成本报表与成本管理知识分析规划课件.ppt

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1、1,第10章 成本报表与成本分析,学习内容：成本报表的编制方法成本报表的分析方法与程序,2,学习目标 通过本章的教学，要求学生理解成本报表的概念和种类，理解成本报表的意义与编制要求，掌握产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用报表的结构及编制方法。要求学生理解成本分析的意义，掌握成本分析的方法及其应用。,3,成本报表,一、成本报表概述1、成本报表定义是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业内部报表。,4,2、成本报表的作用,1综合反映企业成本费用计划完成情况。2通过成

2、本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。3是企业进行生产决策的重要依据。,5,3、成本报表的种类按反映的内容划分：反映成本计划情况的报表，一般包括全部产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表；反映费用支出情况的报表，一般包括营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表；反映生产经营情况的报表，一般包括生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表等。按编制的时间划分：年报、季报、月报、旬报、周报、日报。,6,二、成本报表的编制,1、成本报表的编制要求数字准确内容完整编报及时2、成本报

3、表的设置要求根据企业生产特点和管理要求自行设置，并随时根据情况变化进行调整重点考虑以下三个方面：报表的专题性、指标的实用性、格式的针对性。,7,3、产品生产成本表的结构及编制方法（1）产品生产成本表的结构产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低额和降低率。可比产品是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以进行比较的产品。不可比产品企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。,

4、8,（2）编制方法：可比产品成本降低额和降低率的计算公式：可比产品成本降低额 全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年总成本 全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本(实际产量*上年实际平均单位成本)(实际产量*本年实际平均单位成本)实际产量*(上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本),可比产品成本降低率可比产品成本降低额(实际产量上年实际平均单位成本)实际产量(上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本)(实际产量上年实际平均单位成本,9,全部产品计划成本降低额和降低率的计算公式：全部产品计划成本降低额 全部产品的实际产量按计划实际平均单位成本计算的本年总成

5、本 全部产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本(实际产量*本年计划平均单位成本)(实际产量*本年实际平均单位成本)实际产量*(本年计划平均单位成本本年实际平均单位成本),全部产品计划成本降低率全部产品计划成本降低额(实际产量本年计划平均单位成本)实际产量(本年计划平均单位成本本年实际平均单位成本)(实际产量本年计划平均单位成本,10,全部商品产品成本表 xx年x月 单位：元,11,(3)主要产品单位成本表的编制主要产品单位成本表一般是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成情况的报表。该表应按主要产品分别编制，是对产品生产成本表的补充说明。,12,主要产品单位成本表 2年

6、12月份,产品名称：甲,本月实际产量：300,本年累计实际产量：3,150,计量单位：件,单位：元,13,(4)制造费用明细表利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。制造费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。,14,制造费用明细表,19年12月份,单位：元,15,(5)期间费用明细表可分别按营业费用、管理费用和财务费用编制利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况。各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计

7、数据的可比性。若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。,16,一、成本分析成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方法对成本变动的原因、管理中存在的问题及业绩进行分析和解剖的一种管理活动。（一）成本分析的意义考核企业成本计划的执行情况揭示成本管理中存在的问题和差距认识成本变动规律，提高成本管理水平为编制成本预算、经营决策提供依据检查成本管理的合理、合法性并完善成本管理责任制,第三节 成本分析,17,（二）成本分析的方法1、比较分析法 将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭示二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与问题的一种分析方法。与计划（定额）

8、比，揭示计划（定额）的执行情况；与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势；与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距。要注意对比指标之间的可比性：指标内容计算口径计算时间,18,2、比率分析法指通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的一种方法。1）相关指标比率分析计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分析的方法。如：销售成本率、成本利润率指标。销售成本率？成本利润率？,19,（2）结构（比重）比率分析通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造费用占产品成本的比重。（3）动态比率分析将不同时期同类指标的数值进行对比，用以反映分析对象的增减速

9、度和发展趋势，从中发现企业在生产经营方面的成绩或不足。,20,3、因素分析法 1）定性分析法查明影响的具体原因2）定量分析法连环替代法与差额计算法分析的一般程序是：确定指标的构成因素确定各因素与指标的关系采用适当方法分解因素计算确定各因素的影响程度,21,假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划指标、实际指标和实际脱离计划的差异数的公式如下：计划指标N0=A0B0C0实际指标N1=A1B1C1差异数D=N1-N0,（1）连环替代法,22,连环替代法,23,案例：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法，分析各因素变化对其差异

10、的影响程度。,24,案例：,25,确定各因素的实际数与基数的差额。用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数，就可求得各因素的影响值。将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济指标的实际数与基数的差相符。,差额计算法,26,案例：根据表9-4的资料，运用差额分析法，分析各因素变化对其差异的影响程度。,各因素变化对差异的影响程度计算如下：产量增加产生的影响=（125-105）54=400（元）材料单耗降低产生的影响=125（3-5）4=-1 000（元）材料价格上升产生的影响=1253（6-4）=750（元）,27,（一）全部产品成本计划完成情

11、况的分析 全部产品成本计划完成情况的分析应当是全部产品的计划总成本和实际总成本对比，确定实际成本比计划成本的降低额和降低率。计划降低额=实际产量*(本年计划平均单位成本本年实际平均单位成本)实际降低额=实际产量x（上年实际单位成本-本年实际单位成本）计划（实际）降低率=计划（实际）降低额/实际产量x上年(本年计划)实际单位成本,（三）成本计划完成情况分析,28,例 表,29,（1）产品单位成本计划完成情况分析 是指将分析对象的各成本项目的实际数与计划数进行对比，确定差异额和差异率以及各成本项目变动对产品单位成本计划的影响程度，查明造成产品单位成本升降的原因。,（四）主要单位产品成本分析,30,

12、案例：齐鲁工厂的氧化铝衬砖是该企业的主要产品之一，且本年度成本超支，现按成本项目列示如表9-8所示。,以上分析表明：氧化铝衬砖本年实际成本比计划超支了2.5元，主要是直接人工费用超支了4元，影响了单位成本降低任务的完成，因此还应对直接人工费用作进一步的分析。,31,（2）产品单位成本项目分析 直接材料项目的分析,主要产品单位成本表的分析,32,直接人工项目分析,主要产品单位成本表的分析,33,制造费用项目分析,主要产品单位成本表的分析,34,（五）制造费用明细表的编制及分析,35,制造费用明细表的编制及分析,对制造费用明细表的分析，主要采用“比较分析法”，对费用总额及各个费用项目的本年实际累计

13、数与计划数相比较，可以了解各项费用比计划节约或超支，即计划的完成情况。对于增减变动较大的费用项目，还应作重点分析，深入探究具体原因。,36,例 表,37,（六）期间费用明细表的编制及分析,具体包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表，是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表。,。,期间费用明细表的结构和内容同制造费用明细表基本相同。,38,财务歪说：,缘分是-营业外收入；本人是-固定资产；生活是-持续经营；反思是-内部盘点；爱情是-无形资产；爱人是-实收资本；孩子是-应付帐款；思念是-日记帐；吵架是-坏帐准备；结婚是-合并报表；暗恋是-收不回的呆帐；错爱是-高估净利润；疾病是

14、-营业损失；年龄是-累计折旧；,眼泪是-所有者权益；人情是-其他应付款；误会是-错误分录；解释是-更正分录；回忆是-财务分析；分手是-破产清算；复合是-回转分录；再婚是-资产重组；读书是-长期投资；买衣服是-包装费；旧情难忘是-递延资产；找情人是-营业外支出,1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，

15、都是余生中最年轻的一天。3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉

16、寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无

17、人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背

18、叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。,