BOC三门峡分行会计风险管理改进.doc

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1、中行三门峡分行会计风险管理改进3中行三门峡分行会计风险分析31中行三门峡中行会计风险管理的现状分析当前，三门峡中行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在会计风险。因此，三门峡中行要想从根本上防范会计风险，必须建立健全有效的会计风险管理制度是最关键的措施，只有正视风险管理，摸清银行会计风险管理环境的现状，针对性的研究出改变问题现状的对策，尽快建立和完善其内控体系，提高风险控制能力，才能最大程度防范经营风险，才能更好的生存和发展。311目前三门峡中行会计风险管理环境首先，三门峡中行是2005年开始全面推出会计风险管理控制体系；逐步

2、完善会计风险管理治理机制，建立了规范的董事会、监事会和管理层监督制约机制；全行搭建了会计风险管理三道防线体系，会计风险管理架构进一步完善；各项会计风险管理措施进一步加强，如经营性机构会计结算后台处理集中；事后监督、财务费用、对公账户的开销户、银企对账、柜员管理集中上收到二级分行进行集中处理管理；实现前中后台职责分离：实施账户管理集中；金库及尾箱监管集中；建立同城事后监督、柜面业务预警和录像查看、集中对账三位一体监督中心等措施。其次，会计业务检查、整改、报告等日常监控手段日益加强。代职管理制度、内控合规员制度、业务经理制度等措施，努力完善各项管理制度，在财务、人事、业务管理、信息沟通等方面均取得

3、不同程度的积极效果，加大了对基层网点的管控力度，提高了条线部门的管理控制能力。312三门峡中行基层会计风险管理现状分析。(一)基层机构网点会计风险管理环境相对薄弱，基层机构负责人及业务人员。在落实会计制度上存在一定的偏差，会计风险控制理念在全体员工中的认知度尚不一致，有章不循、违规操作时有发生，执行力建设方面有待进一步加强。重业务发展，轻内部控制的思想还时有发生。(-)基层营业网点人员紧张，会计岗位制约受到较大限制。一些支行人员较少，部分员工买断或离职后人员不能及时得到补充，人员间交接手续不规范，重点岗位得不到有效监控，人员分工不够合理，岗位间相互制约作用弱化等都将会对单位的会计风险管理环境产

4、生不利影响。(-)基层营业网点负责人会计风险管理意识尚存欠缺，会计管理风险意识淡薄，为会计业务健康发展带来一定风险隐患。 一些基层机构负责人在目前的管理模式下，由于受考核压力和利益驱动，业务经营管理工作依靠习惯做法，不能正确处理全局利益与局部利益、长远利益与当前利益之间的关系，重业务发展，忽视会计风险管理控制和风险防范，重短期业绩忽视长期效益，有时甚至指使或授意些部门及人员弄虚作假、违规经营或操作，内会计风险管理滞后于业务发展的矛盾较为明显。(四)个别单位案件的发生，暴露出部分基层会计操作人员风险意识较低，部分会计员工案件防范意识不高，应有的岗位制约机制不能发挥有效作用，违规操作的情况时常发生

5、，道德风险和操作风险明显加大。一些基层网点的会计员工，为了达到自己的任务目标或获得奖励，虚增存款、业务量等。313三门峡中行会计风险管理措施的弊端分析。(一)中行三门峡分行提高会计人员素质的速度跟不上业务发展形势。大量结算票据、现金资产，以及密押、印章、重要空白凭证、有价单证等业务是银行部门会计需要办理的基础业务，若会计人员由于自身的业务技能不高，责任心不强，道德不佳，就会产生会计人员素质风险，进而使银行资金财产遭受损失。三门峡分行这几年各项业务的不断发展，要想适应各种新业务、新系统、新办法、新手段，会计人员的业务素质必须不断提高，但是该行有些会计人员工作责任心不强，经常发生工作疏漏，自身业务

6、素质不高，操作行为不规范，还有个别会计人员道德品质恶劣借工作之便，钻工作和制度的空子并辅以高科技手段，和社会上不法分子内外勾结，制造假票据骗取银行资金；如：2010年3月，该行义马支行营业部临柜人员用假“单位定期存款单(存款日期提前)支取真实存款，在存款额不变而套取银行利息，当日再存回单位定期帐户。会计人员当天未认真审核监督，未能将此信息及时反馈，甚至未能通过核算分析发现此笔业务异常，使得银行造成资金风险。(二)中行三门峡分行会计人员岗位设置方面存在弊端。三门峡中行目前会计人员普遍配备不足，存在兼岗和混岗现象，相互监督的内部控制制度、相互制约监督难以落实，营业网点授权业务过多，授权成了一种机械

7、操作，主管无暇仔细审查授权业务内容，内部思想道德差的人员有了可乘之机，高风险业务缺乏控制；2010年5月末，事后监督发现某支行，柜员受理某单位代发工资业务时，在建索引号时误将代付做成代收，造成当月代发工资交易借贷方向做反。柜员发现后，未及时做冲正处理，却提前在错误传票上注明“己冲正”，让负责人授权签字确认。而该支行负责人在签字时，没有认真审核是否为冲正传票，该套错账是否已冲正，即作冲正确认签字。由此会导致个人账户资金被强行扣划，引起与客户的纠纷，严重影响银行的信誉。同时反映出某些基层网点负责人进行冲正交易授权签字时未对冲正交易真实性进行跟踪审核，丧失岗位牵制风险控制作用。现代高科技在银行系统的

8、应用，中行三门峡分行近期新上了IT蓝图20版，加快了银行会计信息处理速度，也给该行带来了高度的风险，系统的漏洞也在不断完善中，该项工作使得该行增加了授权级次，会计风险又出现以下表现形式：会计事项的差错、系统缺陷、运行故障、技术风险、会计制度疏漏、管理手段低效等。如：2010年，该行义马支行出现某员工利用计算机系统缺陷挪用银行内部往来资金150万元资金案，该员工曾是该行系统管理员、副主任，此人利用该行综合应用系统日终后仍能重新办理业务的缺陷，挪用该行银行内部往来资金用于炒期货。由于熟悉计算机业务，挪用资金后，能够再通过系统将资金悄悄补回。后因该银行综合应用系统升级，此员工未能找到补回资金的方法，

9、致使其挪用的150万元资金无法通过系统补回，因担心事情暴露，于2010年6月投案自首。此案既暴露出案发行会计风险管理松懈、规章制度执行不力、对基层行负责人监控不到位，也暴露出内控制度形同虚设，岗位制约、监督机制失去作用。(三)会计核算业务和整个银行业务尚未形成一套由目标体系、决策系统，执行系统和监督系统组成的环环相扣的风险防范程序。中行三门峡分行会计管理制度不健全，管理手段不到位或监督力度不够，会计内控制度未形成一套由目标体系、决策系统、执行系统和监督系统组成的环环相扣的风险防范程序，只规定了不同岗位的不同职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，如：会计部门为资金账务处理而核算。资金部门、

10、信贷部门和会计部门各据一方，严重影响了银行资金的安全、高效运营。中行三门峡分行的会计工作对于资金运动过程的监督较为淡化，只热衷于账务处理，对资金的运转状况分析反馈机制和建立有效的风险预警机制工作还远远不够。32当前中行三门峡分行会计风险存在的问题321认识程度不够，理解不充分中行三门峡分行在会计风险管理中存在的上述认识上的不完整是导致会计控制难以发挥应有效用，会计风险控制措施难以落实主要原因。中行三门峡分行会计风险的控制认识程度不够有以下几种表现形式：一是对内部控制方式、方法与手段没有整体认知，以为内部控制就是相互牵制；二是对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，以为内

11、部控制就是整章建制；三是对会计的职能作用没有充分认识，以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，认为就是仅仅处理日常事务。伯1如：全行的联行会计查询查复仍然是差错发生率较高的业务环节，全年共发生83笔，从差错行反馈的原因看，多数属经办人员责任心不强，未及时查看查询查复记录造成的。还有一些是经办人员对国外汇入汇款查询查复规定不熟悉，对无法正常解付的汇款将近一个月未作查询查复处理，严重影响了客户汇款的时效性。322制度建设滞后，没有形成完整的风险控制制度体系一是该行内控制度对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，制度建设上存在滞后性。如在“多功能柜员制”劳动

12、组合下如何实施有效控制等制度规定不够完善，对目前新系统上线条件下如何防范风险措施不够。二是有关中行三门峡分行内控制度建设操作性不足，仅是指导意见原则性较强；91如：柜员管理内控制度建设方面，各行都或多或少的存在一些问题，主要反映在以下几个方面：1、个别行存在一个柜员有两个业务柜员号的情况。由于对柜员管理办法理解有误，使用固定的现金大库柜员号，造成了一个柜员在一个二级分行内柜员号不唯一的现象，违反了柜员管理办法的有关制度要求。2、柜员维护管理存在柜员维护申请表要素不全的现象。按照柜员管理办法的要求，柜员维护申请表必须逐项填制，柜员的交易权限必须经由二级分行业务管理部门审批签字，但通过对检查周期内

13、柜员维护申请表的抽查情况来看，各行均存在申请表要素不全的现象。3、柜员管理不规范。未及时对已离职人员和代职人员履职结束后的柜员进行删除。三是有关内控制度建设的具体要求既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性，仅散见于各种会计制度中。如：汇款业务操作制度不完善，造成资金汇划时效性不高、部分环节风险控制不足，主要反映在两个方面：1、汇出汇款业务存在在未扣除客户账户资金的情况下，将9991传票及附件邮递至上级行，上级行接到票据后电话通知经办行，双方进行账务处理。2、汇入款项时，对于不能直通式入账的国外客户汇款。323会计核算不实，核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节会计核算是会计最基本的职能。因会计核

14、算的不合规而导致会计信息不能全面、真实、客观地反映银行资金运动的安全性、流动性和盈利性的状况，使会计信息使用者难以真正了解资金运行的综合的、系统的信息，必然会带来决策失误的问题。这是因会计因素是引发中行三门峡分行风险的主要方面。1们多年来，中行三门峡分行会计一直遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，虽然有着一套较为完善而系统的核算程序。但在银行新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却不完善，柜台会计人员出现了逆向操作、“一手清”等隐患。如有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款；这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题，操作规程应是会计制度的具体化，会计制度应是操作规程设计的理论依据，同时

15、又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而该行部分柜员操作会计业务按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。n门例如，该行事后监督中心的后督员在审核某机构2008年3月3日的储蓄传票时，发现一笔保险费入客户账，人保公司的付款收据上领款人为“田A”，柜员却将款项存入了“田B”的账户内。后督员立即与该机构联系，柜员解释称人保公司是其重点客户，且保险业务员解释说保险合同上规定退保费可由他人代领，他们认为没有多大风险，便根据人保公司业务员的口头要求将资金存入了他人账户。完全违反了人民银行支付结算办法第十六条“谁的钱进谁的账，由谁支配”的规定，经办员未按照原始

16、凭证上的指令入账，而是根据客户口头要求，将款项转入他人账户，操作程序不合规，给银行带来诉讼隐患。该案例反映出某些基层网点员工处理业务时缺乏起码的合规意识和风险防范意识，办理业务带有很大的随意性，操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束。324内控机制运行缺乏评价指标，监督弱化目前，中行三门峡分行会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，从而变相助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。中行三门峡分行有专门的事中监督、事后监督、稽核审计等部门，但随着新业务、新科技的发展，监督重点必须从纠正业务工作差错转变为银行防范风险，现行的内控手段已显得不完善，表现在：一是对内控监督只是纠正一般性工作差错，对内

17、控运行情况的缺乏深入考核。二是新的操作系统下的风险防范措施的执行监督手段相对落后，有时出现越权承兑、超规模发放贷款等违规情况。三是对全行风险识别、评估、监控、缓释全流程管理能力及履职情况未进行定期的分析与评价，没有针对性地指导各机构提升风险管理水平。四是事前控制范畴制度建设滞后，事先与事中的风险防范不够，只侧重于事后监督。325财务成本加大及会计政策运用不当有的银行不计算资金成本擅自或变相提高存款利率，势必加大财务风险。同时，筹集来的资金如果不充分运用，造成资金闲置，也会给银行损益带来风险。在银行会计的核算中，采用符合谨慎性原则的会计处理与报告方法可以有效地防范与抵御银行风险，是防范与抵御银行

18、风险的一条可行之路。但是从我国目前的情况来看，谨慎性原则在银行会计实务中并未得到充分体现，中行三门峡分行会计制度仅在有限的几个方面有保留地采用了符合谨慎性会计原则的会计处理方法，这与我国银行业所面临的高经营风险仍然是不相称的。如：对于一项国外官司，没有谨慎原则提取预计负债。326会计人员力量不足、业务素质薄弱中行三门峡分行有些会计人员责任心不强和法制观念淡薄，经常发生工作疏漏，造成财产损失，有的甚至造成银行信誉受损。究其原因，主要还是人员配备不足，人员素质跟不上。一方面，该行人员配备不足。部分基层银行负责人认识上存在偏差，在防范风险方面存在“重库款保卫、轻会计风险防范”的错误倾向。另一方面，该

19、行会计人员素质偏低。随着业务的发展，不少业务能力强、政治素质高的会计人员相继被选调充实到其他业务部门，而从未接受过会计教育和培训，缺乏会计基本知识和基本技能的人员又被安排和交流到会计岗位上，造成会计人员整体素质下降。有些会计人员缺乏起码的会计知识，法律观念相当淡薄，平时不注意政治和业务学习，工作责任心不强，经常发生会计差错事故，更有个别会计人员借工作之便，钻工作和制度的空子，肆意盗取资金，走上犯罪道路。33中行三门峡分行会计风险产生的原因分析331会计风险形成的外部因素分析首先，经济规律是不以人们的意志为转移的，美国次级债危机从自身的角度来说就是只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极

20、为不利，脱离会计谨慎性原则而导致的泡沫经济造成的，甚至直接导致风险：其次，会计而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能，仅限于记账、算账、报账，银行会计有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥。1钉最后，中央银行对金融机构监管措施没有及时到位，监管力度不够，缺少经验，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。虽然银监会提出了严格的监管要求，明确大型银行必须坚守资本充足率底线，严明信贷流程管理，确保信贷均衡投放，实现不良双控目标，防范系统性风险，尤其是地方融资平台风险。但是对商业银行的全面风险管理、风险责任、精细化管理、全流程管理等方面实施检查、监控、后评价

21、、案件防控还是督导力度不强，个别机构、部分人员以业务发展为借口，放松内控合规管理，由此产生的会计风险不仅影响我行的绩效薪酬，也会影响我行核心资本净额，以及新业务开办等诸多方面，从而阻碍三门峡中行前进发展的脚步。332会计风险形成的内部原因分析虽然-1-3峡中行对银行的经营活动基本上都是按照金融企业会计准则的要求进行会计反映和核算，但是信息可加工性差、会计信息较笼统，会计信息质量不高，不能适应风险管理对信息复杂多变的要求。这深层次的原因是由目前银行会计的服务目的决定的，目前银行会计的服务侧重于对外界提供各种信息，主要是外向的，对内会计特别是管理会计重视不够。平时我们过于注重存款计划、贷款计划而忽

22、略了成本计划，直接导致了银行会计活动中的风险产生，造成成本观念弱化以及在会计活动中法制观念淡薄、竞争能力差、竞争意识薄弱等状况。同时会计人员风险意识弱自我保护能力低，工作繁重、知识更新慢，再加上犯罪分子作案手段的不断翻新、全融案件时有发生。除此之外，内控制度不健全或者说缺乏行之有效的稽查机制也是金融会计风险时有发生的重要因素之一o151结合三门峡中行当前情况来看，主要表现如下：第一：内部欺诈易形成作案风险，特别是对公结算账户管理、印鉴管理、贷后管理、ATM加钞、“卡折合一薄弱环节的容易高发案件。而内控检查的大非现场检查的力度较弱，不能有效综合运用数据分析软件和各项监控信息深入挖掘、分析风险因素

23、、及时发现和提示风险。第二：合规管理不严守易出现监管“红线”反洗钱是银行必须承担的重大社会责任，人行对商业银行可疑交易识别能力提出了更高要求，但是个别机构不能很好履行反洗钱义务，不能将“可疑交易报送”由“防御性报送”转变为“主动风险识别”，可疑交易判断精确度不高，落实关联交易基本制度流于形式。第三：操作风险管理项目落地要求不严，我行将于2010年正式实施新资本协议，按照国际标准实行内控及操作风险管理，满足监管当局更趋严格、复杂的监管要求。但现在我行还未通过合规达标审核，操作风险管理工具与内控管理结合不紧密，内控管理的精细化程度还有待提高，还未形成一套更为科学合理的内控制度体系。第四：法律风险管

24、控水平急需得到提升，关注新产品法律风险防控没能从加强对业务发展的支持力度出发，制定重要业务领域的示范合同文本需要完善，将法律风险化解在非诉领域。4中行三门峡分行完善会计风险管理的改进方案设计4。1会计风险管理改进的目的和原则该行会计风险管理，可使该行会计人员和各级管理人员增强会计风险意识，最大努力降低风险的发生，最终使会计风险造成的损失降到最低。由此，银行的良性循环就能促进社会经济健康发展和正常运行。1叫(三)规范会计操作原则。实现会计工作的规范化，也正是防范会计风险的基础工作。随意性的会计工作，将引发会计风险。只要克服会计工作中的随意性，就能规范会计工作，加强该行会计风险管理，建立行之有效的

25、自我约束机制，促使该行内部建立健全各项内控制度，从而使-I1峡中行会计工作逐步规范化、制度化。当前三门峡中行新上线投产IT蓝图系统，防范会计风险的有效途径就是规范会计工作，着就需要通过结合管辖条线的业务特点，应对新线账务和业务操作模式的变化，结合自身实际着力研究、完善蓝图上线前后条线内控管理模式和流程，有针对性的制定条线操作风险控制细则，明确各项业务风险控制环节及控制措施。还要坚持现场检查和非现场监控的有机结合，统筹安排内控检查工作，非现场监控和现场检查率必须达到100、问题整改率达到100，同时要认真维护检查问题库，及时跟进内外部检查问题的整改落实情况，重点关注监管部门各项检查问题和普华内控

26、改进建议相关问题的持续整改，由此才能从根本上规范条线业务的会计操作。42多角度全面完善会计风险管理近几年来，我国金融体制改革正在有序深入推进，利率、汇率和股市也在加速市场化。面对着市场化的风险，对中行三门峡分行对风险管理的要求也在提高。随着我国金融业内部行业结构的整合，市场上出现了一些集银行、保险、信托和证券业务于一身的集团式金融机构。在我国当前体制下，中行三门峡分行所面对的风险也更加复杂多样。因此，中行三门峡分行更需要一套科学合理的风险管理流程，从多方面为自己的发展保驾护航。(一)加强主要风险管理。加强三门峡分行的信用风险管理，三门峡分行的信贷政策应该紧随国家产业政策的改变而改变，这样可以一

27、定程度上防范信贷风险。加强银行的流动性风险管理，资金是银行的血液。-1_峡分行不仅要提高自身的日常存贷资金的管理，同时还要合理投资，将流动性风险和效益有机结合。加强操作风险管理，操作风险是银行面临最大风险之一，也是最容易被控制的风险。-I-峡分行应该设立严格的流程、程序和政策，减少内部错误或者是欺诈；加强员工的培训，评价银行所使用的系统。(二)完善中行三门峡分行的管理结构。中行三门峡分行应制定政策，准确清晰描述董事会、管理层、风险管理委员会等在风险管理中的作用和责任。包括风险管理、风险评估、风险监察的等管理体系的有效性。有关组织机构每年至少要审查一次银行对该政策的执行情况，要确定该行对待风险的

28、态度、方法和可接受的水平。(三)创建风险管理文化。良好的风险管理文化，有助于管理层之间，管理层和员工之间的沟通；有助于管理层和员工之间的协助，有助于三门峡分行实现自身的发展战略，风险管理文化是企业文化的部分，一个企业形成良好的风险管理文化，员工从思想上重视了风险的存在和风险产生的后果，社会形成了一个良好的风险控制习惯，从意识上减少了风险的发生。(四)完善会计风险控制，由于该行近期上线了新业务的操作系统，首先，该行结合新系统的特点制定相应的日常管理制度，针对新系统的风险和缺陷，完善日常操作流程，其次，整合目前的组织构架，使其适应新的操作系统，提高其会计管理效果和效率，以防战线太长，产生风险隐患。

29、再次，建立新系统的监督体系和监督流程，新系统的要求与旧系统有一定的区别，特别是有些业务需要指纹授权管理，同时，新系统对授权的管理有一定的要求，这就需要该行针对其特点进行监督体系与流程的再造。最后，该行还应针对不同的的网点性质进行岗位的重新梳理和岗位的设置，使其满足业务发展的要求和风险控制的要求。(五)学习科学合理的风险管理知识和风险管理技术。自上世纪末以来，现代金融理论知识不管发展，越来越多的金融产品被开发。伴随着也产生了大量的风险管理技术，从而提高了金融体系运行的稳定行。因此，要“弃之糟粕，取之精华”，有选择地学习并进行改进，从而适合我国的国情，而不是一味的“拿来主义，进而提高该行的会计风险

30、管理水平。43中行三门峡分行的会计风险管理改进方案431明确各层次会计控制目标，建立多层次会计控制体制首先，召开全行会计风险内控会，促使全行上下统一认识、明确会计控制的总体目标是：为了查错防弊，堵塞漏洞，将各种风险控制在规定的范围内，确保业务发展稳健运行，从而全面实施自身发展战略和经营目标。其次，确立每个科室会计控制的具体目标，将会计风险内控目标责任层层分解、细化，形成全行上下统一的内控目标体系，每年年初各部门、各支行、各级领导之间层层签订会计内控目标责任书，建立多层次的会计控制体制，使全行每个员工都互相监督操作程序，同时从不同的视角关注全行内控的不同方面，使内控制度目标具体化，以保证其总体控

31、制目标的实现。432建立一套适应新系统、新形势的会计核算体系根据三门峡中行公司板块、个金板块等业务发展和新上IT蓝图核心系统和各外围系统的操作要求，分析核算程序中的重点控制环节，组织各业务条线的兼职教师和资深业务骨干对联行结算等业务核算建立一套强化会计内部控制的约束力，同时也适应新系统、新形势的会计操作程序和账务处理系统。首先，遵循以下原则建立新的会计操作程序：一是严格根据银行会计制度及支付结算办法的规定，遵循真实性、及时性、谨慎性3项基本原则。一是印押证必须三分管，严格履行交接登记制度：各有价单证和重要空白凭证均要建立簿登记，严格执行会计业务操作规程，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理；二

32、是必须账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符：三是合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，正确计算存、贷款利息，确保会计核算期间数据的真实、完整。四是会计科目、记账规则准确反映表内表外业务，表外核算，专人保管。191再次，通过以下手段完善新的账务处理系统。一是将会计核算和前台操作彻底分离，遵循“双线核算”的原理，根据柜员的录入事项，按照业务发展和岗位分工设置会计核算流程，在做批量时，进行后台会计核算；二是充分发挥计算机的优势，完善会计核算的漏洞，定期升级系统；三是加强中后台的管理，定期升级中后台系统管理和服务的科技含量，包括电话银行、网络银行、电子商务等业务系统的升级，由此达到

33、内部控制的客观要求，最终实现网络系统最大限度的控制风险。433深化会计内控机制建设，构建高效风险监督系统建立一套严密的会计内部控制体系第一，进一步建立健全会计内控制度组织各业务条线的兼职教师和资深业务骨干配合监察保卫部门形成一套适应IT蓝图系统的会计业务内控制度。组织个金、公司条线的兼职教师针对中间业务等外围系统的薄弱环节完善管理制度，并具体落实到业务核算的个金部和公司部，使会计核算规定和操作流程与新业务、新产品的配套推出，实现条线管理。会计管理部门对会计岗位合理分工，制定出切合实际、具有可操作性的会计业务操作规程。完善内控档案管理制度的建设，建立责任档案备查制度。第二，建立对会计行为的再监督

34、机制。在全辖建立一个自上而下的会计行为再监督机制，在计划财会部成立事后监督中心和再监督中心，事后监督中心围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，监督全辖会计传票和会计报表，引导会计行为规范化，再监督中心独立于事后监督中心之外，对事后监督中心的工作质量进行再监督，督促会计工作有法必依，有章必循。第三，落实责任追究制度。风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。明确监察保卫部门为责任追究部门，对每一次业务检查发现的违规违章行为进行责任追究，根据中国银行股份有限公司员工行为处罚管理办法对有关责任人进行严厉的经济处罚或者纪律处分。第四，建立集中多层的内控监督系统。明确

35、内控监督系统和内控员完全独立于业务系统和业务人员之外，建立二道防线内控体系，一道防线为基层网点的内控人员，二道防线为各条线业务部室的内控合规人员，每个部室、每个网点、每个条线，层层设立1-2名专职会计内控监督员，横向、纵向、交叉履行日常和条线业务检查、监督、整改落实，充分发挥会计监督职能，由此建立集中多层的内控监督系统，层层落实责任，实现条线管理，网状的内控监督体系。实施会计风险监控(1)事前控制。首先，制定利率风险率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、流动成本比率等风险指标的预警界限，对这些指标的进行会计分析，分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行

36、面临的风险状况，形成书面报告逐级反馈。其次，形成分析制。采取例会制，以月为单位对运转情况进行综合分析，人员组成应涉及计划财会部、公司部、个金部各业务职能部门有关人员。最后，开通信息反馈渠道。当会计人员在办理业务过程中发现问题，或对会计分析例会的分析结果有很大异议时，可直接向会计主管人员及负责人及时反馈情况。(2)事中控制。全员应树立企业价值最大化的经营观念，计划财会部对全行经营的稳健性进行动态监控，以利润与稳健经营并重制定利润考核指标。人力资源部将风险指标作为主要的责任指标之一落实到全行每个部室和各营业网点。人力资源部收集各行内控指标值与警戒值的对比情况，同时及时向有关网点反馈信息，监督问题部

37、门及时整改落实。(3)事后控制。计划财会部、监察保卫部根据中国银行三门峡分行内控合规责任目标书的内容考核各单位有关控制银行风险责任指标的完成情况，进行各种现场、非现场的财务检查制度复核检查，并采取相应的整改措施。其中，建立务实、全面的考核机制，对不合格的负责人，解除其负责人资格，对工作出色的负责人，予以职位的晋升，由此提高-I7峡中行会计人员的风险防范意识。434建立风险测量机制，健全内控评价指标(一)建立风险测量预警机制。各业务条线产品经理和风险内控员组成风险测定小组，在贷款、代理等业务开展之前，先测定风险指标或比例，在业务发生之后，也对其风险状况进行跟踪监测，并在定量分析风险的基础上制订应

38、对措施，规避或控制可能出现的风险损失，将风险造成的损失控制在最小的可预见、可接受的范围内。(二)健全内控评价指标。各业务条线主管主任和主管行长组成内部控制评价小组，每月对内部控制执行有效性检测、评价并全辖通报。435抓住风险重点环节，构筑牢固的风险防线中行三门峡分行会计工作是对业务经营过程与经营结果的反映和体现，会计风险防范直接影响着业务经营的安全性。因此做好会计风险控制，构筑牢固的风险防线是会计部门的首要任务。各业务条线产品经理和风险内控员组成风险内控小组，根据上级行下发的操作规程和相关制度，单独梳理出开户、票据业务、贷款放款、重要空白凭证管理、抵质押品出库管理等业务风险高、管理难度大的重点

39、环节、重要业务的风险控制点，设计一套科学合理的内部岗位分工和业务操作流程，重点明确岗位之间的监督复核原理，建立起高风险业务的内控责任追究制度，尽可能将业务风险降到最低，实现高风险会计业务低风险的目标。436完善会计制度，提高会计工作质量一方面，三门峡分行新上线工T蓝图核心系统及108个外围系统，各业务条线要在9月底梳理核心系统及108个外围系统的配套制度，制度的设计要将各项制度、措旌有机的联结，既相对稳定，又能随环境、目标的变化相应能动调整，从纠正银行业务人员工作差错为主转变为防范银行风险为出发点。另一方面，各业务条线各营业网点建立“分级检查制度”，做到级级检查，层层制约。就是由事中监督逐笔对

40、柜员的业务凭证、登记簿进行复核检查，逐笔复核，负责检查监督会计柜员办理的业务，对发现的问题记入当天当日差错；次日事后监督对业务凭证审核，如若发现问题，记录入事中监督和柜员的差错；事后在监督人员对业务凭证进行复审，定期检查登记簿、底卡、各类账，发现问题则要记入事后监督、事中监督、柜员的差错；运营部主任则每月抽查会计档案、账、底卡以及登记簿，会计科长发现问题既要记入事后在监督人员、事中监督、柜员、后督的差错。实行“分级检查制度”，可以充分发挥他们的业务骨干作用，以点带面，确保各项结算制度的落实执行，能够加强对会计主管、会计后督、事中监督的管理，提高会计基础工作质量。437抓好业务学习和培训考核工作

41、，提升会计人员整体素质首先，会计人员既要了解制度法规禁止的行为，同时也要弄懂哪些业务是法规制度允许办理的，才能提高自身的管理能力，更好地为客户服务，从而有效地防范风险。因此，会计管理部门制定周例会制度，周例会上，所有会计管理人员积极学习条线部门各类规章制度和金融法律法规，及时学习新业务、新知识，注意将新旧知识融会贯通，认真做好学习笔记，理出学习提纲，弄不懂的问题及时向上级行或者兄弟单位专家请教。其次，实行差别化的培训和考核方式提高培训效果。一是针对新员工，因人而异，因材施教，一是为了不断提高会计队伍的战斗力和整体素质，要从人员素质角度堵塞银行会计风险的漏洞不断提高会计队伍的战斗力和整体素质，这

42、就需要建立三门峡分行会计岗位考核制度，对于在岗位考核中不合格的工作人员责令其下岗或另谋它职，对在会计工作中有章不循、有令不止、有法不依、思想不纯的人员坚决予以撤换；从而不断提高会计队伍的战斗力和整体素质。二是为防止由于柜员业务不熟而发生人为风险，由会计部门负责人针对新业务、新制度，拟订提纲式的培训教材，归纳出新业务的重点、难点，组织全行员工进行学习，使员工在较短时间内能清晰地掌握新业务、新规定。三是针对业务能力较强的业务骨干，一方面让他们学习会计管理，尤其是柜台风险控制和防范，学会解决疑难问题，协调矛盾，提高他们的风险识别、防范能力。同时让他们多学习现岗位以外的业务知识，全面熟悉各项业务。四是

43、为使新员工尽快掌握银行会计基本业务知识和技能，用监管部门和上级行的各类制度汇编和操作规程作为课件，以新员工自学为主、会计骨干辅导为辅、会计部门负责人定期测试的方式进行培训。438创新管理，全面实施会计委派(一)为提高银行机构的会计核算质量，保障财务、信贷信息的真实性，从源头上控制不合理的财务开支和违规信贷，防范财务和信贷风险，计划财会部配合人力资源部在全辖选拔政治和业务素质过硬的骨干，聘任为业务经理，从十月一日开始在全辖实行会计委派制，同时发布实施三门峡分行业务经理委派实施细则。(二)实施业务经理精细化管理，督促委派业务经理充分发挥职责职能，为构筑防范会计风险的提供制度防火墙。要把业务经理派驻

44、管理工作作为今年内控工作的重点，实行精细化管理，采取多种有效措施，使业务经理真正发挥对本机构业务人员培训及业务监督管理作用。是对业务经理日常履职登记工作进行规范。二是日常通过非现场监控录像查看、事后监督传票核查等多种方式对各机构业务经理履职情况加大检查力度。三是把各行工作表登记、报送及组织学习情况纳入业务经理考核体系。四是严格按照中国银行股份有限公司-I7峡分行业务经理考核标准对全辖业务经理履职情况进行考核，将各机构业务差错与本机构业务经理工作质效考核挂钩。五是根据检查结果，每月对业务经理履职情况进行了通报。六是积极举办派驻业务经理培训班。我行拟举办的由全辖派驻业务经理参加的全辖派驻业务经理培

45、训班上，主要培训内容安排有：主管行长对各行派驻业务经理下一步工作重作重要指示。主管主任就派驻业务经理管理及履职流程要点进行了详尽的培训，倾听来自基层一线的心声，对能解决的问题当场予以答复。会结条线业务主管针对派驻业务经理在实际工作中遇到的具体问题进行答疑解惑。(-)积极开展业务经理选聘和轮岗事宜，提升基层银行会计管理水平。制定中国银行三门峡分行营业网点职位设置和人员配置实施方案及中国银行三门峡分行经营性分支机构业务经理派驻管理实施细则，在全辖范围内本着公开选拔、严格准入、择优配置原则，对全辖业务经理进行聘任，将一批素质较高的人员配置到业务经理岗位上。同时，根据中国银行股份有限公司-f-j峡分行

46、经营性分支机构业务经理派驻管理实施细则有关要求，经市行计划财会部条线管理部门的综合考核以及提出业务经理的轮岗计划，对全辖的业务经理负责人进行岗位轮换。以促进业务发展，进一步规避重要岗位人员操作风险和道德风险。5会计风险管理改进方案的实施步骤与保障措施51会计风险管理改进方案的实施步骤511宣传发动阶段召开全行会计风险管理改进工作动员会。全行各业务条线要制订相应的专项改进方案，召开专题会议，加强宣传，层层分解落实工作目标和任务，在全行形成开展会计风险管理改进工作的浓烈氛围。512实施与规范阶段(一)由计划财会部牵头，人力资源部、科技信息部、个人金融部、公司业务部、营业部、监察保卫部等部门配合，对全辖14家营业网点会计人员的日常会计传票、会计报表、会计档案的进行调阅，了解我行各条线各产品的会计核算工作的真实情况，为制订全行会计风险管理改进措施提供依据。(二)对会计风险管理改进方案的内容按照条线管理进行分类划分。认真对会计风险管理改进方案内容进行梳理，对于会计核算流程整合、实行会计行为的在监督机制、会计工作的监督检查、强化内控制度、实行集中核算、建立预