论商业银行的成本管理与控制.doc
《论商业银行的成本管理与控制.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《论商业银行的成本管理与控制.doc(9页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、 论商业银行的成本管理与控制【中文摘要】成本是商业银行衡量经营效果的一个十分重要的综合性指标。商业银行为实现财务管理的目标,除了要积极扩大收入来源外,很重要的一个方面是加强成本的控制与管理,成本管理与控制的效果直接关系到商业银行的利润。本论文对我国商业银行成本管理与控制的现状进行了分析,提出了在经营过程中进行成本控制的几种方法,指出现代商业银行对成本管理已不是简单地停留在事中的成本核算、事后的成本分析上,而是重视事前的成本预测与规划,对成本实行全过程、全员和全面的管理,以期保证目标利润的实现。【关键词】成本管理,成本核算,成本控制商业银行的成本是指其在业务经营过程中所耗费的各种活劳动与物化劳动
2、的货币表现,也是商业银行经营过程中发生的与业务经营有关各项支出的总称。商业银行在从事业务经营活动过程中,其存款利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、贷款和垫付款项的损失、与投资账面价值减少有关的费用和一般管理费用等,构成了商业银行的经营成本。现代商业银行能否在市场竞争中处于有利地位,实现股东权益最大化,除了要积极扩大收入来源外,很重要的一个方面是加强成本的管理与控制,以保证目标利润的实现。按照“成本效益”分析原理,现代商业银行对成本管理与控制已不是简单地停留在事中的成本核算、事后的成本分析上,而是重视事前的成本预测与规划,对成本实行全过程、全员和全面的管理,以期保
3、证目标利润的实现。成本管理及控制的效果直接关系到商业银行经济效益的高低,关系到其能否在同业的竞争中处于有利的地位,关系到商业银行的生存与发展,因而成本管理受到各商业银行的关注与重视。1.商业银行成本管理与控制的意义成本是衡量商业银行经营耗费的补偿尺度,在收入一定的情况下,银行经过成本分析与控制,可以降低经营损耗和支出,从而扩大利润,提高经济效益。银行也因此扩大了其竞争力,有利于其进一步开拓业务,所以商业银行的成本管理与控制有利于发挥资金资源的经济效益,优化资源配置,促进经济发展。它的作用是极为显著的,主要表现为:1.1加强对成本的管理与控制,有利于增收节支,扩大经营成果。商业银行在经营规模一定
4、的前提下,成本率愈低,说明其经营水平愈高。所以通过对成本的核算和管理,既可从降低成本的角度对银行各方面工作提出一定的要求,又能及时分析经营中成本超支的原因,从而有利于银行改进经营,充分挖掘降低成本潜力,提高经济效益。1.2加强对成本的管理与控制,有利于提高管理水平。商业银行成本管理与控制水平的高低,必然影响其自身的管理状况。科学的成本管理与控制体系有利于商业银行资源的优化配置,有利于商业银行效益的提高和风险控制,通过有效的成本管理与控制,不仅使商业银行创造最佳的经济效益,而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础,从而提高银行竞争力。1.3商业银行成本为制定和调整利率提供依据。由于竞争的结果,贷款
5、利率一般是受平均利润率限制的。贷款利率不能高于平均利润率,贷款利率的最低界限虽然没有此类限制,但它要受到银行经营成本的制约,因为一旦贷款利率低于其成本,则银行耗费不能全部得到补偿,更谈不上会有利润。所以,以成本作为制定和调整利率的基础,反映了银行业经营的客观规律。2.我国商业银行成本管理与控制存在的问题近几年来,我国商业银行财会职能正向管理会计、成本会计延伸和发展,成本管理与控制也得到了一定的关注,但由于历史、成本控制模式改革滞后等诸方面基础因素的影响,我国商业银行内部的管理会计体系还很不完善,成本管理与控制的效果还不尽如人意,许多先进的成本控制方法得不到应有的重视,更谈不上推广和应用。因此,
6、我国商业银行要加快成本管理与控制制度改革的步伐,必须面对以下现状:2.1 营销成本难以控制。营销成本是指商业银行为推销产品和客户的日常维护而发生的各项成本。银行结算服务作为一种特殊的没有具体形态的“产品”,要为社会公众所接受并为商业银行创造良好的经济效益,也需要开展必要的营销活动,从而形成营销成本,例如各种形式的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免以及银行与客户之间的联谊费用支出等等。该部分成本的管理是银行成本管理的主要内容,因为它实实在在,同时又是资源配置、管理分支行最敏感的因素。但对营销成本的分析往往仅是结构性或比例分析,因为不论采用报账制、额度管理还是比率管理的办法,分支行总是用
7、足用好费用,在此过程中缺乏投入产出分析、量本利分析、机会成本分析。造成不应该用的费用也用,增加了营销成本。2.2 物质材料消耗严重。商业银行要维持结算业务的正常运转,需要消耗大量的低值易耗品。办公文具、账表凭证、车船燃料、封装材料、计算机配套部件及纸张等等构成了银行经营成本的重要内容。现在各商业银行计算机应用的普及程度比以往有了一定的提高,在计算机应用普及的同时物料消耗的成本越来越大,纸张的浪费随处可见。在员工节约意识淡薄的情况下,一些可重复利用的物品往往成为了一次性使用。这些都大大提高了商业银行的经营成本。2.3 成本管理方法落后。商业银行对成本的考核上,存在只注重营业费用与存贷款和呆坏账额
8、度或比率的考核,而对其他成本及对成本的投入产出由于缺乏一套科学的管理方法,则没有更多的深入,这也从很大程度上制约了成本管理的进一步深化和推广。成本分析往往成为财务部门的事,造成财权与事权不匹配。财务部门缺乏对各项业务流程实质的认识,对成本控制往往只限于对部门上报费用的监控,而作为花钱的部门由于是花别人的钱,则往往是只讲效果,不计成本。2.4 人工成本庞大。尽管计算机已有相当程度的普及,但从总体上看,目前商业银行的结算业务仍明显具有劳动密集型的性质。而且随着结算业务量的增加和结算业务新品种的不断涌现,一些银行的结算人员仍在扩张。人力投入越多,工资、福利、人员管理费用越高,对银行经营成本总量的压力
9、也就越显著。并且人员安排不合理,有少数行管理人员过于臃肿,管理人员人数甚至有向经办人员人数靠笼趋势,出现”只吃饭不做事”的人员。提高了商业银行的人工费用,严重影响了单位利润。3.商业银行成本管理与控制的应对方法3.1 应实行全面性的成本管理与控制。成本指标作为一项综合性指标,为保证成本目标与成本责任预算的实现,需要商业银行各层次的成本施控网络系统管理人员的共同努力。在成本施控过程中,应充分调动各级成本管理责任单位及人员降低成本,增加经济效益的积极性,以保持经营目标的一致性。因此,成本控制要对成本形成的全过程进行控制,而且有效的成本控制与管理要求所有人员都要参与成本控制与管理。在目前的情况下,知
10、难而上,加强商业银行内部经营管理中的成本观念,使成本控制的思想深入人心,扭转重经营轻成本的不良思维模式,是使成本分析与控制思想系统化的重要工作。对独立核算的分支机构,在推行管理会计的过程前期,可以通过对经营收益与成本的配比分析来加以考核,以引导整个系统提高对成本控制重要性的认识,从而有助于实现成本控制的观念转变和系统化。3.2 应注重成本效益分析。成本控制经历了从事后的成本分析与检查,防护性控制到事中的日常成本控制的反馈性控制阶段。现代的成本控制不是消极地进行成本控制,而应想方设法开辟财源增加收入。应根据成本的效益分析和本量利分析的原理,将成本与收益,以及成本、业务量与利润之间的关系结合起来,
11、找出利润最大化的最佳成本和最佳业务量。只有这样,才能将损失和浪费消灭在成本控制前,从而有效地发挥前瞻性成本控制的作用。虽然目前普遍存在着信息系统基础薄弱以及现有成本资料欠缺等因素的困扰,但是只要想真正开展管理工作,就绝不能忽视成本效益分析。否则,成本管理与控制就失去了其存在的价值和基础。同时,采取一定的技术手段,充分挖掘现有商业银行所提供的成本资料为成本管理所用,形成制度化的运行机制也是可行方法。3.2.1 实行事前成本控制。即在经营活动之前,为保事前的成本得到控制而建立起来的成本控制制度。在事前进行的预防性成本控制,首先要根据成本习性把银行的全部成本分为变动成本和固定成本两大类,然后根据不同
12、类型的成本采用不同的成本控制制度进行限制、监督和调节。在实务中,对于变动成本通常通过编制弹性预算进行事前控制。对于固定成本,在实际工作中可按酌量性固定成本和约束性固定成本分别进行事前控制。按酌量性固定成本进行成本控制。酌量性固定成本的伸缩性较大,可由银行管理部门根据不同时期的财力负担能力确定其开支金额的大小,如业务宣传费、培训费等酌量性固定成本。对于酌量性固定成本的事前控制,主要是通过分项目,事先制定一个固定预算,确定一个总金额,作为事前控制的依据,或是通过编制零基预算的方法来加强事前的成本控制。按约束性固定成本进行成本控制。对约束性固定成本银行管理部门的决策行动一般不能改变其数额。因此,对于
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 商业银行 成本 管理 控制
链接地址:https://www.31ppt.com/p-3700647.html