广告策划公司一要报哪些税.doc

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1、广告策划公司一年要报哪些税 广告公司主要涉及的税种有企业所得税，增值税以及附征的城建税、教育附加、地方教育附加、印花税等等。 一、印花税 印花税暂行条例施行细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 印花税暂行条例中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。 如果通俗理解，此处的广告合同应仅指广告制作合同，制作企业与广告公司应分别就各自所执合同贴花。而企业与媒体签订的广告发布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花。但沈阳、北京等诸多税务部门认为

2、，广告发布合同也应按加工承揽合同税目缴纳印花税。因此，就给广告公司印花税的征收留下了遗憾。 好在税率不高，按加工或承揽收入万分之五贴花，一般小企业还承受得起。 二、增值税 广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。 增值税有免税规定。国家税务总局 关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告( 国家税务总局公告2014年第57号 )规定：自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业

3、税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。 三、城建税、教育附加、地方教育附加 城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇或1%征收。 教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。 四、还有文化事业建设费 文化事业建设费是对广告、娱乐行业开征的一种规费。 缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额(广告业)和营业额(娱乐业)3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局征收。 对广告业来说，计算缴纳文化事业建设费的销售额，属于含税销售额，即为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发

4、布费后的余额。也就是说，文化事业建设费计算基数销售额是“差额”计算。不管是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，都可以“差额”缴纳文化事业建设费。另外，计算基数销售额只能扣除含税广告发布费，不能扣除其他费用。 还有，文化事业建设费的征收对象中的广告服务范围有特殊规定，即广告服务，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等，但不包括广告设计。 文化事业建设费也有免税规定。财政部、国家税务总局关于对小微企业

5、免征有关政府性基金的通知(财税2014122号 )，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 五、企业所得税 企业所得税的税率正常是利润的25%，低税率是20%，如果小广告公司，年资产总额不超过1000万元;从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，是税收上说的小微企业，可以享受低税率。最新的优惠措施是，从2015年1月1日至2017

6、年12月31日，年应纳税所得额20万元以内(含20万元)，享受减半征收企业所得税，并按20%的税率缴纳企业所得税。篇二：广告策划的几个工具 一、SWOT分析 SWOT分析代表分析企业优势（strength）、劣势（weakness）、机会 （opportunity）和威胁（threats）。优劣势分析主要是着眼于企业自身的实力及其与竞争对手的比较，而机会与威胁分析将注意力放在外部环境的变化及对企业的可能影响上。 1、优势与劣势分析（SW） 当两个企业处在同一市场或者说它们都有能力向同一顾客群体提供产品和服务时，如果其中一个企业有更高的赢利率或赢利潜力，那么，我们就认为这个企业比另外一个企业更具

7、有竞争优势。所谓竞争优势是指一个企业超越其竞争对手的能力，这种能力有助于实现企业的主要目标-赢利。但是，竞争优势并不一定完全体现在较高的赢利率上，因为有时企业更希望增加市场份额，或者多奖励管理人员或雇员。 竞争优势实际上指的是一个企业比其竞争对手有较强的综合优势，但是明确企业究竟在哪一个方面具有优势更有意义，因为只有这样，才可以扬长避短，或者以实击虚。所以企业在做优劣势分析时必须从整个价值链的每个环节上，将企业与竞争对手做详细的对比。 衡量一个企业及其产品是否具有竞争优势，只能站在现有潜在用户角度上，而不是站在企业的角度上。 2、机会与威胁分析（OT） 对环境分析 （1）政治/法律：垄断法律、

8、环境保护法、税法、对外贸易法、劳动法、政府稳定法；（2）经济：经济周期、GNP趋势、利率、货币供给、通货膨胀、失业率、可支配收入、能源供给、成本； （3）社会文化：人口统计、收入分配、社会稳定、生活方式的变化、教育水平、消费； （4）技术：政府对研究的投入、政府和行业对技术的重视、新技术的发明和进展、技术传播的速度、折旧和报废速度。 结构化的环境分析方法： （1）产业新进入的威胁：进入本地的哪些壁垒？它们阻碍新进入者的作用有多大？本企业怎样确定自己的地位（自己进入或者阻止对手进入）？ （2）供货商的议价能力：供货商的品牌或价格特色，供货商的战略中本企业的地位，供货商之间的关系，从供货商之间转移

9、的成本等，都影响企业与供货商的关系及其竞争优势。 （3）买方的议价能力：本企业的部件或在材料产品占买方成本的比例，各买方之间是否有联合的危险、本企业与买方是否具有战略合作关系等。 （4）替代品的威胁：替代品限定了公司产品的最高价，替代品对公司不仅有威胁，可能也带来机会。企业必须分析，替代品给公司的产品或服务带来的是“灭顶之灾”呢，还是提供了更高的利润或价值；购买者转而购买替代品的转移成本；公司可以采取什么措施来降低成本或增加附加值来降低消费者购买替代品的风险？ （5）现有企业的竞争：行业内竞争者的均衡程度、增长速度、固定成本比例、本行业产品或服务的差异化程度、退出壁垒等，决定了一个行业内的竞争

10、激烈程度。 对于企业来说，最危险的环境是进入壁垒、存在替代品、由供货商或买方控制、行业内竞争激烈的产业环境。 二、木桶理论 木桶的最大盛水量不取决于最长的木板，而取决于最短的那一块木板，这就是“木桶论”。 三、核心竞争力 “核心竞争力”这一术语首次出现是在1990年。这一年，著名管理专家C. K. Prahalad和Gary Hamel在他们所著的The Core Competence of the Corporation一书中指出：“核心竞争力是在一组织内部经过整合了的知识和技能，尤其是关于怎样协调多种生产技能和整合不同技术的知识和技能。”形象地说，一家多元化经营的企业好比一棵大树，核心产品

11、（即核心零部件）是树干，业务单位是树枝，树叶、花朵和果实则是顾客所需要的最终产品。而支撑着所有这一切的正是企业内部能力的不同组合。而核心竞争力实际上是隐含在核心产品（核心零部件）里面的知识和技能或者它们的集合。 竞争力是企业持续竞争优势的源泉，然而它本身不会自动转化成竞争优势。如果没有相应的机制和条件加以支持，核心竞争力将一无是处，毫无价值。也正是基于这一点，如今人们又把核心竞争力的外延拓展到企业的方方面面，包括各个职能系统，而不是象过去那样主要局限在研究开发和产品生产上。 核心竞争力的特征 明确核心竞争力的特征，有利于辨识企业内部的核心竞争力，从而为核心竞争力的培育与提升奠定基础。在Prah

12、alad和Hamel看来，核心竞争力首先应该能为企业提供进入不同市场的潜力。其次，核心竞争力对最终产品的顾客价值，贡献巨大。最后，一个企业的核心竞争力应该是难以被竞争对手所模仿和复制的。正如海尔集团总裁张瑞敏所言：“创新（能力）是海尔真正的核心竞争力，因为其不易或无法被竞争对手模仿。” 除了以上主要特征以外，核心竞争力还具有一些其它特征。首先，核心竞争力是一种集合能力。一般情况下，它是企业内部不同能力的集成组合，很少有企业的单一能力，能够成为该企业的核心竞争力。它是企业跨部门人员不断学习、获得知识、共享知识和运用知识而形成的整合知识和技能。这也是为什么一家企业的核心竞争力，不容易被其竞争对手模

13、仿或复制的原因。单项能力比较容易模仿和复制，但是要仿制经过整合了的核心竞争力就困难得多，因为核心竞争力的整合机制和相关环境条件是难于模仿和复制的。核心竞争力还是看不见、摸不着的东西，必须经过它的载体如核心产品才能体现出来。因此，核心竞争力也是无法（因为是集合的、无形的）或者不易（因为成本太高）购买到的。 核心竞争力的形成和提升 在核心竞争力的观念进入企业领导人的意识之前，核心竞争力的形成，是一种无意识的企业行为的结果。其形成和成长的速度和强度，同企业有意识的塑造和提升行为的影响相比，要慢得多，弱得多。与此相比，根植于核心竞争力观念的企业领导人，往往能够在认准市场需求和产品技术变化趋势的基础上，

14、对企业的核心竞争力进行准确定位。然后他们建立相应的企业机制，配备相应的环境条件，来塑造和提升核心竞争力，并将其转化成竞争优势。同时，这一切反过来又进一步增强了企业的核心竞争力。 培育和提升核心竞争力，并把它转换成竞争优势的机制，一般包括企业的组织结构和流程制度，而管理风格、企业文化和资源状况则构成了转换环境。成功的企业往往能够完善这种转换机制和环境条件，从而实现以核心竞争力制胜。以高屋建瓴之势首先打开欧美家电市场的海尔公司就是这样的一个企业。创新能力是海尔的核心竞争力，这种能力的形成以及显示出来的竞争优势，得益于海尔文化的完善。在海尔，创新能力同企业文化水乳交融，总裁张瑞敏对此的解释是：“创新

15、是海尔文化的价值观。” 四、80/20规则 80/20规则是营销策划中的一大原理，推而广之，也是市场推广的一大原理。80的销售额来自20/的客户 80的业绩来自20的员工 80的绩效来自20的工作 五、7-S模型 7-S模型指出了企业在发展过程中必须全面考虑各方面的情况，包括结构、制度、风格、员工、技能、战略、共同的价值观。也就是说，企业仅具有明确的战略和深思熟虑的行动计划是远远不够的。 在模型中，战略、结构和制度被认为是企业成功的“硬件”，风格、人员、技能和共同的价值观被认为是企业成功经营销的“软件”。 （一）硬件要素分析 （1）战略 战略是企业根据内外环境及可取得资源的情况，为求得企业生存

16、和长期稳定地发展，对企业发展目标、达到目标的途径和手段的总体谋划，它是企业经营思篇三：广告公司财税处理 广告公司财税处理 1.广告业 2.广告业会计实务及相关税收 3.申报广告统计的要求 4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？ 5.户外广告收入的确认与计量 6.网上广告代理业务需缴营业税 一、 会计账务的处理 由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的企业会计制度，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。 1、 收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、存款、应收账款等 贷：主营业务收入广告收入 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进

17、行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入其他收入 2、 成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 借：主营业务成本其他服务成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、 费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等 4、 相关税费的核算 计提营业税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 缴纳营业税时 借：应交税金应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城建税 缴纳城建税时 借：应

18、交税金应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借：应交税金应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教育费附加时 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借：其他应交款应交教育费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建设费时 借：营业费用综合管理费 贷：其他应交款应交堤围费 应交文化建设费 缴纳堤围费及文化建设费时 借：其他应交款应交堤围费 应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款 贷：应交税金应交个人所得税 缴纳个人所得税时 借：应交税金应交个人所得税 贷：现金或银

19、行存款 二、 相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收） 或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收） 5、 城建税及教育费附加计算 城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定） 教育费

20、附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定） 6、 堤围费计算 堤围费 = 收入净额 * 1 7、 文化建设费计算文化建设费 = 广告收入净额 * 3% 8、 个人所得税计算 个人工资、薪金所得按个人所得税法计算 三、 注意的问题 除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。 一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围 1、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。 2、领取广告经营许可证从事广告业

21、务的广告经营单位。 二、广告统计报表网上申报的种类和时间 （一）领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表： 1、广告经营单位基本情况统计表。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月125日、9月125日；半年报申报时间为6月125日；年报申报时间为12月125日。 2、广告公司基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12月125日。 3、户外广告经营单位基本情况统计表。此表要申报年报，年报申报时间为12月125日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表） （二）领取广告经营许可证的从事广告业务的广告经营单位应申报以下一种统计报表： 1、广告经营单位基本情况统计

22、表。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月125日、9月125日；半年报申报时间为6月125日；年报申报时间为12月125日。 三、广告统计报表网上申报的程序 （一） 登录广告统计报表网上申报的网站深圳红盾网（），点击“广告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。 （二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业，可通过所在区工商分局的自助电脑完成上述表格的网上填写。 （三）网上申报完毕后，按提示查询结果； 四、对申报广告统计报表人员的要求 为确保广告统计报表填报的质量，各企业应由本企业财会人员

23、从事广告统计报表申报工作。 五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理 凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根据有关的法律法规予以处罚。 4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？ 我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发票用完了，为了购买新的发票，只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发票下先行验旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的现象，现已无法购买新的发票，该怎样处理这个问题？ 答：从事广告代理业务的，

24、以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣除），可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。 5.户外广告收入的确认与计量 一、户外广告的确认 户外广告是广告经营者接受广告客户的委托，进行广告的策划、设计、制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为，有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱

25、、电子屏幕等不是为了出售，而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。 根据企业会计制度重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费）及依据权责发生制、划分收益

26、性支出和资本性支出等会计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理，直接计入当期成本费用账户，显然有失允当。 二、户外广告的会计处理 按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两部分。 1、户外广告制作费用的核算 首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电

27、子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。 其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作广告内容；其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告内容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。 再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告

28、公司一般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。 2、广告制作成果的核算 由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。 （1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司

29、有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租赁数”（租金担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。 （2）广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“

30、长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。 （3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。 6.网上广告代理业务需缴营业税 国家税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。 委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照国家的相

31、关规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。 传媒企业会计核算应设置的会计科目 ,核算会计 该账户期末一般应有借方余额，其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务成本本站原创 传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账 传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户 编录经费 “编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成本的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用 编录经费中能直接确定为某节目的费用的，直接记入其劳务成本，不能直接确定为某节目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费是按照现实发生数进行分配的，期末应无余额 “编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户 劳务成本 “劳务成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的编录经费 其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊22