企业财务法律风险防范课件.ppt

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1、企业财务法律风险防范,法律风险是二十一世纪企业 最大的风险!,如履薄冰，如临深渊张瑞敏（海尔总裁）比危机先行一步 牛根生（蒙牛董事长）每一天,我都要提醒自己:企业离破产只有一步之遥。任正非（华为董事长）,其实并不是GE的业务使我担心，而是有什么人做了从法律上看非常愚蠢的事而给公司的声誉带来污点，并使公司毁于一旦”韦尔奇（通用电器总裁）,青蛙现象,十九世纪末，美国康奈尔大学做过一次著名的实验。实验研究人员，做了十分完善精心的策划和安排。他们捉来一只健硕的青蛙，冷不防把它丢进一个煮沸的开水锅里。这只反应灵敏的青蛙在千钧一发的生死关头，说时迟那时快，用尽全力，跃出那势必让它葬身的水锅，安然逃生。隔了

2、半个小时，他们使用一个同样大小的铁锅，这一回往锅里放入冷水，然后把那只刚刚死里逃生的青蛙放进锅里。青蛙自在地在水中游来游去，接着实验人员在锅底偷偷地用炭火加热。青蛙不知究底，自然悠悠地在微温的水中享受“温暖”。慢慢地，锅中的水越来越热，青蛙觉着不妙了，但等到它意识到锅中的水温已经熬受不住，必须奋力跳出才能活命时，已经为时过晚，它欲跃乏力，全身发软，呆呆躺在水里，坐以待毙，直至把它煮死在锅里。这个例子说明风险出现开始，很多领导不以为然，认为是微不足道的。风险并不可怕，可怕的是面临风险大敌临头而浑然不知。,了解风险是关键,事前防范事中控制事后救济,魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精与医术，

3、到底哪一位最好呢？”扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情处起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气度只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血，在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”“扁氏三兄弟”老大老二老三一个也不能少。,思考与讨论,？,企业财务法律风险那么重要吗？,企业财务风险管理,第一部分企业财务法律风险管理,第二部分企业

4、财务人员法律风险防范,第一部分 企业财务风险管理,2023/3/15,10,1、企业风险无处不在,风险常被厌恶，但避开它，你很难成就大业，创造巨额财富！关键是怎样冒险？冒怎样的险？怎样控制风险？,2、财务风险是企业风险的核心,财务是信息和资金的集散地其他风险最终反应为财务风险财务风险的控制已融入其他各个方面,引言,从几个典型案例说起,1、房屋买卖合同解除案例2、电缆买卖合同纠纷案例3、搅拌站买卖合同纠纷案例4、铁矿兼并重组税收筹划案例,第一部分 目录,四,企业财务风险防范机制的建立,企业财务风险的类型,加强企业财务风险管理的重要性,我国企业财务风险控制的原则,企业财务风险成因,集团企业财务风险

5、的防范,一、企业财务风险概念与特征,什么是企业财务风险？,企业财务风险，是指企业财务系统中客观存在的，由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的收益和预期收益发生背离，因而有蒙受损失的机会或可能性。,特征,不确定性,损失性,收益性,客观性,企业财务风险的特征,客观性,企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，只要企业从事财务活动，不管企业是否愿意冒风险，财务风险总是存在于企业生产经营的各环节中，并且财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免。,不确定性,财务风险具有一定的

6、可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。,损失性,财务风险总是与损失相关联，无论这种损失是现实的还是隐含的，是可以量化的还是不能量化的，它会影响企业生产、经营活动的连续性，经济效益的稳定性，最终威胁企业的生存。,收益性,一般情况下，风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。,二、企业财务风险的类型,类型,投资风险,经营风险,外汇风险,筹资风险,企业财务风险的类型,筹资风险,筹资风险主要包括利率风

7、险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。在资本结构决策中，合理安排债务资本比率和权益资本比率是非常重要的。一般情况下，权益资本成本大于债务资本成本，因为债务利息率通常低于股票利息率，并且债务利息可以税前支付，具有抵税功能。,投资风险,投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。投资风险主要是因为投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业的投资活动包括企业的主业投资和其他项目投资，企业的投资风险主要是根据项目的报酬率来确定，若项目利润率大于负债利率，则风险较小。反之，投资风险较大。项目投资过程中，可以把多个方案进行比较，进行选优，选取其中期望报

8、酬率较大、同时风险较小的投资项目。,经营风险,经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，产、供、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购风险是指由于原材料市场供给商的变动而产生的供给不足的可能，以及由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离。,外汇风险,外汇风险是由于汇率变动而引起的企业财务成果的不确定性也是一种常见的财务风险，随着中国经济的不断发展，中国对外贸易额的不断增长。中国已经成为世界上第四大进出口贸易国，所以外汇汇率的微小变动，对中国企业来说可能产

9、生极大的财务损失。并且，随着中国加入世界贸易组织之后，与世界经济不断融合，市场改革的不断推进，以及人民币由官方利率逐渐转变为自由的市场利率，中国企业今后将会面临越来越多的汇率风险。,三、加强企业财务风险管理的重要性,企业风险管理的核心是对财务风险的管理，财务风险管理的重点则是对可能出现的主要财务风险和财务危机进行预先的控制和管理，以避免由财务风险转化为财务危机和生存危机，从而使企业获得持续生存和持续发展。因此，提高对企业财务风险管理重要性的认识，加强财务风险管理的控制并采取相应的风险应对策略，对企业的健康发展具有重要的意义。,1.企业财务风险管理是外部环境变化的要求,随着我国经济发展水平越来越

10、高，经济体制的改革不断深化，企业外部环境不断发生改变。政治、经济、社会和技术条件均发生了重大变化，社会的生产结构、消费结构、技术结构和文化价值结构急剧更新，各种不确定性因素相互制约、相互影响，使行业之间的竞争愈加剧烈，企业面临的选择与风险越来越复杂。同时，国际资本尤其是直接投资方向已呈现出多元化、交融化和扩散化的趋势，使得我国企业走向国际化的第一步就是要提高企业财务风险管理的水平以适应国际竞争中风险扩散化和全球化的趋势。在这种情况下，企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险管理成为一项必然要求。,2.企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要,在竞争环境越加激烈的情况下，财务风险必然是企

11、业所不可避免的。加强企业财务风险管理就意味着能够降低企业经营成本、优化资源配置，提高企业的核心竞争力。企业财务活动一直是在风险环境中运行的，风险的不确定性会对企业财务运行的各个环节带来一定的经济成本。而风险管理可以有效优化控制管理，科学采取预防性措施，从而提高企业经营决策质量，保证企业经济收入的稳定。因此加强企业财务风险管理能够加强企业自身建设，提高经济效益。,3.企业财务风险管理是推进企业健康发展的保障,当前我国企业财务管理的水平相对较低，在各种不确定性因素的影响下常常面临着资本结构不合理、资金回收保障不足以及对收益分配的不科学等问题，从而导致资产负债率较高、银行贷款过多，资金周转不畅通以及

12、发展决策导向性不强等情况的发生。加强企业财务风险管理可以有效控制风险带来的负面效应，推进企业健康发展。首先，风险管理是企业生存发展的基本保证，使企业在保证自身安全的基础上可以大胆开拓新市场，进行技术创新，从而获得更大发展。其次，风险管理还有助于树立良好的社会形象和适应全球新技术新形势变化的需要。,四、企业财务风险控制的原则,原则,企业内部管理的影响,风险防范与风险处理相结合的原则,长短期利益相结合的原则,符合企业总目标的原则,企业财务风险控制的原则,动态适应性原则,成本效益比较的原则,1.符合企业总目标的原则,企业财务风险控制作为企业整体经营管理活动的一部分，其风险控制目标和策略的制定应该而且

13、必须符合企业发展总目标的要求。对于企业局部或部门经营活动出现的风险，制定和实施风险控制策略时，要考虑控制局部风险可能对企业整体风险防范与控制目标的影响，不能因片面追求局部利益或部门利益，而损害企业整体利益与效益。,2.企业内部管理的影响,企业管理是主要通过计划、组织、控制、激励和领导等环节来协调人力、物力、财力资源，以期更好地达成组织目标的过程。企业管理的各个环节都是由企业内部组织机构来完成的，而企业内部组织结构往往都存在不完善之处，从而为企业财务风险的发生提供了可能。企业内部管理对财务风险的影响，既包括财务决策的失误，也包括企业内部资金结构的不合理造成企业财务负担沉重，加大了企业财务管理的风

14、险。,3.风险防范与风险处理相结合的原则,风险防范与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的，企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上，能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生，但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变，企业某些风险损失的发生在所难免，这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理，只有风险控制策略与风险处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。,4.长短期利益相结合的原则,企业财务风险控制主体应认真分析风险的性质及其可能造成损失的严重性，在企业因采取风险控制措施致使风险成本增加而减少的近期利益，与企业长远利益安全保障程度的提高之间做出权衡，

15、以防因贪小而失大。,5.动态适应性原则,企业自身成长过程及外部环境的动态变化，使得企业在不同的发展阶段面临不同的风险引发因素，如在企业初创阶段，其风险因素更多地体现为技术的不确定在企业稳步发展阶段，其风险因素则可能更多地体现为管理方面的因素等，所以，企业财务风险控制策略的制定和实施应注意其动态适应性。,6.成本效益比较的原则,以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求，如果规避风险获得的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用，则企业就失去了控制风险的必要。因此，企业经营者必须以科学的态度和战略的眼光开展企业的风险控制活动。,五、企业财务风险的成因,成因,企业自身原因,宏观环境

16、,企业财务风险的成因,宏观原因,买方市场的形成,信息时代的到来,全球一体化,1.全球一体化,自从2001年我国加入WTO以后,我们国内的企业就需要走向世界大市场与世界各地的大企业争夺市场份额。在这一过程中企业所面对的外部环境就变得十分复杂了,企业间的跨国投资的频繁与复杂使得投资活动面临极大的风险性。,2.买方市场的形成,经济快速增长的大背景下,消费者偏好因人而异,且变化很快。所以企业的生产必须与消费者偏好密切一致。在买方市场,企业一定要根据市场的需求安排生产,适应市场的变化,才能真正降低企业的财务与经营风险。,3.信息时代的到来,在信息社会中,随着经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反

17、馈速度将会大大加快,如果企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时甚至不准确,又或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部的信息,这必然会加大企业的决策风险。,企业自身原因,资本结构不合理,内部财务关系复杂,风险意识淡薄,筹资性风险的存在,1.企业风险意识淡薄,财务风险客观存在的,只要有财务活动就伴随有风险。在现实中,财务人员对财务风险客观性认识不足,缺乏风险意识,这是风险产生的一个重要因素。在实务中,比如应收账款风险的产生就与企业风险意识淡薄有关。,2.企业的资本结构不合理,资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系,资本结构的不合理会导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不

18、足,造成了资金的流动性不足。资产作为企业得以运作的重要命脉,其流动性至关重要,是指资产变为现金并保持其购买力的能力,也是引起财务危机的直接原因,我们对此不能小觑。财务风险与资产的流动性息息相关。资金缺乏、存货积压等问题是资金流动性不强的表现,也是爆发财务危机的导火索。筹资决策的失误导致的财务风险也就是企业的资本结构不合理的体现。,3.企业的内部财务关系的复杂性,这是所有原因中,最重要的一个。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的重要原因,在企业中各部门之间及企业与上级部门之间,资金管理使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成了资金使用效率低、资金的安全性、完整性无法得到保证

19、。企业财务活动的复杂性是我国企业产生财务风险的重要内因。财务活动贯穿企业活动的全过程,必须合理的运作。,4.筹资风险的存在,（1）现金性筹资风险现金性筹资风险是指企业在特定时点上由于现金流量出现负数而造成的不能按期支付债务本息的风险。此种风险产生的根本原因在于企业理财不当所致，从而表现为现金预算的安排不当或执行不力所造成的支付危机，或是由于资本结构的安排不当所致，以及债务的期限结构不合理而引发了企业在某一时点的偿债高峰等。,（2）收支性筹资风险收支性筹资风险是指企业在收不抵支的情况下出现的到期无力偿还债务本息的风险。企业经营中的收不抵支即意味着经营亏损和净资产总量的减少。从而对企业按期偿还债务

20、造成影响。据此可知，收支性筹资风险是一种整体风险，一旦这种情况发生，就可能对企业债务的偿还产生不利影响，绝非某一项或某一时点债务的偿还与否问题。,六、企业财务风险的防范措施,在市场经济条件下，企业的正常运行，势必要面临风险问题，况且财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。所以，要加强企业财务风险防范。防范企业财务风险，化解财务风险，必须采用科学的识别、分析和控制方法，采取有利措施，及时有效地阻止风险的发生，把风险降到最低。,防范措施,建立完善的财务管理体系,加强财务活动的风险管理,提高财务决策的科学水平,强化风险意识,企业财务风险的防范措施,建立健全财务风险内控机制,（一）强化

21、风险意识,面对企业财务风险，应树立风险意识，首先，提高企业管理者的财务风险意识。融入在市场经济大潮下的企业风险随处可在，风险与收益是辩证对等的关系，风险越大收益越大；完全避免风险、获得无风险的收益只是一种理想中的状态。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险。建立有效的风险防范处理机制，具体方法是建立风险基金，即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。,（二）建立完善的财务管理体系,财务管理体系不健全极容易导致财务风险的出现，加上目前面对不断变化的财务管理环境的因素，因此在财务管理中建立和不断完善财务管理系统，提高财务决策的科学化水平起着

22、重要的作用。一个企业要想长远发展，就应设置高效的财务管理机构，形成风险无法入侵的管理体系，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行。具体包括：,1.建立全面风险管理组织体系，明确全面风险管理责任框架,明确全面风险管理职能部门，并成立由企业管理部门、财务部门、内部审计部门、法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位构成的组织领导机构，并明确各自的职责，以推进组织全面风险管理体系的建设。,2.建立健全全面风险管理信息系统、风险评估系统,企业应广泛、持续不断地收集与本企业战略风险、财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等和风险管理相关的内

23、部、外部初始信息。针对收集的风险初始信息。围绕公司战略目标，在公司层面全面辨识风险事件，对风险进行多维度分析，按照统一标准，对所有风险进行综合评价。,3.明确公司风险管理策略,确定公司的风险偏好和风险承受程度，确定重大风险的监控指标，并对可量化的风险确定监控预警区间。,4.建立健全全面风险管理内部控制系统和实施的制度支撑体系,围绕风险管理策略目标，针对企业战略、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，根据风险管理策略，通过执行风险管理基本流程制定各项规章制度、程序和措施。,（三）加强财务活动的风险管理,企业财务活动中最重要的环节是资金

24、回收。应收账款是形成资金回收风险的重要因素，它虽使企业产生利润，然而企业资金并未增加，相反企业还要用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理，应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级并评估企业的偿债能力，确定合理的应收账款比例，建立销售责任制，加快应收账款的回收。,（四）提高财务决策的科学化水平,防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案决策，切忌主观臆断。如在筹资决策过程中,企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分

25、析及各筹资方式的风险分析,选择正确的筹资方式,确定合理的资金结构,在此基础上做出正确的筹资决策，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。企业防范财务风险的技术方法具体包括：,1.分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其它企业共同投资，以实现收益共享、风险共担，避免企业独家承担投资而产生的财务风险。在多种经营方式下，某些产品因滞销而产生的损失，会被其他产品带来的收益所抵消，从而可避免单一经营产生的无法实现预期收益的风险。,2.回避法。即企业在选择理财方式时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，选择

26、风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。一般来讲，长期投资的风险大于短期投资风险，股权投资风险大于债权投资风险，所以，企业选择投资方式时，尽可能采用风险低的债权投资和短期投资。,3.转移法。企业在遵循合法、合理、公平、公正原则的基础上,可以采取措施转嫁风险。它包括保险转移和非保险转移。保险转移是指企业通过购买财务保险将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是保险以外的其他风险转移方法，如转包。,4.降低法。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方法。如企业可在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重。在生产经营活动中，可以通过提高产品质量、改进产品设计、

27、开发新产品及开拓新市场等手段，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。,（五）建立健全财务风险的内部控制机制,建立健全财务风险管理的内部控制机制，具体包括：1.确立企业财务风险管理的目标。对可能发生的财务风险进行全面分析,研究其对企业财务活动的影响程度和影响范围,在此基础上确立企业财务风险管理的目标。现代企业的目标是企业价值最大化,管理目标是通过企业财务风险成本的最小化来实现企业价值的最大化。,2.确立企业进行财务风险管理的原则。根据企业财务风险管理的目标,针对财务风险的性质、种类及其对企业财务活动的影响,确立企业财务风险管理的原则。其目的是为了构建财务风险管理机制的

28、框架。,3.建立健全财务预测管理和财务风险的防范机制。首先收集整理预测风险的资料,建立预测模型,选择预测风险的方法;其次对可能发生的风险及风险的影响程度进行测试,并采取相应的防范措施;再次对防范财务风险的方案进行可行性研究,选择风险较低和收益较高的方案作为最佳方案;最后做好对企业财务控制环节的风险防范。,4.不断改进和完善财务风险管理机制。企业应以重大风险、重大事件、重大决策、重要管理以及业务流程为重点,对财务风险管理的初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案实施情况进行监督,采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验,根据情况

29、变化和存在的缺陷及时加以改进。,5.加强企业的内部审计监督。审计是控制和防范财务风险的有力工具,对于财务风险管理职能部门和业务单位的财务风险管理工作及其工作效果,企业内部审计部门每年至少监督评价一次。此项工作也可以结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。通过开展这方面的工作,可以使企业加强财务控制,最终防范并降低财务风险。,结论,通过构建高效的风险控制机制,实施企业全面预算制度,加强资金流量分析,强化资产管理,提高营运能力等方面的工作,是控制和应对财务风险的有效手段。随着企业的发展和规模进一步扩大,今后要根据不同的需求,在筹资方式上应采取多种形式,合理采取发行企业长期债券、长期贷款、引进

30、战略合作伙伴、上市融资等形式,优化资本结构,以达到优化企业负债结构,降低企业财务风险,提高企业的经济运行质量和效益。,总之，在竞争激烈的市场经济条件下，由于多方面的原因，财务风险是不可避免的。因此，每个企业在财务管理工作中，必须重视财务风险的防范工作，以有效地防范和化解财务风险，使企业在激烈的竞争中处于不败之地。,七、集团企业财务风险的防范,2023/3/15,75,集团企业：集团财务管控体系建设单体企业：内部控制体系建设,母公司,财务,采购,生产,销售,投资,子公司,财务,采购,生产,销售,投资,集团财务控制,企业内部控制,企业内部控制,2023/3/15,76,集团财务控制体系,会计信息,

31、现金流量,制度约束,人的约束,审计约束,预算管理,（一）集团财务管控,财务事项权限分配,2023/3/15,77,1、会计信息控制,统一使用新的企业会计制度执行会计准则；力求会计软件统一，在未统一的情况下，使用统一报表报送软件；建立财务系统，加强财务系统交流；通过董事会审批各子公司会计核算制度（收入确认、成本确认）；开展关联交易控制；开展执业判断控制：折旧的年限与方法；八项准备金的计提比例；存货计价的原则；资本化标准等。,2023/3/15,78,帐户管理资金集中管理大额现金流动监控运营资金管理盈余管理融资及担保控制重大投资支出控制资产处置控制,2、现金流量控制,2023/3/15,79,3、

32、财务委派制,被委派人员的角色定位,单首长制（直接对董事会负责）双首长制（直接对总经理负责，同时也直接对董事会负责）,财务委派制度的实现通道,直接委派推荐委派,2023/3/15,80,4、制度的控制,类 别：,第一类：仅适用于母公司的财务制度；第二类：母公司用于控制子公司的财务制度；第三类：母子公司共同遵守的财务制度；第四类：仅适用于子公司的财务制度。,各公司是财务制度建设主体；母公司明确制度建设主体思想，提供范本；母子公司通过各自董事会审批各项财务制度，并检查其是否符合主体思想和范本要求。,权 限：,2023/3/15,81,5、内外部审计的控制,外审机构由集团公司确定，推荐到各子公司，各子

33、公司董事会聘任；集团公司内审机构受各子公司委托开展内部审计；并在审计中检查出资人财务管理体系建设情况；各子公司内审可以外审化.但必须是集团聘任推荐的机构。,2023/3/15,82,子公司预算目标下达（收入、利润、投资回报率等）；子公司预算编制大纲确定子公司经营者预算审批；子公司重大预算项目批准；重点指标预算监控子公司预算业绩评价和激励。,6、出资人预算控制,2023/3/15,83,7、财务事项权限分配,对外投资事项；对内投资事项；融资事项；担保事项；账户管理；重大资金支付；会计政策；财务信息披露；财务组织和人员变动；预算事项等,不同金额的控制；不同层次的批准；建议权；申请权；审核权；批准权

34、；备案管理；,2010年4月26日财政部、证监会、审计署等五部委联合发布了企业内部控制配套指引，由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成。该配套指引连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。,（二）企业内部控制,2

35、023/3/15,85,1.常用的财务内部控制方式,职责分离授权批准记录报告（会计系统）计算机信息系统预算管理资产保全内部审计分析与业绩评价,2023/3/15,86,（1）职责分离：一般来说申请、审批、执行、记录、检查分离,示例,2023/3/15,87,在开展任何业务之前都应进行授权授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查按性质的不同分为综合授权和特别授权要对授权做好记录，并提供证明文件避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”,（2）授权批准,2023/3/15,88,按会计规则和内部报告要求及时记录相关信息完善内部管理报告系统内部报告上报时间及报告路线内部报告的分发控制内部报

36、告的分析和跟进,（3）记录报告（会计系统）,2023/3/15,89,准确率高安全性好更加刚性效率高,（4）计算机信息系统控制,2023/3/15,90,（5）资产保全,资产不仅仅指公司的固定资产和存货，也包括现金、银行存款、各种空白单据和企业的信息。保护资产安全的最好办法是限制对资产的接触，保证只有获取相应权限的人员才有接触资产的资格。保护资产安全的其他措施包括资产盘点、财产记录、账实核对、财产保险等。,2023/3/15,91,1、内控具体规范总体架构,2.企业内部控制体系,2023/3/15,92,（2）货币资金管理关键控制措施,职责分离,钱账分管、资金保管与盘点岗位进行分离；申请人、批

37、准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理资金业务的全过程；银行印章由两人进行保管；出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；岗位轮换。,授权批准,银行账户设置；资金计划审批；一般经营性资金支付审批；大额资金和专项资金支付审；,2023/3/15,93,记录和报告,出纳人员每天下班前必须将当日发生的货币收支业务发生额及余额报告财务部长，次周一向财务部长、总会计师和总经理报送货币资金变动情况表；所有资金会计记录必须日清月结，报财务科长及时审核；月度银行账户对账单、余额调节表报财务部长；所有票据必须建立登记薄，记录领用、购买情况。,资产保全,非出纳人员不得直

38、接接触公司的货币资金；票据存放及管理；空白票据视同货币资金管理，存放保险柜；会计档案保管。,2023/3/15,94,信息系统控制,资金管理系统；网上银行系统；,审计稽核,资金盘点；印章和票据抽查；银行账户核查；资金管理制度审计,预算控制,资金预算；资金计划。,2023/3/15,95,（3）采购与付款循环关键控制点,职责分离,请购与审批岗位进行分离；询价与确定供应商岗位实行；采购合同的订立与审核岗位进行分离；采购、验收与相关会计记录岗位进行分离；付款的申请、审批与执行岗位进行分离。,关键控制节点,供应商选择和管理；采购预算或计划；比价和招标；采购；验收；付款。,2023/3/15,96,（4

39、）销售与收款循环关键控制点,（1）职责分离,销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离；客户资信评估与销售合同的审批分离；信用管理岗位与销售收款岗位分设；销售合同的审批、签订与发货业务分离；销售业务、发货业务与会计业务分离；发运员与仓库保管员分离；销售货款的确认、回收与会计记录分离；销售业务人员与发票开具人员分离。,（2）关键控制节点,信用管理；销售计划；合同评审；发货；开票；收款；应收账款管理；销售费用控制。,2023/3/15,97,（5）投资循环关键控制点（以工程项目为例）,（1）职责分离,项目建议、可行性研究人员与项目决策人员分离；概预算编制人员与审核人员分离；项目决策人员与项目实施人

40、员分离；项目实施人员与价款支付人员分离；项目实施人员与项目验收人员分离；竣工决算人员与审计人员分离。,（2）关键控制节点,项目可研；初步设计和概算；施工图设计和预算；项目招标和施工；工程款支付；竣工决算和审计；后评价。,2023/3/15,98,人为因素使内控失效 对控制责任的误解 执行时的大意 舞弊 侥幸心理 玩忽职守 时间推移使控制措施逐渐失效 管理层违规：组织应强调制度面前，人人平等防止任意违反或利用职权践踏内控制度并对废除内控进行严格监控。失控的资产接触：组织应通过对直接接触资产本身的控制、对资产取得和发运的控制以及对接触信息的控制来确保内控的有效性。形式主义：很多时候，控制制度表面看

41、起来非常完善，但实际执行的效果并不理想。利益的冲突：员工与组织的利益冲突是对内部控制的一大威胁。如果员工与组织的利益是不一致的，很可能会作出损害组织利益的事。,（1）内控的局限性,3.财务风险预警,2023/3/15,99,A、建立预警指标体系B、确定预警区间C、定期风险预警D、进行风险应对,（2）财务预警机制,2023/3/15,100,结束语,中国的企业管理者应高度重视财务管理，促使财务管理工作由“核算型”转向“管理型”，并逐步转向“战略型”,真正建立以财务管理（非财务部门管理）为核心的企业管理体系，最大限度提升企业价值。,中国的财务工作者不能“就会计论会计”，就“财务论财务”，一定要从战

42、略和管理的角度看待会计和财务问题。要走出财务部门，深入生产经营一线，真正为领导决策和运营管理提供支持。,谢 谢,第二部分 目录,会计责任和审计责任,四会计法等法律对财务人员的保护,几种特殊财务法律风险的防范,企业财务法律风险防范机制的建立,一、企业财务人员法律风险产生的根源是什么？,企业财务人员法律风险产生的根源？,以身试法带来的风险“迫于压力”多数风险的缘起无意也会酿风险现实中的风险根源更为复杂,二、套在财务人员头上的“紧箍咒”有哪些,套在财务人员头上的“紧箍咒”有哪些？,总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定，主要包含在会计法、刑法、总会计师条例、税收征收管理法、审计法、证券

43、法、商业银行法、保险法、公务员法、现金管理暂行条例等法律法规中，其中以会计法和刑法为统纲携领。对于这些规定中所表述的“构成犯罪的”认定标准，则是依据最高人民检察院、公安部2001年4月18日公布并实施的关于经济犯罪案件追诉标准的规定这部规章。具体责任包括：,（一）行政责任,1、会计法规定的行政责任会计法第四十二至四十五条对违反会计法的哪些行为承担责任、由哪个行政单位实施处罚、行政处罚的具体形式和范围等问题进行了明确规定，鉴于其对财务人员的责任认定极为重要，下面我们逐条进行分析说明。,第四十二条：,违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五

44、万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：不依法设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；随意变更会计处理方法的。,向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及

45、有关情况的；任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。,解读：本条规定的违法行为，由于主观恶性并不大，多数会以行政处罚处理。但如情节极为恶劣也可能构成犯罪，为此该条有一款兜底，但这并不是本条的主要含义。此外，我们应当明确，县级以上人民政府财政部门（即县（市、区）财政局、财政厅和国家财政部）是会计法规定的有权实施行政处罚的部门，这点相信多数财务人员并不陌生。,第四十三条：,伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编

46、制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,解读：该条侧重讲伪造、变造凭证和帐簿、提供虚假财务报告的行为，由于主观恶性较大，因而一旦达到犯罪标准便会受到刑事处罚；在犯罪标准之下的，处以行政处罚。,第四十四条：,隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、

47、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,解读：该条侧重讲隐匿或故意销毁凭证、帐簿、报告的行为，达到犯罪认定标准的追究刑事责任；达不到标准的以行政处罚处理。,第四十五条：,授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报

48、告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,解读：该条侧重讲授意、指使、强令财务人员作假或隐匿、销毁会计资料的行为。需要引起特别注意是：如果能认定符合本条的讲的情形，它是追究授意、指使、强令者的责任，而非财务人员的责任，-而这样关键的问题成为如何证明、即取证问题。,会计法四个条文的关系简图,第42条：主观恶性不大的违法行为 主要受行政处罚 第43条：提供虚假会计资料 达到标准受刑事处罚第44条：隐匿或销毁

49、会计资料 达到标准受刑事处罚第45条：指使他人从事43、44条行为 达到标准受刑事处罚,思考与讨论,？,企业财务人员为什么要这样做？,2、财务人员在何种情况下会被吊销会计从业资格,一是没有坚持会计人员职业道德引起 根据会计法的相关规定，会计人员有下列情形之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，5年内不得重新取得会计从业资格证书：会计人员被动地受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果，且本人认罪态度较好，有悔改行为的。连续几年无正当理由不参加会计人员继续教育的。不依法设置或私设会计帐簿的。,未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计

50、凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的。随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的。拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况等。,二是因犯罪引起，即被追究刑事责任则今后也不能重新取得。会计法第四十条：“因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,三是一般违法纪行为引起，在5年内不得重新取得 会计法第四十条第二款规定：除前款规定的人员外，因违法违纪行