财务会计货币资金课件.ppt

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1、第二章,货币资金,货币资金是指企业所拥有的处于货币,形态的资产,包括库存现金、银行存款,和其他货币资金。,第一节,库存现金,第二节,银行存款,第三节,其他货币资金,第一节,库存现金,?,现金的概念,?,库存现金的管理,?,库存现金的会计处理,一、现金的概念,?,狭义,指库存现金，包括纸币、硬币,?,广义,包括一切具有购买力的、可以,自由流通与转让的交换媒介。如银行结,算账户余额以及被银行接受并可以随时,转换成立刻购买力的可转让凭单等。,企业持有的支票、银行汇票、邮政汇,票、信用卡等。,二、库存现金的管理,?,现金管理法规,中华人民共和国现金管理暂行条例,（中国人民银行，,1988.9.8,）,

2、?,适用范围,“凡在银行和金融机构开立账户的机关、团,体、企业、事业单位和其他单位，必须依照本,条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的,监督。”（第二条）,?,结算方式,“开户单位之间的经济往来，除按本条例规,定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行,进行转账结算。”（第三条）,?,现金使用范围,开户单位可以在下列范围内使用现金：,（,1,）职工工资、津贴；,（,2,）个人劳动报酬；,（,3,）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文,化艺术、体育等各种奖金；,（,4,）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个,人的其他支出；,（,5,）向个人收购农副产品和其他物资的价款；,（,6,）出差人员必须随

3、身携带的差旅费；,（,7,）结算起点以下的零星支出；,（,8,）中国人民银行确定需要支付现金的其他支,出。,前款结算起点定为,1000,元。结算起点的调整，由,中国人民银行确定，报国务院备案。,（第五条）,?,库存现金限额,“开户银行应当根据实际需要，核定开户单,位,3,5,天的日常零星开支所需的库存现金限额,。”（第九条）,经核定的库存现金限额，开户单位必须严格,遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当,向开户银行提出申请，由开户银行核定。（第,十条）,?,现金管理制度,企业财务制度重要组成部分,货币资金管理制度,目的：,1,、保证货币资金的安全完整；,2,、保证货币资金收付的顺利进行；,3

4、,、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度,的贯彻执行。,三、库存现金的会计处理,?,现金业务的会计处理,?,现金收入业务流程,业务部门填制收,款凭证,会计审核原始凭,证，制作记账凭,证,出纳审核、收现、,开发票或收据、,记现金日记账、,每天送存银行。,?,销售产品，收到现金：,借：库存现金,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税,?,现金付款业务流程,业务部门填,制或取得付,款凭证,部门领导、,单位领导审,批,会计审核原,始凭证、作,记账凭证,出纳审核、,付款、记现,金日记账,举例：借差旅费,?,借款人填借款单,(,事由、金额），本单位领导,审核签字、财务主管审核签字；,?,会计审核，做记账

5、凭证：,借：其他应收款,职工姓名,贷：库存现金,?,出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫”,，记现金日记账。,举例：职工报销差旅费,?,填“费用报销单”同发票等原始单证一起由部,门负责人签字；,?,财务负责人审核原始凭证审核、签署意见；,?,企业领导审批单证；,?,会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手,续；,借：管理费用,贷：其他应收款,职工姓名,?,出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证,后面入账,。,?,举例,1.,创达建筑公司从银行提取现金,10 000,元，以备,日常零星开支。,2.,公司总务处购买办公用品,960,元，以现金支付。,3.,处理一批报废周转件，收到现金,12 0

6、00,元。,4.,张伟借差旅费,3 000,元。,第二节,银行存款,?,银行存款的管理,?,银行存款的会计处理,一、银行存款的管理,银行存款,企业存放在银行或其他,金融机构的货币资金。,(,主要介绍银行存款管理相关法规。银,行存款管理制度同上节的货币资金管理,制度。,),?,账户的管理,人民币银行结算账户管理办法,（中国人民银行，,2003.4.10,）,?,开户类型,银行结算账户按存款人分为单位结算账户和,个人银行结算账户。,（一）存款人以单位名称开立的银行结算账,户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款,账户、临时存款账户。,”（第三条）,（,1,

7、）基本存款账户,是存款人因办理日常转账,结算和现金收付需要开立的银行结算账户。,基本存款账户是存款人的主办账户。存款,人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金,和现金的支取，只能通过该账户办理。,（,2,）一般存款账户,是存款人因借款或其他,需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营,业机构开立的银行结算账户。,该账户是存款人的辅助账户，可以办理借款,转存、借款归还和其他资金收付，该账户可以,缴存现金，但不能支取现金,。,（,3,）专用存款账户,是存款人按照法律、行,政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管,理和使用而开立的银行结算账户。,如基本建设资金、更新改造资金、粮棉油收,购资金、证券交易结

8、算资金、期货交易保证金,、单位银行卡备用金账户、党、团、工会设在,单位的组织机构经费等。,（,4,）临时账户,是存款人因临时经营活动需,要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,如设立临时机构、异地临时经营活动、注册,验资。,?,开户数量,“单位银行结算账户的存款人只能在银行开立,一个基本存款账户。”（第四条）,?,开户地点,“存款人应在注册地或住所所在地开立银行结,算账户。符合本办法规定可以在异地（跨省,、市、县）开立银行结算账户的除外。”（,第五条）,?,开户许可制度,“存款人开立基本存款账户、临时存款账户,和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，,经中国人民银行核准后由开户银行核发开户

9、登,记证。但存款人因注册验证需要开立的临时存,款账户除外。”（第六条）,?,支付结算法规,支付结算办法,（中国人民银行，,1997.9.19,）,“支付结算是指单位、个人在社会经济活动,中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托,收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行,为。”,支付结算方式,银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,同城付款常用,信用卡,汇兑,异地付款常用,托收承付,委托收款,票据,?,支票,最常用的付款方式,1,、定义,是出票人签发的，委托办理支票存款业务的,银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人,或持票人的票据。,2,、种类,支票分现金支票、转账支票及普通支票。,3,、,签发支

10、票的规定,支票的出票人禁止签发空头支票。出票人,签发空头支票，签章与预留银行签章,不符合,的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的,支票，银行应予以退票，并按票,面金额处以,不低于,1000,元的罚款；持票人有权要求出票人,赔偿支票金额,2,的赔偿金。,4,、,收款人,（,1,）现金支票收款人可写为本单位名称，此,时现金支票背面,“,被背书人,”,栏内加盖本单位,的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金,支票直接到开户银行提取现金。,（,2,）现金支票收款人可写为收款人个人姓名,，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现,金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，,凭身份证和现金支票签字领款。,（

11、,3,）转帐支票收款人应填写为对方单位名称,。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得,转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款,单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单,后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银,行收款。,5,、支票的提示付款期限自出票日起,10,日内。,二、银行存款业务的会计处理,?,银行存款收付的业务流程,?,收到支票,付款单位,签发支票,收款单位,在支票背,面盖上财,务章、法,人名章；,填写银行,进帐单存,入银行,银行在进,帐单第一,联盖章后,交给收款,单位，然,后同付款,单位开户,银行之间,划款,收款单位,出纳根据,进帐单登,记现金日,记账,?,付出支票,填写支,票、留

12、,下支票,存根,支票付,给收款,单位或,收款人,会计根,据支票,存根发,票等做,记账凭,证,出纳根,据记账,凭证登,记银行,存款日,记账,?,收到银行存款的会计处理,?,现款销售，收到货款,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税,?,赊销，收到货款,借：银行存款,贷：应收账款,?,收到外单位欠款，,借：银行存款,贷：其他应收款,单位,?,付出银行存款的会计处理,?,现款购货，支付货款,借：原材料,应交税费,应交增值税,贷：银行存款,?,赊购，支付货款,借：应付账款,贷：银行存款,?,支付费用，,借：管理费用,贷：银行存款,?,举例,1.,创达建筑公司收到发包单位银行汇票一张，支,

13、付上月工程结算款,200 000,元，当日填制进账,单入账。,2.,签发转账支票一张，支付购买材料款,40 000,元。,3.,对外销售混凝土预制件一批，,58 500,元，对方,以支票付款，当日填制进账单入账。,4.,收到银行付款通知，支付当月电费,38 000,元。,?,银行存款的清查,企业的开户银行应定期与企业对账，每月一,次。银行会在月初打印一份对账单，对账单是,企业账户内资金收付明细，负责审核的会计人,员将其与该账户银行存款明细账逐笔核对。如,有未达账项，编制银行存款余额调节表，调节,之后余额一致，则双方记账没有差错，对账完,毕。,第三节,其他货币资金,有些货币资金,因其存放地点和,

14、用途与库存现金,和银行存款不同,，统称为其他货,币资金。,?,外埠存款,?,银行汇票,?,银行本票,?,信用卡,?,信用证保证金,?,存出投资款,?,银行汇票保证金,一、银行汇票存款,?,定义,是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银,行的款项。,?,帐务处理,1,、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受,理后，退回“委托书”第一联。按汇票金额将,款项划入银行账户，并开出汇票。企业根据“,委托书”第一联做帐务处理：,借：其他货币资金,银行汇票存款,贷：银行存款,2,、企业付出银行汇票后，根据发票及开户银行,转来的银行汇票付款凭证，,借：材料采购,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资

15、金,银行汇票存款,3,、实际结算金额小于汇票面额，退回的款项，,借：银行存款,贷：其他货币资金,银行汇票存款,4,、对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇,款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支,付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编,制银行存款付款凭证。其会计分录为：,借：财务费用,贷：现金或银行存款,例,7,：,大圣公司需要到,A,市采购商品，,4,月,2,日向开,户银行申请用银行存款办理往,A,市的转帐汇票,100000,元。根据银行退回的“银行汇票委托书,”存根联作银行存款付款凭证，其会计分录为,：,借：其他货币资金,银行汇票,100,000,贷：银行存款,100,000,二、存出投资款,?,定义,是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的,货币资金。,?,帐务处理,1,、将资金划入证券公司资金账户时，,借：其他货币资金,存出投资款,贷：银行存款,2,、购买股票、债券时，,借：交易性金融资产等,贷：其他货币资金,存出投资款,本章教学重点与难点,【重点】,现金管理暂行条例；企业账户的开立和使,用要求；银行结算方式。,【难点】,银行结算方式。,作业：,1,、支票、汇兑结算的详细流程，包括企业和银行,两方面。,2,、举一两种新型快捷方便的银行结算方式，介,绍其结算特点、开展现状。,