企业纳税实务实训课件.ppt
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1、税务登记,华南农业大学珠江学院财会系2013-3,企业纳税实务实训,税务登记,税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。,税务登记,1.中华人民共和国税收征收管理法2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则3.税务登记管理办法4.国家税务总局关于换发税务登记证件的通知(国税发200638号),法律依据,税务登记的类型,开业登记(设立登记)、变更登记、注销登记停业登记、复业登记外出经营报验登记,税务登记,开业
2、登记,1.what?2.who?3.where?4.when?5.how?,6.要什么材料?7.怎么用?8.不办行吗?,开业登记,1.单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件2.住所、经营地点3.登记注册类型及所属主管单位4.核算方式5.行业、经营范围、经营方式6.注册资金(资本)、投资总额、开户银行和账号7.经营期限、从业人数、营业执照号码。8.财务负责人、办税人员9.其它有关事项。,登记的内容,开业登记,1.企业2.个体工商户3.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所4.从事生产、经营的事业单位5.其它纳税人,登记的对象,开业登记,税务登记实行属
3、地管理,纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管税务机关。,登记机关,开业登记,1、必须取得工商营业执照之日起30日内办理税务登记2、未办理营业执照,但经过有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内办理。3、未经过部门批准,也未能取得营业执照,应当自其纳税义务发生之日起30日内办理,登记时限,开业登记,1.税务登记表2.营业执照副本或其它核准执业证件原件及其复印件3.组织机构代码证书副本原件及其复印件4.注册地址及生产、营业地址证明5.公司章程复印件6.验资报告及评估报告原
4、件及其复印件7.法定代表人(负责人)居民身份证明或护照等身份证明资料原件及其复印件,开业登记需提交的资料,开业登记,1.税务登记表设立登记一式2份并签章;2.个体工商户营业执照(或其他部门许可证照)副本原件及其复印件1份;3.组织机构代码证副本原件及其复印件1份(注:没有办理的不需要提供,但如需到银行开设基本账户,并且已在技术监督管理局办理组织机构代码证的个体工商户必须提供);4.负责人或经营者的居民身份证等有效身份证明文件及其复印件1份;5.注册地址及生产、经营地址证明;,个体工商户设立登记所需提交的资料(广州地税),办理程序,1、受理审核审核是否属于本辖区管理审核纳税人资料是否齐全审核纳税
5、人税务登记表填写内容与附表内容是否一致,复印件必须注明与原件相符,并由纳税人签字后,退回原件。按照纳税人识别号编制规则正确录入纳税人识别号码,开业登记,2、批准、发证经审核无误的,在其报送的税务登记表上签章并注明受理日期,核准日期,将信息录入系统,并发放税务登记正本和副本。3、办理时限:(1)征管法第十五条规定:税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。(2)实际情况:符合条件当场办结,开业登记,实例,广州市国家税务局税务登记的开业登记http:/www.gd-n-,开业登记,下列事项,均须持税务登记证办理(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报
6、、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业.,用途,开业登记,第九条 纳税人办理下列事项时,必须提供税务登记证件:(一)开立银行帐户;(二)领购发票。纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续。,税务登记管理办法,开业登记,未按规定办理和使用税务登记证会怎么样?,税收征收管理法第六十条中规定:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭
7、证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的。,开业登记,纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。,中华人民共和国税收征收管理法第60条,开业登记,变更登记,纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税
8、务机关申请办理税务登记变更登记。时限要求:已在工商行政机关办理变更登记的,应当自办理工商登记变更之日起30日内向原税务登记机关办理。按照规定无需经工商行政机关办理登记的,或变更内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30天办理变更登记。,其它税务登记,注销登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形,不能继续履行纳税义务时,向税务机关申请办理终止纳税义务,办理税务登记注销登记。时限:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当
9、自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内办理注销税务登记;纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,办理注销税务登记。,其它税务登记,停业登记,实行定期定额征收方式的个体工商户办理停业的,应当向登记机关办理停业登记。需要资料:税务登记证正副本发票领购簿及未使用的发票时限:必须在停业前一个月办理停业登记,其它税务登记,复业登记,申请办理停业的工商户,应当在恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。提供资料:停业复业报告书程序:以批准停业期满的次日起作为复业日期。,其它税务登记,重新税务登记,对已经税务机关批准注销的纳税人
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