成品油公司资产管理手册成品油油库资产管理手册 固定非固定资产.doc

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1、油库资产管理第一节 一般规定固定资产是指使用期限超过一年、单位价值在2000元以上的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。固定资产实行资产归口管理，防止固定资产的闲置和流失，提高固定资产的使用效益，正确核定固定资产需用量，配置合理，确保固定资产的安全完整。第二节 固定资产管理5.2.1 固定资产的购置固定资产增加的途径及方式包括：外购、自行建造（含新建与更新改造两种形式）、融资租入、债务重组取得、非货币性交易换入、接受投资、接受捐赠及盘盈等。1、由于生产、研制需要，各单位购置固定资产必须提前向上级部门提出申请，报上级部门批准后，由各单位或上级部门统一购置。2、固定资产申购及审批

2、程序（1）大型固定资产的购建必须列入年度投资计划，专项审批后组织实施。（2）各单位按内控审批权限及规定进行购置。（3）购买的资产或自建资产工程竣工，资产达到预定可使用状态，有关职能部门应组织验收；经验收合格，根据项目投资档次，于验收合格之日起限期完成转资，资产（ 财务） 部门根据资产（ 实物） 部门固定资产完工点收单、单项工程转资明细表、预转资资产明细表（格式详见附表21、附表22、附表23）进行审核、确认、记录资产成本，进行转资账务处理。5.2.2 固定资产的清查1、资产清查小组进行资产清查，每年至少盘点一次。2、资产清查小组制定资产清查方案，下发资产清查通知。现场清点实物资产，资产使用部门

3、要加强对固定资产的管理。确保账账（指资产管理信息系统的资产明细账与财务系统资产账）、账卡、账物相符。进行账实核对，编制资产清查盘点表，由相关人员确认签字，根据资产清查结果形成资产清查报告，由资产主管领导签字确认。3、固定资产清查中，要将实物盘点同账务核查结合起来，要全面清点固定资产的类别、品名、规格、型号、运行情况等，确保资产数量清楚、存放地点清楚、使用人清楚、技术状况清楚、损毁报废情况清楚。4、对清查出的各项盘盈、盘亏固定资产，要认真查明原因。固定资产盘亏时，由固定资产使用部门、实物管理部门出具盘亏分析报告，阐述盘亏原因，明确相关部门及人员的责任，与索赔文件、责任人赔偿证明、会议纪要等，一并

4、报实物管理部门审核，并上报上级公司报废与处置领导小组审定。实物管理部门、财务部门根据书面批准意见，办理核销手续。并将结果由财务资产处上报股份公司财务部备案。5、对清查出的各项闲置、毁损及待报废固定资产，要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，说明原因并提出处理意见，对闲置资产还应定期汇总，上报公司申报调剂。6、清查结束后，由实物管理部门资产管理岗负责编制固定资产清查盘点表（详见附表24），固定资产清查报告（包括处理意见），经资产使用、实物管理、技术鉴定、财务部门审核确认，由相关主管经理审批后上报上级公司。上级公司财务资产管理部门对所属油库盘亏、毁损、闲置、待报废资产原因进行分析并进行汇

5、总，提出处理意见。由上级实物管理部门负责汇总编写公司“固定资产清查盘点表”及资产清查报告，报公司资产报废处置领导小组审批，授权范围以外的需上报股份公司审批。7、审批通过后，由上级公司财务资产处根据资产报废处置领导小组的审定结果或股份公司批复进行相应处理。5.2.3 固定资产的调剂与调拨一、固定资产的调剂1、资产调剂与调拨是指在公司内部将整体、部分或单项闲置资产的使用权和管理权在公司（分公司）处室（科室）之间、公司与分公司之间、分公司与分公司之间、科室之间转移的行为,其主要职责：2、所属油库上级公司财务资产管理部门是资产调剂与调拨工作综合管理部门，各油库资产管理部门及实物管理部门负责本单位闲置资

6、产的调剂与调拨管理工作，负责闲置资产的清查、统计及上报工作。3、所属油库应定期开展资产清查，对内部可以利用的闲置资产，所属油库内部自行调剂。内部无法调剂且技术状况完好的闲置资产，应向上级公司申报调剂。4、所属油库之间未经公司批准，不得擅自对资产进行调剂。确有调剂需要的，应依据资产使用部门或技术鉴定部门对固定资产使用现状的分析，向上级公司提出调剂申请。 5、所属油库上级公司财务资产部门根据资产清查结果及所属油库提出的调剂申请，制定内部调剂方案。经技术鉴定部门、资产使用部门和财务资产处负责人审核后，报总会计师及主管领导审批后进行批复。6、所属油库上级公司对内部无法利用的闲置资产定期汇总，填报闲置资

7、产明细表，上报股份公司申报调剂。股份公司内部没有调剂成功的闲置资产，所属油库上级公司按资产处置有关规定处理。7、以无偿划转方式调剂与调拨的固定资产，不进行评估和审计，各级财务部门按批复文件及点收单进行账务处理，并在资产管理信息系统中录入增加资产，实物管理部门和固定资产使用部门各自凭点收单登记台账。8、所属油库上级公司与其它地区公司调剂资产，可直接与对方联系或与财务部联系，达成一致意见后签订内部资产调剂协议，由资产调出单位上报股份公司财务部审批后办理调剂调拨手续。二、固定资产的调拨1、所属油库上级公司向所属油库调拨资产，应根据本年下达的投资计划及所属油库提出的固定资产需求申请。由财务资产管理部门

8、和实物资产管理部门填制固定资产变更情况表（以下简称调拨单，格式详见附表25），经公司实物管理部门、资产使用部门、技术鉴定部门、财务部门负责人、总会计师审核签字后，将调拨单复印五份，连同原件共六份加盖公司单位公章，实物资产管理部门将签审齐全的 调拨单（一式六份）传递给固定资产调入单位。一份为“出门证”随固定资产搬迁时，作为调出公司的书面凭据，由门卫值班室存查。2、固定资产调入单位实物管理部门、技术鉴定部门、资产使用部门和财务部门完成实物验收，填制点收单，经各部门负责人签字确认后，由调入单位主任会计师或主管财务领导最后签字确认，并在调拨单上加盖本单位公章。两份调拨单留本单位财务部门和实物管理部门各

9、执一份，三份交所属油库上级公司财务资产部门。本单位财务部门资产管理岗依据手续齐全的调拨单和点收单进行财务处理，并在资产管理信息系统中调拨资产，确保固定资产财务账面与信息系统数据一致。本单位实物管理部门凭点收单和调拨单登记台账，本单位资产使用部门凭点收单登记资产使用台账。3、所属油库上级公司财务资产部门接到调入单位签章齐全的“调拨单”后，实物管理部门留存一份，一份交资产管理部门，另一份交资产调出部门。各部门依据手续齐全的调拨单，由所属油库上级财务资产部门进行账务处理并在资产管理信息系统中进行相关业务处理，实物管理部门、资产使用部门，登记台账。4、油库上级公司及所属油库部门之间调拨资产，由固定资产

10、使用部门根据固定资产变动情况办理固定资产调拨手续，填制调拨单（一式四份），由实物管理部门、技术鉴定部门、财务部门负责人，总会计师及单位主管领导签字确认，财务部门依据调拨单在资产管理信息系统中做资产的内部调整，实物管理部门按资产调出部门、调入部门作实物台账的相应调整，资产使用部门根据“调拨单”登记台账。5、固定资产的任何调剂与调拨， 必须由实物管理部门、财务部门和技术鉴定部门共同参与完成，实物管理部门和固定资产使用部门根据调拨结果登记实物台账，财务部门要作好账务处理和资产管理信息系统中的资产调拨处理，并每月进行核对，保证账账相符。当人员调离本岗位时，资产不随人员调离而变动，调离人员应及时与实物管

11、理部门联系办理资产移交手续。5.2.4 固定资产的报废固定资产报废分为正常报废与非正常报废两种情形。符合下列情形之一的固定资产报废，属于非正常报废：（一）由于自然灾害等不可抗力造成永久毁损、丢失。（二）国家现行相关规定调整，缩短了资产使用年限，提前终止其使用。（三）安全检查查出存在严重安全隐患，并经安全评审，需要拆除以消除安全隐患的。（四）政府或上级规划调整，需要拆除且不可再用。（五）股份公司资产重组业务调整，资产不再使用。（六）股份公司批复确认的其他情形。（七）上述规定情形之外的资产报废均作为正常报废。所属油库上级公司及所属油库申请资产报废，应按以下程序进行：1、所属油库申请固定资产报废时，

12、由财务部门提供固定资产原值、净值等数据；实物管理部门分正常与非正常报废填制固定资产报废申请表、固定资产报废明细表、固定资产报废汇总表（格式详见附表26、附表27、附表28）。固定资产报废申请表由固定资产使用部门、实物管理部门、技术鉴定部门（根据固定资产性能、使用现状等）、财务部门负责人及主管领导签署意见并签字盖章后，经本单位各部门主管经理审批，经财务部门核对，将上述材料以文件形式报上级公司。2、所属油库上级公司财务资产部门负责对所属油库上报的固定资产报废申请表及报告进行初审及汇总，并编制上级公司的固定资产报废申请表、固定资产报废明细表、固定资产报废汇总表及报告。组织技术鉴定部门、使用部门审查、

13、鉴定，审核无误后各资产管理岗及部门负责人在固定资产报废申请表上签字盖章。3、对于正常报废资产，上报资产报废及处置领导小组审定后，由财务资产处根据审定结果下达资产报废批复，并有所属油库上级公司报股份公司财务部备案。4、各级财务部门应根据财务资产处下达的报废批复，及时在资产系统和财务系统中进行资产的报废下账处理。同时，由资产使用部门填制报废资产移交清册（详见附表29），向实物管理部门办理报废资产移交手续。5、对已到规定使用年限并提足折旧，仍在正常使用的固定资产应待该项资产退出使用状态后，再办理正常报废手续。6、对已报废待处置资产不允许再继续使用，应由实物管理部门统一管理，并填制已报废待处置固定资产

14、明细表（详见附表30），防止资产毁损或流失。7、所属油库上级公司资产报废处置领导小组对正常报废资产和股份公司授权范围内非正常报废资产进行审批。8、股份公司授权范围外非正常报废资产经所属油库上级公司资产报废处置领导小组审核后上报股份公司财务部审批。5.2.5 固定资产的处置1、各油库固定资产报废申请经过上级资产报废及处置领导小组批准后，在1个月内将报废固定资产的处置意见及资产处置审批单（详见附表31）上报上级公司，经上级公司财务部门负责人审核后，报报废及处置领导小组审批，对于单项资产净值超过50万元，年度汇总超过500万元的报废资产，应上报股份公司财务部审批。审批通过后，由上级公司财务资产处下发

15、报废固定资产处置通知单及资产处置审批单，各油库根据通知及资产处置审批单，进行报废固定资产的处置或向公司移交工作。上级公司财务资产部门将固定资产处置结果报股份公司财务部备案。2、资产处置完毕，各油库实物管理部门依据固定资产处置通知书及资产处置审批单，办理实物资产交接手续，并及时将处置收入交财务部门。各油库财务部门根据上级公司财务资产部门下达的资产处置通知、资产处置审批单、处置收入收据、处置资产移交单（详见附表32）进行账务处理。3、对于闲置、低效、无效且股份公司调剂未果的资产，应于调剂未果之日起6个月内处置完毕，已报废待处置固定资产应于报废之日起一年内处置完毕。4、固定资产处置形式有出售、自行拆

16、除或清理、封存（或弃置）、对外投资、清偿债务或以非货币性交易换出、捐赠转出等。（1）出售固定资产应当经过专业机构评估确定其底价，以公开招标方式处置。（2）以对外投资、清偿债务或以非货币性交易（置换）换出、捐赠转出形式处置资产时，投资方案、债务重组方案、交易方案、捐赠方案经报废及处置领导小组审查同意后，由上级公司财务资产处上报股份公司审批。（3）以自行拆除或清理、封存（或弃置）形式处置固定资产时，应采取必要措施，避免形成安全、环保隐患。5、属于油气存储设施专业性固定资产，各油库一律不得自行处置，须有所属油库上级公司报股份公司审批后方可按批复意见实施。第三节 非固定资产管理5.3.1 应急物资油库

17、应急物资是针对突发公共事件应急救援和处置的重要物质支撑。各油库根据实际情况要完善应急物资储备网络，加强对应急物资的管理，提高物资统一调配和保障能力，为预防和处置各类突发公共事件提供重要保障。1、应急物资储备数量由各油库根据突发公共事件的应急需要确定。2、各油库应急物资要集中存放，指定专人对应急物资进行管理。3、各油库要制订应急物资管理制度，坚持“分工负责、归口管理”和“谁主管、谁负责”的原则，保证重要应急物资的数量和质量，做到“专业管理、保障急需、专物专用”。4、各油库应急物资根据分类、名称、规格、单位、数量、价格、有效期等内容建立台帐。5、各油库应急物资管理人员要定期对应急物资进行检查和清查

18、，到有效期的应急物资及时进行更换和更新。6、应急物资在没有得到领导批示，任何部门和个人不得随意挪用。5.3.2 备品备件1、备品备件的购置：（1）主要针对油库阀门及配件、消防设备（器材）及配件、配电设备（器材）及配件、机泵设备及配件、办公用品及耗材配件。（2）油库需求部门根据本岗位实际情况，每月编制备品备件需求计划，采购部门每月对需求部门需求计划按照分类进行汇总，报归口管理部门、财务部门、主管领导进行审批，审批后，由归口管理部门统一进行备品备件的购置。2、备品备件的日常管理：（1）建立备品、备件台帐，台帐中要详细记载备品备件名称、规格、数量、使用部位、领用时间、经办人等，以便查询核对，对新增备

19、品备件要及时进行登记。（2）使用部门在领用备品备件时由领用人员填写物资领用单据，经过归口管理部门审核。（3）备品备件的存放应规范有序，存放到指定位置，便于备品备件的清理、查找和使用。（4）要求按备品备件类别进行详细归类，备件上的名称、序列号等标识应齐全。（5）定期对库存备品进行检查、清理,保证库存备品配件的合格与完备，以便随时使用。.（6）对拟报废淘汰的备品、备件及耗材进行技术鉴定，提出意见。（7）组织专业有关人员做好备品配件的修旧利废工作。 5.3.2 低值易耗品管理低值易耗品是指单位价值在5002000元之间，具有独立使用性能和实物形态，且使用时间在一年以上的资产。低值易耗品具有品种繁多、

20、使用分散、容易损坏的特点。在会计核算中低值易耗品属于存货范畴。1、低值易耗品的分类（1）管理用具类：指各部门经营业务中使用的家具、办公用具。如：办公桌椅、沙发、茶几、电脑外围配件等。（2）经营用具类：指经营中使用的各类工具、量具、用具。包括各种仪表、磅称、防爆扳手等。（3）消防用具类：指为确保油库安全而购置的消防器材。如：消防梯、灭火器等。（4）其他：指不能归于以上三类的低值易耗品，如煤气炉盘等。2、低值易耗品的采购（1）油库使用部门低值易耗品使用岗位根据需要填制低值易耗品申购单（一式两份，使用、管理、各一份，详见附表33）。（2）油库使用部门负责人对其实用性和急缓程度进行审定并签暑意见，报请

21、各油库实物管理部门负责人。（3）油库管理部门负责人确定最终购买低值易耗品清单（注明具体购买方式及责任部门）。（4）购买低值易耗品清单报财务部门负责人审查后，由主管领导、分公司领导审批后进行统一购置。（5）一次采购总额在5万元以上的，严格按相关采购管理办法执行。3、低值易耗品的点收（1）低值易耗品购入后，由实物管理部门按不同的使用申请人填制低值易耗品点收单。（2）低值易耗品点收单（详见附表34）由采购人、领用人和点收人共同签字认可。（3）点收单一式三联，财务部门、使用部门、实物管理部门各留存一份。点收单必须详细列明使用部门、使用人、名称、数量、金额等并签字完整。4、低值易耗品的日常管理（1）管理

22、部门和使用部门每季度至少要进行一次账实核对，并出具核对结果，结果要有双方相关岗位和负责人的签字，加盖部门印章。若存在差异，要进行签认。（2）财务部门和管理部门每季度至少要进行一次账账核对，并出具核对结果，结果要有双方相关岗位和负责人的签字，加盖部门印章。若存在差异，要进行签认。（3）对以上对账出现的差异，责任各方要在对账工作结束后的三个工作日内查明原因。属于正常磨损等客观原因造成的短缺，按正常报废处理；属于使用或管理不当等主观原因造成的短缺，责成责任人按使用程度折价赔偿。5、低值易耗品的台帐管理（1）各油库实物管理部门资产管理岗位根据手续完整的点收单，及时登记低值易耗品实物管理明细台帐。台帐依据低值易耗品分类，按三级明细设置（如：低值易耗品管理用具办公桌），登记内容包括使用部门、类别、品种、规格、数量、金额等。（2）低值易耗品台帐保管期限为5年。