企业预算管理的优点之利润计划课件.ppt
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1、第三讲-第1页,第三讲利润计划,项兵教授长江商学院2002年,第三讲-第2页,预算的基本架构,第三讲-第3页,计划和控制,计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。,第三讲-第4页,控制-管理层采取 措施以保证达到目标,计划和控制,计划-制定目标 以及为实现这些目标而做的各种预算。,第三讲-第5页,预算的优点,沟通计划,深思熟虑计划未来,资源分配的方法,解决潜在的难题,协调活动,确定长远目标和近期目标,第三讲-第6页,责任会计,对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。,第三讲-第7页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,第三讲-第8页,经营预算,199
2、7,1998,1999,2000,年度经营预算可以划分成季度和月预算。,选择预算期间,第三讲-第9页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,资本预算,第三讲-第10页,选择预算期间,1997,1998,1999,2000,连续或永续预算,预算往往是为时十二个月的预算,当月预算完成之后即推进一个月。,第三讲-第11页,参与式预算体系,第三讲-第12页,参与式预算体系,预算信息流动,第三讲-第13页,预算委员会,设一个常务委员会负责:与预算相关的整体政策问题预算编制的协调,第三讲-第14页,总预算,第三讲-第15页,总预算,生产预算,第三讲-第16页,总预算,生产预算,第三讲-第1
3、7页,总预算,现金预算,生产预算,第三讲-第18页,总预算,预算财务报表,长期销售,资本预算,现金预算,生产预算,第三讲-第19页,销售预算,表明以后几个期间预期销售额(以单位和美元计算)的明细预算。,第三讲-第20页,预算举例,皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为:四月 20,000 单位五月 50,000 单位六月 30,000 单位七月 25,000 单位八月 15,000 单位产品售价为每单位 10美元。,第三讲-第21页,销售预算,四月,五月,六月,季度,预算销售(单位),20,000,50,000,30,000,100,000,单位售价,预算销售额(美
4、元),-,$,-,$,-,$,-,$,第三讲-第22页,销售预算,第三讲-第23页,预计现金回收款,所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为:销售当月收 70%销售次月收 25%5%无法收回3月31日的30,000 美元应收帐款余额将全部收回。,第三讲-第24页,预计现金回收款,第三讲-第25页,预计现金回收款,第三讲-第26页,预计现金回收款,第三讲-第27页,预计现金回收款,第三讲-第28页,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算,保证有足够的期末库存。,第三讲-第29页,生产预算,皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000 单位的库存。下面我们不妨
5、编制一下生产预算。,第三讲-第30页,销售量,20,000,加:,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减:期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售预算得出,四月,五月,六月,季度,第三讲-第31页,生产预算,第三讲-第32页,生产预算,3月31日期末库存,第三讲-第33页,生产预算,第三讲-第34页,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减:期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第35页,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,
6、-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减:期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第36页,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减:期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第37页,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,3
7、0,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减:期初存货,销售量,所需总量,生产数量,第三讲-第38页,直接材料预算,在皇家公司,每单位产品需要5磅原材料。管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。3月31日,库存材料为13,000磅,材料成本为每磅0.40美元。现在我们来做一下直接材料预算。,第三讲-第39页,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加:所需,期末库存,总需求,减:期初,库存,需采购的,材料,-,-
8、,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,第三讲-第40页,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加:所需,期末库存,总需求,减:期初,库存,需采购的,材料,第三讲-第41页,直接材料预算,次月生产的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,第三讲-第42页,直接材料预算,3月31日库存,第三讲-第4
9、3页,直接材料预算,第三讲-第44页,直接材料预算,七月生产,销售量,25,000,加:所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减:期初库存,5,000,生产数量,23,000,第三讲-第45页,直接材料预算,第三讲-第46页,预期现金支付,皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。每月购买材料当月支付一半;另一半次月支付。无折扣3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。,第三讲-第47页,预期现金支付,第三讲-第48页,预期现金支付,140,000 磅$.40/磅=$56,000,第三讲-第49页,预期现金支付,第三讲-第50页,预期现金支付,第三讲
10、-第51页,直接人工预算,在皇家公司,每单位产品需 0.05 直接人工小时。公司没有解雇政策,所有员工每周可得到40工时的薪酬。作为无解雇政策的交换条件,工人们同意不论工作时间多长,工资都为每小时10美元(没有加班费)在接下去的三个月里,直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。下面作一下直接人工预算。,第三讲-第52页,直接人工预算,来自生产预算,第三讲-第53页,直接人工预算,第三讲-第54页,直接人工预算,第三讲-第55页,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,第三讲-第56页,直接人工预算,第三讲-第57页,间接制造费用预算,皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。固定间
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