理规定771、材料采购的管理772、项目部材料供应的管理773、材料价格的管理774、材料的限额管理77（六）主要账务处理771、原材料的核算77（1）材料采购78（2）发出材料79（3）材料消耗792、周转材料的核算80（1）周转材料的种类80（2）周转材料购置80（3）周转材料领用80（4）周转材料摊销80（5）周转材料退库81（6）周转材料报废81（7）周转材料租赁813、低值易耗品、包装物814、自制材料815、存货盘盈盘

8、亏82（1）存货盘盈82（2）存货盘亏和毁损826、存货跌价准备827、工程剩余材料及废料838、存货日常核算采用计划成本法83（七）涉及的表格83（八）需明确的问题84四、固定资产84（一）本部分的主要内容84（二）固定资产核算流程85（三）固定资产条件及分类861、构成的固定资产条件862、固定资产的入账价值863、购置固定资产的审批权限864、固定资产分类86（四）固定资产折旧871、计提折旧固定资产范围872、计提折旧固定资产的时间范围873、固定资产折旧的计算方法87（五）科目设置88（六）主要账务处理881、公司管固定资产的核算88（1）公司转折旧费、大修费89（2）日常维修费89

9、（3）转公司大修理支出89（4）代购公司管固定资产89（5）转交处置收入892、项目部自管固定资产的核算90（1）购置自管固定资产90（2）自管固定资产计提折旧90（3）自管固定资产处置90（4）自管设备调出和调入91（5）自管固定资产减值准备92（6）自管固定资产盘盈盘亏92（七）涉及的表格93（八）需明确的问题93五、临时设施94（一）临时设施核算流程94（二）临时设施的种类941、大型临时设施942、小型临时设施95（三）科目设置95（四）临时设施的核算951、临时设施的取得95（1）购置、搭建的临时设施95（2）需要通过建筑安装施工活动才能完成的临时设施952、临时设施摊销96（1）摊

10、销期限96（2）净残值96（3）摊销额计算963、临时设施清理964、可以继续使用的临时设施975、在报表中的填报方法97（五）涉及的表格97（六）需要说明的问题97六、职工薪酬98（一）职工薪酬的含义981、职工薪酬的定义982、“职工”的分类98（1）在岗职工98（2）非在岗职工98（3）其他从业人员98（4）纳入项目部管理编制的劳务队伍983、项目部的职工薪酬种类98（1）职工工资、奖金、津贴和补贴98（2）职工福利费99（3）社保基金（即五险）单位缴纳部分99（4）企业年金99（5）住房公积金单位缴纳部分99（6）商业保险99（7）工会经费和职工教育经费99（8）非货币性福利100（9

11、）抚恤金100（10）其他100（二）科目设置100（三）主要账务处理1001、计发工资薪金100（1）计算分配工资薪金100（2）发放工资薪金101（3）职工因故未按期领取工资1012、计发职工福利费101（1）计算分配职工福利费102（2）实际发放职工福利费1023、月末计提工资附加费1024、单位扣缴部分的社保基金（“五险一金”）102（四）涉及的表格102（五）需说明的问题103七、应交税费103（一）税费的定义及分类103（二）科目设置103（三）主要业务核算1031、根据业主工程结算或拨款缴纳各项税费103（1）业主代扣代缴税费103（2）企业自行纳税1042、资源税104（1）外

12、购砂石料104（2）项目部自产砂石料104 自产的砂石料自用的104 自产的砂石料外销的1053、营业税金及附加及递延税金及附加105（1）计算当期营业税金及附加105（2）计算当期的递延税金及附加1064、个人所得税106（1）个人所得税的一般规定106（2）代扣代缴的核算1065、印花税107（1）印花税的定义107（2）印花税的核算107（四）需明确的问题107八、资产减值损失108（一）资产减值损失的一般规定108（二）科目设置108（三）主要账务处理1081、坏账准备108（1）计提坏账准备的应收款项108（2）计提方法109（3）账龄计算109（4）会计核算110（5）坏账准备的特

13、别说明1102、合同预计损失准备110（1）项目开工前合同预计损失的确认110（2）项目建设期间合同预计损失的确认111（3）项目竣工后合同预计损失的转销111（4）需要说明的问题111九、其他应收暂付、其他应付暂收111（一）代付暂付业务1111、业务内容1112、会计核算112（二）其他应付暂收款项1121、业务内容1122、会计处理112十、货币资金113（一）货币资金业务核算流程113（二）货币资金收入1151、收取业主款项1152、库存现金限额1153、现金存放115（二）货币资金支出1151、项目货币资金支出分类115（1）项目贡献类支出115（2）项目经营类支出1152、现金的开

14、始范围1163、付款流程116（三）货币资金的清查与对账116（四）涉及的表格116十一、备用金117（一）业务内容117（二）备用金业务流程117（三）科目设置118（四）主要业务处理1181、实行定额备用金办法118（1）建立定额备用金119（2）报销补足备用金定额119（3）收回定额备用金1192、实行非定额备用金办法119（1）支付备用金119（2）报销还款119（五）需明确的问题119十二、内部往来120（一）业务内容1201、当期损益上交形成的往来1202、资金代收代付形成的往来1203、转成本费用形成的往来1204、实物资产调拨形成的往来1205、其他内部往来事项120（二）科目

15、设置及核算121（三）注意事项121十三、应收票据、应付票据121（一）应收票据1211、业务内容1212、科目设置1213、应收票据的期限1214、主要业务核算122（1）业主以承兑汇票预付款项122（2）工程价款结算收到承兑汇票抵偿应收账款122（3）带息应收票据期末计算计提利息122（4）持未到期的应收票据向银行贴现122（5）应收票据背书转让123（6）应收票据到期1235、需明确的问题123（二）应付票据1231、业务内容1242、项目部办理银行承兑汇票的业务流程1243、科目设置1244、主要业务核算124（1）从公司机关领取银行承兑汇票124（2）银行承兑汇票到期前款项汇入机关1

16、24十四、待摊费用、预提费用124（一）待摊费用1241、业务内容1242、会计处理125（1）发生待摊费用业务125（3）科目余额在报表中填报方法125（二）预提费用1251、业务内容1252、会计处理126（1）预提支出126（2）实际支出126（3）年末余额的处理126（三）涉及的表格126（四）需说明的问题126十五、工程项目收入、成本和费用126（一）工程项目部收入、成本费用业务流程126（二）建造合同核算对象的确定1271、合同分立1272、合同合并1273、追加资产的建造1274、业主指定分包的问题127（三）合同预计总收入1281、初始收入1282、变更收入1283、索赔收入1

17、284、奖励收入1285、合同预计总收入计算表128（四）合同预计总成本1281、计算公式1292、确认合同预计总成本的方法129（1）公司机关成本管理部门编制了工程项目责任成本预算的129（2）公司机关成本管理部门未编制工程项目责任成本预算的1293、合同预计总成本计算表129（五）工程实际成本1301、工程成本的核算流程1302、科目设置1303、主要业务处理131（1）工程施工-合同成本131 工程施工-合同成本-人工费131 工程施工-合同成本-材料费131 工程施工-合同成本-机械使用费131 工程施工-合同成本-其他直接费131 工程施工-合同成本-间接费134（2）工程施工-间接

18、费用134（3）工程施工-合同毛利134（4）机械作业134 使用自有机械进行施工生产所发生的各项费用134 期（月）末对机械作业成本和间接费用进行分配135（5）辅助生产135 各项辅助生产费用的归集136 期（月）末对辅助生产成本和间接费用进行分配136（六）计算完工百分比，确认当期合同收入、合同成本的确认1361、建造合同结果的判定1362、确定合同完工百分比1363、采用完工百分比法确认合同收入和合同费用1374、建造合同结果无法可靠估计时合同收入与合同费用的确认1375、营业税金及附加1376、合同预计损失1377、工程竣工决算，结清“工程施工”与“工程结算”1388、项目竣工移交后

19、的会计事项处理138（1）在工程质量保修期内，因工程质量问题发生支出138（2）工程质量缺陷期满，收到发包商返回的工程质量保证金138（3）对项目经理的考核兑现138（4）需明确的问题138（七）其他业务收支1381、业务内容1382、科目设置1383、主要业务处理139（1）出售材料139（2）出租机械139（3）对外提供机械作业139（八）期间费用1401、管理费用1402、销售费用1403、财务费用140（1）业务内容140（2）科目设置140（3）主要业务核算141 支付银行手续费141 收到银行利息凭单141 收到公司转资金占用费、141 收到公司转保函手续费141 支付借款利息14

20、1（九）营业外收支业务1421、营业外收入142（1）业务内容142（2）科目设置142（3）主要会计核算1422、营业外支出142（1）业务内容142（2）科目设置142（3）主要会计核算142十六、工程项目利润及利润分配143（一）利润总额与净利润1431、利润总额1432、净利润143（二）科目设置143（三）主要账务处理1431、结转各项收入1432、结转各项成本及税金1443、本年实现的利润（或亏损）转交公司1444、年末新开工项目期间费用的处理144第四节 月（或季度、年）末的主要业务流程144一、月（季/年）末的主要业务145（一）资产清查1451、清查库存现金1452、清理备用

21、金1453、清理债权债务1454、盘点实物资产145（二）成本费用归集145（三）对账1461、与银行对账1462、内部经济事项核对1463、与业主和劳务队对账1464、与设备物资部门对账146（四）部门协作146（五）结转所有损益类科目147（六）审核、记账、档案管理147二、编制财务快报（月度、季度）147（一）报表种类1471、月份快报1472、季度快报1473、分析报告148（1）生产经营情况148（2）资金增减和周转情况148（3）实现利润（亏损）情况148（4）财务风险情况148（5）其他事项148（二）报送时间148（三）报送方式149（四）注意事项149三、财务决算报表（季度、

22、年度）149（一）编报流程149（二）报表种类151（二）编报要求151（三）报表报送1511、报送时间1512、报送内容1513、报送形式1514、网络报表151（四）注意事项151四、财务分析（季度）152（一）项目基本情况说明152（二）项目部资金收支情况分析152（三）成本控制情况分析152（四）业主拨款情况统计分析152（五）对下计价拨款统计分析152（六）项目盈亏情况预测及分析152（七）应收款项情况分析152（八）项目部成本费用分析152（九）职工薪酬状况分析152五、审计资料（年末）152第五节 工程项目收尾与移交153第四章 公司机关业务核算流程和核算办法156一、本业务流程

23、规范的适用范围156二、公司机关主要会计业务内容156三、主要业务核算156（一）货币资金业务1561、办理银行承兑汇票1562、支付投标保证金、履约保证金156（二）往来业务1571、科目设置1572、主要往来业务核算158（三）融投资业务1591、借款1592、股权投资1603、购置固定资产161（四）薪酬业务1631、核算流程1642、薪酬核算范围1643、主要业务核算164（五）税费业务1681、业务种类1692、主要业务核算169（六）所有者权益业务1731、股本1732、资本公积1733、盈余公积1744、上级拨入资金1755、本年利润175（七）成本费用业务1761、管理费用17

24、62、财务费用1773、销售费用178（八）利润分配业务1791、核算内容1792、主要流程1793、主要业务179第五章 集团公司直管项目部财务管理与业务核算180第一节 局指管理项目的财务管理和核算模式180一、局指项目组织管理模式180二、集团公司直管项目现有的财务管理模式181（一）扁平化管理体制下的财务集中核算模式1811、模式的概念1812、责任成本预算编制和执行1813、具体会计核算模式182（1）完全集中的会计核算模式182（2）半集中的会计核算模式1824、模式特点182（1）优点182（2）缺陷1835、局指集权核算和独立项目部核算的不同1836、推行的主要意义183（二）

25、其他管理体制下的财务会计核算模式1831、管理机构型会计核算模式1832、管理费提成型财务会计核算模式1843、代行局指职能的会计核算模式184第二节 局指主要业务核算流程及核算方法185一、局指会计核算的特点185二、局指和各工区账套、科目的设置要求186（一）集中核算186（二）半集中核算186三、甲方资金拨付的业务流程和核算方法186（一）业务流程186（二）甲方资金拨付会计流程控制点的相关规定187四、局指对工区资金集中管理187（一）业务流程187（二）会计核算188（三）流程控制点和有关规定188五、安全费用的核算188（一）安全费用收支流程189（二）安全生产费支出范围及核算18

26、9六、局指税金解缴和资源税的代扣代缴业务核算189（一）局指税务业务流程189（二）应缴税金业务的会计核算189（三）应缴税金业务流程的控制点和有关规定189七、局指材料料差的核算190（一）物资材料成本差异的产生原因190（二）材料成本差异的核算190（三）核算中的控制点190八、局指加强对工区和下属分包队伍材料管理核算的规定190（一）加强材料管理的原因和管理措施190（二）关于工区材料分包科目设置、流程和核算方法191九、局指和各工区计价收入确认以及集团公司合并报表的编制抵消核算业务193十、局指最终利润分配的业务核算198第六章 BOT核算199一、BOT概述199（一）BOT概念19

27、9（二）BOT形式199（三）BOT项目模式的操作流程200二、BOT项目的会计核算200（一）BOT项目会计核算模式2001、金融资产模式2002、无形资产模式201（二）无形资产模式下BOT的会计处理2011、科目设置2012、主要业务处理203（1）项目融资准备阶段203 取得企业或投资主体投入的资本金203 取得金融机构发放的贷款203 前期运作费用203（2）项目建设期203 土地征用及拆迁补偿费、土地复垦及补偿费203 工程保险费、工程质量监督费、工程建设监理费等203 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等204 购置设施项目组成部分的设备204 项目管理公司本级发生的各项费用

28、204 银行贷款利息、手续费等204（3）项目竣工验收204（4）运营阶段204 确认收入204 确认营业税金及附加205 摊销特许权成本205 各种经营费用、维护费用205 项目公司的期间费用205 计提企业所得税205 偿还银行贷款205（5）转让阶段205 清理债权债务205 对冲无形资产206（三）施工方的业务核算206四、BT项目的会计核算206（一）BT的含义及实质206（二）BT项目的主要业务核算2071、BT项目工程建设费的核算207（1）项目融资准备阶段207（2）项目建设期207（3）项目竣工验收阶段208（4）回购阶段2082、BT项目融资费用的核算209五、BOO项目2

29、09第七章 房地产开发经营业务核算210第一节 房地产开发经营业务概述210一、房地产开发的含义210二、房地产开发企业会计特点210三、房地产开发企业的存货210四、房地产开发企业成本的核算211（一）成本核算内容211（二）成本核算的基本要求211（三）成本核算的步骤211（四）成本核算对象的确定212（五）成本费用的归集与分配212（六）成本项目的列支范围2131、土地征用及拆迁补偿费213（1）土地征用费213（2）拆迁补偿费213（3）市政配套费213（4）其他2132、前期工程费213（1）前期咨询费213（2）勘察测绘费213（3）规划设计费214（4）报批报建费214（5）三通

30、一平费214（6）临时设施费214（7）其他2143、建筑安装工程费214（1）土建工程费214（2）安装工程费214（3）精装工程费215（4）工程监理费215（5）其他2154、基础设施建设费2155、公共配套设施建设费2166、开发间接费216（七）房地产开发企业的期间费用2171、销售费用2172、管理费用2173、财务费用217五、房地产开发企业的收入218第二节 房地产开发业务会计核算218一、项目前期阶段218二、房地产开发阶段219（一）征地拆迁219（二）开发前期阶段220（三）建设施工阶段2201、工程款的核算2202、材料款的核算2213、基础设施费的核算2214、配套设

31、施费的核算2225、开发间接费的核算2236、资本化利息223三、项目竣工验收交付阶段224四、房地产销售经营阶段225（一）销售226（二）出租226第八章 工、贸企业业务核算227第一节 工业企业业务核算227一、工业会计核算的特点227二、产品成本核算的内容及要求227（一）产品成本核算的内容227（二）产品成本核算的要求227三、生产成本核算的一般程序228四、生产费用在各种产品之间的分配和归集228（一）生产费用的分类核算228（二）各项生产费用的分配229（三）待摊费用和预提费用的分配231（四）辅助生产费用的归集和分配231（五）制造费用的归集和分配231五、生产费用在完工产品和

32、在产品之间的分配232六、成本计算的基本方法232（一）工业生产的类型与成本计算方法的选择232（二）产品成本计算的品种法232（三）产品成本计算的分批法236（四）产品成本计算的分步法236七、完工产品成本结转236第二节 商品流通企业的业务核算236一、商品流通业务的核算方法236（一）进价核算2361、进价金额核算2362、数量进价金额核算237（二）售价核算2371、售价金额核算2372、数量售价金额核算237（三）商品采购费用的处理方法和商品采购成本的确定2371、商品采购费用直接计入商品采购成本2372、商品采购费用先在“进货费用”账户中归集2373、商品采购费用直接计入当期损益2

33、38二、商品购进的核算238（一）商品购进的业务程序及其核算238（二）进货退出的核算238（三）购进商品退补价的核算239（四）购进商品发生短缺和溢余的核算2391、购进商品发生短缺的核算2392、购进商品发生溢余的核算239（五）购进商品发生拒付货款和拒收商品的核算239（六）购货折扣和购货折让的核算240三、商品销售的核算240（一）同城商品销售的业务程序及其核算240（二）异地商品销售的业务程序及其核算240（三）直运商品销售的业务程序及其核算241（四）代销商品销售的核算241（五）分期收款商品销售的核算241（六）销货退回的核算241（七）销售商品退补价的核算241（八）进货费用的

34、分摊242（九）商品销售成本的计算和结转2421、个别计价法2422、加权平均法2423、移动加权平均法2424、先进先出法2425、毛利率推算法242第九章 海外（含外币）业务核算243第一节 境外企业财务管理243一、货币资金的管理243（一）现金管理243（二）银行存款管理244（三）其他货币资金管理245二、应收款项管理246（一）应收票据246（二）应收账款的管理246（三）应收款项减值损失的管理246三、固定资产管理246（一）固定资产核算246（二）固定资产大修理248（三）增加固定资产的管理248（四）固定资产减少的管理248（五）加强固定资产实物的管理248四、外汇管理249

35、（一）外汇账户管理249五、内外账管理249（一）内账管理250（二）外账管理。250六、纳税管理250第二节 外资采购设备账务核算办法252第十章 专项业务核算252第一节 外资采购设备账务核算办法252一、业务内容252（一）外资采购设备的界定252（二）业务流程及规定252（三）进口设备还贷、付息和付费方法2531、进口固定资产成本2532、进口设备折旧费用计算方式2533、计收还贷费方法253（1）专项账户253（2）年限标准的核定253（3）外资还贷计算253二、科目设置253三、主要业务处理254（一）科目与科目余额转换254（二）将合同期全部未付利息及转贷费计入“长期待摊费用”2

36、54（三）上交外资设备还贷费255（四）列销利息及转贷费255（五）汇率调整255第二节 融资租赁业务核算流程和核算办法256一、应付融资租入固定资产的租赁费256二、具有融资性质的延期付款购买资产257第三节 特需设备的核算方法257第十一章 会计基础工作规范转轨260第十二章 标准格式260一、集团公司标准会计科目体系260二、集团公司固定资产管理目录及折旧年限表260三、财务科目与物资科目对照表260四、标准格式模板（表、封面等）260第一章 总则一、编写工作操作规范手册的目的和意义集团公司会计基础工作操作指导手册依据国家有关的财经法规、中国铁建以及集团公司的相关规章、制度、办法，并结合

37、集团公司工作实际编制，目的是从根本上规范集团公司会计工作秩序，统一会计核算流程和会计核算办法，提高会计人员整体业务素质，提高会计信息质量，保证会计资料的真实、完整，以满足执行新企业会计准则和总公司成功股改上市后对会计信息披露的质量、数量和方式、方法的要求，加大集团公司管控力度，强化财务管理在企业集团管理中的核心地位，促进集团公司财会工作有序开展。二、手册编写方法操作规范的编写遵循整体规划、突出关键、统一标准、规范流程的原则，兼顾了制度性和可操作性、易用性的统一。规范把集团公司当前所有正在执行的文件进行了横向和纵向梳理、融合，按照业务流程设计章节，分别说明各个环节的在财会方面有哪些制度、办法和规

38、定，业务核算有哪些明确要求，业务人员具体应如何进行操作。三、手册框架结构本规范共分十二章：第一章为总则，说明制定集团公司会计基础工作操作规范的目的、适用范围、 意义、框架结构等。第二章为通则部分，详细规定了会计机构及会计岗位设置和各岗位的工作职责、设置会计科目、进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告、会计监督、会计交接、会计档案等各个方面。第三章为项目部部分，具体规定了项目部筹备、建设、竣工移交收尾过程中主要业务核算流程和核算方法。对于建设期的的业务核算，是按照大的业务板块分别说明的。第四章为公司机关部分，具体规定了公司机关主要业务核算流程和核算方法。第五章至第十章为专项业务核

39、算部分，主要规范了是BOT项目、房地产企业、工贸企业、海外（含外币）、局指、转贷设备等主要业务流程和核算办法。第十一章为接轨部分，说明如何向新的会计操作规范转轨。第十二章为标准格式部分，主要为集团公司标准会计科目体系、集团公司固定资产管理目录及折旧年限表、财务科目与物资科目对照表、各类表格标准格式模板等。四、适用范围本规范适用集团公司所属各单位，自下发之日起正式实施。第三章 工程项目会计基础工作规范第一节 项目筹备一、项目部会计机构建立项目组建的主要依据是本单位人力资源部的项目部成立文件，以集团公司名义中标的项目，由集团公司人力资源部下发项目成立文件。项目部成立文件是开户、刻章等的重要依靠依据

40、，有时还需要报送给业主。项目部成立时，应同时建立会计机构，结合项目实际情况设置会计岗位，一般不得少于2人，根据本单位的会计人员管理办法选用会计人员，全面开展各项会计工作。二、开立银行账户（一）开户流程1、财务负责人以项目部的名义向公司财务部递交开立银行账户申请报告，申请报告需附开立银行账户所需资料；2、公司财务部准备基本开户资料；3、经公司领导签字后，开户资料由档案室加盖公章。若项目是以集团公司资质中标，则由公司财务部准备好开户资料后到集团公司盖章；4、集团公司资金部统一负责账户的开立工作；5、所有手续办完后，由项目部财务负责人领取开户资料到当地银行办理开户业务。（二）开户所需资料1、开户文本

41、资料项目部成立后，会计人员应即刻与项目所在地拟开户银行取得联系，了解开设银行账户的具体要求以及所需的资料，并逐一准备。一般情况下，开户所需的文本资料包括：营业执照（正本）、组织机构代码证（正本）、税务登记证（正本）、法人代表身份证、基本账户开户许可证、法人授权委托书、中标通知书和施工合同、项目部成立文件等。2、开户印鉴开户印鉴一般包括财务专用章、名章。（1）财务专用章以集团公司名义中标的项目由集团公司档案馆负责刻制，以本公司名义中标的项目：由本公司档案部门负责刻制。财务专用章必须与项目部成立文件上的项目名称一致，不得使用与法人名称一致的印章。（2）名章根据实际需要，一般采用财务主管的名章，必要时可以再加上出纳的名章。3