商业银行业务介绍精讲课件.ppt

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1、商业银行业务介绍,目录,Part1:绪论Part2:商业银行资产负债业务Part3:商业银行中间业务Part4:商业银行外汇业务Part5:商业银行会计,Part1 绪论,一、商业银行的定义,（一）定义 指依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。,（二）商业银行注册资本要求 设立全国性商业银行的注册资本最低限额为十亿元人民币。设立城市商业银行的注册资本最低限额为一亿元人民币。设立农村商业银行的注册资本最低限额为五千万元人民币。注册资本应当是实缴资本。,二、中国银行业体系结构,三、商业银行经营范围,商业银行经营的业务范围包括人民币

2、业务和外币业务。人民币业务：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；提供担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱业务；办理地方财政周转使用资金的委托贷款业务，以及经中国人民银行批准的其它业务。外币业务：外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外币兑换、国际结算、结汇售汇、资信调查、咨询与见证、外汇担保、外汇票据的承兑与贴现。,四、商业银行的经营原则,盈利性:经营管理的目标流动性:经营管理的前提安全性:经营管理的保障,按经营业务币种的不同，商业银行业务可分为本币业务和外币业务；按业务服务对象的不同，

3、商业银行业务可分为批发业务和零售业务和同业业务；按业务资金来源的不同，商业银行业务可分为负债业务、资产业务以及中间业务。,五、商业银行业务的分类,Part2 资产与负债业务,第一节：资产业务,资产业务,资产业务是指商业银行通过对其资金加以运用，从而形成其各项资产的业务。资产业务主要包括发放贷款、投资业务和其他资产业务。商业银行的资产主要有：现金资产，贷款，证券资产和固定资产四类。,现金资产,现金资产的分类库存现金在中央银行存款（法定准备金、超额准备金）存放同业托收未达款,贷款,按贷款期限划分：短期贷款，中长期贷款，长期贷款 又可分为：活期贷款，定期贷款，透支贷款按贷款的保障可分为：信用贷款，抵

4、质押贷款，担保贷款，票据贴现；按贷款的用途可分为：工商业贷款，不动产贷款，消费贷款，和其他贷款等；按利率固定与否可分为：固定利率贷款和浮动利率贷款；按贷款债权可分为自营贷款，委托贷款和特定贷款；贷款也可分为应计贷款和非应计贷款，非应计贷款是指贷款本金逾期90天没有收回的贷款或不论本金是否逾期但第一笔欠息满90天没有收回的贷款；应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。,贷款程序,（1）贷款申请（2）贷款调查（3）贷款审批（4）签订贷款合同（如果需要，还须签保证合同，抵质押合同并办理抵质押登记）（5）贷款发放（6）贷后检查,个人贷款业务,自营性个人住房贷款 个人按揭贷款 个人商铺贷款委托性个人住房贷款（

5、公积金贷款）个人耐用消费品贷款个人汽车消费贷款国家助学贷款个人综合授信贷款个人小额质押贷款,票据贴现,票据贴现指银行以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款，凡合法持有银行承兑或商业汇票、具有真实的交易关系的借款人均可申请贴现贷款，贴现根据付款对象不同，可分为：银行承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现协议付息票据贴现,投资业务,指商业银行为了获取利润或获得流动性，而购买有价证券的活动。商业银行投资的对象主要有金融债、中央政府债券、地方政府债券、企业债、货币市场基金、商业票据等。,第二节：负债业务,商业银行形成资金来源的业务，主要包括自有资本和吸收的外来资金：（1）活期存款（checkable dep

6、osits）（2）定期存款（time deposits）（3）储蓄存款（savings）（4）各种借款（borrowings）（5）银行资本(bank capital),商业银行以借入资金的方式保持流动性，其中1、2、3称为被动负债，4称为主动负债,负债,负债是银行由于授信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。,负债种类,从我国银行的实际情况看，负债大致分成存款，借款，金融机构往来和其他负债。,存款,存款是金融企业以信用方式吸收的单位和居民个人的各种暂时闲置和

7、待用的货币资金,存款种类,按吸收存款的对象分,有单位存款、个人存款、财政性存款和同业存款。按吸收存款的期限分，有活期存款、定期存款、定活两便存款，通知存款和协定存款。按存款币种分，由本币存款和外币存款；个人储蓄定期存款可分为整存整取，零存整取，存本取息，整存零取四种；,外汇存款,单位外汇存款(包括甲类外汇存款和外债专户存款)；个人外汇存款包括乙类外汇存款和丙类外汇存款,前者的存款人包括中国境内的外国人,外籍华人和港澳台同胞,后者的存款人包括中国境内居民；小额外币存款是指低于300万美元或等值外币的存款。,非存款性的资金来源,非存款性负债业务从期限上分可分为短期负债业务和长期负债业务，前者包括同

8、业借款，同业拆借，从中央银行的借款，证券回购等。长期负债业务包括国际金融市场融资和发行中长期债券。,同业拆借,银行间同业拆借特指在银行机构之间，为了调剂头寸和临时性资金余缺，而进行的短期资金融通活动。其重要作用在于使准备金盈余的商业银行可以及时地贷出资金，准备金不足的金融机构可以及时地借入资金保证支付，从而提高银行的资金运用效率并满足必要的流动性需求。,同业借款,设立在中华人民共和国境内的商业银行之间开展的人民币资金借出入业务同业借款的期限为4个月至3年(含3年)。同业借款可展期一次,展期期限最长不得超过原同业借款期限的一半,转贴现,所谓转贴现,就是中央银行以外的投资人在二级市场上贴进票据的行

9、为，商业银行通过转贴现在二级市场上卖出未到期的贴现票据以融通到所需要的资金。转贴现的期限一律从贴现之日起到票据到期日为止，按实际天数计算。转贴现利率可由双方协定，也可以以贴现利率为基础或参照再贴现利率来确定。,回购协议,银行向交易对手卖出证券，并约定在将来某日按原来约定的价格重新买回这些证券，由于银行必须买回这些证券，回购协议相当于银行的一种借款通常称借款人进行正回购，贷款人进行逆回购。根据回购标的券种的所有权归属不同，回购协议可以分为质押式回购和买断式回购。,向中央银行借款,再贷款,可以是信用贷款也可以是抵押贷款再贴现，再贴现利率低于贴现利率,债券发行,金融债券是银行筹集资金而对外发行的一种

10、长期借款性质的书面凭证，到期要无条件归还本息，在我国，发行金融债券必须报中国人民银行及国务院批准，并纳入国家的发行债券计划。特点：（1）利率高于同期存款利率，对客户吸引力强；（2）有明确的偿还期，不能提前还本付息，资金稳定性高；（3）一般不记名，有广泛的二级市场可以流通转让。,次级债,次级债是指固定期限不低于5年(含5年),除非银行倒闭或者清算，不用于弥补银行日常经营损失，且该项债务的索偿权排在存款和其他负债之后的长期债务。,Part3 中间业务,第一节 概述,一、定义 中间业务指商业银行不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。,二、类别,支付结算类中间业务，主要包括国内外

11、结算业务代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务、代理金融机构委托、代收代付等担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各类银行保函等承诺类中间业务，主要包括贷款承诺业务；包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种咨询顾问类中间业务，包括提供市场信息，企业管理咨询，项目资产评估，企业信用等级评定等交易类中间业务，包括远期合约，金融期货，互换，期权等基金托管类中间业务，包括封闭式基金托管业务，开放式基金托管业务和其他基金托管业务电子银行类中间业务，包括网上银行，ATM，POS，电话银行，手机银行，家居银行等。,第二节、支付结算类业务,支付结算是指单位,个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进

12、行货币清算的行为,支付结算按支付方式分现金结算和转帐结算两种;按结算区域分可分为同城清算和异地清算。结算工具主要包括:支票,汇票,银行本票,信用卡,汇兑,托收承付,和委托收款。,支票,支票是单位或个人签发的,委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票和转帐支票和普通支票,支票的提示付款期限为出票日起十日内，若系异地使用，其提示期限人行可以另行规定。划线支票：,汇票,一、概念汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。二、类别汇票按出票人的不同,可分为银行汇票和商业汇票商业汇票按承兑人的不同,可

13、分为银行承兑汇票和商业承兑汇票汇票按付款期限的不同,可分为即期汇票和远期汇票,银行汇票,本票,本票的全称是银行本票,是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按金额可分为定额本票和不定额本票。银行本票可用于转帐,现金本票可用于支取现金。,信用卡,信用额度是发卡行评估申办人的基础信用后给予申办人用卡的信用限额。个人信用卡额度最高为5万元，最低1000元，单位信用卡额度不高于银行对该单位综合授信额度3的比例授予总信用额度。未经银行综合授信的单位，最高限额为10万元。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。,汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异

14、地收款人的结算方式。按划转款项和传递方式不同,汇兑可分为信汇和电汇和票汇三种。汇兑的款项可直接转收款人帐户,也可留行待取,分次支取，转汇。汇款人和收款人均为个人的且注明”现金”字样的,可支取现金。,托收承付,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式；托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。办理托收承付结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个人凭已承兑商业汇票、债务

15、、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；付款人为开户单位的，银行应及时通知付款人，付款人在接收通知3日内未提出异议的，银行应于付款期满及时将款项划给收款人。,第二节、代理类中间业务,代理业务是指商业银行接受客户委托，代为办理客户指定的经济事务，提供金融服务并收取一定费用的业务，包括：代理政策性银行业务代理人民银行业务代理商业银行业务代收代付业务代理证券业务代理保险业务代理其他银行卡收单业务等,代理政策性银行业务,指商业银行接受政策性银行委托，代为办理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务，包括代

16、理贷款项目管理等。,代理中国人民银行业务,指根据政策、法规应由中央银行承担，但由于机构设置、专业优势等方面的原因，由中央银行指定或委托商业银行承担的业务，主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务、金银代理业务。,代理商业银行业务,指商业银行之间相互代理的业务，例如为委托行办理支票托收等业务。,代收代付业务,代收代付业务是是商业银行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务。例如代理各项公用事业收费、代理行政事业性收费和财政性收费、代发工资、代扣住房按揭消费贷款还款等。,代理保险业务,是指商业银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商业银行代理保险业务

17、，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜，也可以作为保险公司的代表，与保险公司签订代理协议，代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务。,代理证券业务,指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务，还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。此处有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等。,其他代理业务,包括代理财政委托业务、代理其他银行银行卡收单业务等,第三节、担保类中间业务,担保类中间业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。主要包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。包括：银行承

18、兑汇票，是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。备用信用证，是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。各类保函业务，包括投标保函、承包保函、还款担保履、借款保函等。其他担保业务。,第四节、承诺类中间业务,承诺类中间业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，主要指贷款承诺，包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种：可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如没有履行条款，则银行可撤

19、销该项承诺。可撤销承诺包括透支额度等。不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律约束力，包括备用信用额度、回购协议、票据发行便利等。,第五节、咨询顾问类业务中间业务,咨询顾问类业务指商业银行依靠自身在信息、人才、信誉等方面的优势，收集和整理有关信息，并通过对这些信息以及银行和客户资金运动的记录和分析，并形成系统的资料和方案，提供给客户，以满足其业务经营管理或发展的需要的服务活动。咨询顾问类业务包括:企业信息咨询业务资产管理顾问业务财务顾问业务现金管理业务,第六节、交易类中间业务,交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要，利用各种金融工具进行的资金交易

20、活动，主要包括金融衍生业务。,（一）远期合约，是指交易双方约定在未来某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。（二）金融期货，是指以金融工具或金融指标为标的的期货合约。（三）互换，是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交换，一般分为利率互换和货币互换。（四）期权，是指期权的买方支付给卖方一笔权利金，获得一种权利，可于期权的存续期内或到期日当天，以执行价格与期权卖方进行约定数量的特定标的的交易。按交易标的分，期权可分为股票指数期权、外汇期权、利率期权、期货期权、债券期权等。,第七节、基金托管中间业务,基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公

21、司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值、监督管理人投资运作。包括封闭式证券投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。,第八节、电子银行业务,网银业务电话银行业务ATM,CDM,POS业务手机银行业务家居银行业务,Part4 外汇业务,目录,第一节：基本概念第二节：国际结算第三节：贸易融资第四节：外汇买卖第五节：外管政策,第一节：基本概念,一、外汇,（一）定义外汇，是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。（二）分类外汇的分类：外国货币外币支付凭证外币有价证券特别提款权其他外汇资产,美元（USD)欧元（E

22、UR)英镑（GBP)加拿大元（CAD)。,二、汇率,（一）定义汇率，是各国货币之间相互交换时换算的比率，即一国货币单位用另一国货币单位所表示的价格。例：USD/CNY=6.5000,表示1美元兑换6.5000元人民币。,（二）汇率的标价方式汇率的标价方式分类：直接标价法，间接标价法和美元标价法直接标价法：以一定单位的外国货币为基准来计算应付多少本国货币。例：￥6.5500=$1(Chinese market),间接标价法：用一定单位的本币为基准来计算应收多少外币。例：USD0.5722=AUD 1(Australian market)美元标价法：用美元表示各国货币的价格，即每单位外国货币兑换多

23、少美元。例：USD1=NZD 5.5540,第二节：国际结算,国际结算的概念,（一）定义国际结算是商业银行利用遍布全球的代理行网络，为客户办理资金结算的业务。（二）分类按结算方式分可分为信用证结算、跟单托收结算、汇款结算、保理结算等四种。,一、信用证结算,（一）定义信用证是开证行根据进口商的申请向出口商出具的承诺书，承诺在出口商在提交与信用证条款一致的单据后，开证行无条件付款。信用证业务中的几个概念：电提，表提，不符点，议付，承兑，保兑,什么是信用证？,（二）即期议付信用证结算流程,二、跟单托收结算,（一）定义跟单托收，是指出口商发货后，委托其往来银行通过进口国的代理银行向进口商收取款项的一种

24、结算方式。,（二）跟单托收结算流程,三、汇款结算（一）汇款分类,汇款,汇入汇款,票据业务,汇出汇款,电汇,票汇,票据托收,买入票据,信汇,信汇、电汇、票汇,信汇（M/T）：汇出行将付款委托书用邮递方式寄交汇入行委托解付；电汇（T/T）：直接用电讯方式通知；票汇（D/D）：付款人向银行购买银行汇票自行邮寄给收款人，由其持汇票向付款行取款。,四、保理结算,（一）定义保付代理业务简称保理，是指商业银行以购买票据的方式购买借款企业的应收账款，并在账款收回前提供融通资金以及其他相关的各项服务。例：信用分析、催收账款、代办会计处理手续等。,第三节：贸易融资,一、贸易融资的概念,（一）定义贸易融资是一种以国

25、际结算为背景的融资行为。贸易融资业务品种主要包括福费廷，出口信贷等。,二、福费廷,（一）定义福费廷也叫包买票据，指出口方银行对经进口方银行承兑或担保付款的票据进行无追索权贴现，使出口商得以提前获得货款的贸易融资方式。包括直接买断，转卖，转买等。,三、出口信贷,（一）定义出口信贷是出口国政府为了促进本国商品的出口，鼓励本国银行向本国出口商提供较低利率的贷款。包括出口买方信贷和出口卖方信贷。,出口买方信贷,出口买方信贷指银行将出口方银行提供的贷款按一定条件转贷给国内进口方，为其购买国外的技术、设备和服务提供融资的业务。进口方一般能获得贸易合同金额80%-85%的贷款。,出口卖方信贷,卖方信贷是出口

26、方银行为便于本国出口商以延期付款方式出售资本性商品，而向其提供的贷款。卖方在从买方收取货款、劳务费用后，归还该项贷款本息。贷款币种为人民币或可自由兑换外币，贷款期限一般为一至三年,最长不超过三年，贷款利率按中国人民银行规定的中短期贷款利率及相应规定执行。,第四节：外汇买卖,一、自营外汇买卖,（一）定义自营外汇买卖：是指银行以自有和自筹的外汇资金在国际金融市场按市场汇价进行的可自由兑换货币间买卖的经营活动，包括银行从事资金管理所进行的外汇买卖交易活动。,二、代客外汇买卖,（一）定义代客外汇买卖：是指银行接受客户委托，依据其委托指示买入或卖出外汇，并根据交易金额收取一定比例的手续费的交易经营活动。

27、包括银行代客户从事资金管理所进行的外汇买卖交易活动。,三、结售汇,（一）结售汇定义结售汇是人民币和外汇之间的兑换，包括结汇和售汇。结汇，售汇都是站在银行的角度来判断的。（二）结售汇分类结售汇业务通常可分为即期结售汇和远期结售汇。,结汇,定义：结汇是指外汇收款人将外汇卖给银行，银行按照外币的汇率支付给等值的人民币的行为。,售汇,定义：售汇是银行客户根据自身需要向银行买入外汇，银行收进人民币并支付外汇的行为。,即期结售汇,（一）定义指双方以约定的币种、金额和汇率，在成交日后的第二个营业日交割的人民币外汇交易。,远期结售汇,定义：远期结售汇业务是指确定汇价在前而实际外汇收支发生在后的结售汇业务。客户

28、与银行协商签订远期结售汇合同，约定将来办理结汇或售汇的人民币兑外汇币种、金额、汇率以及交割期限。在交割日当天，客户可按照远期结售汇合同所确定的币种、金额、汇率向银行办理结汇或售汇。,四、个人实盘外汇买卖（外汇宝）,（一）定义个人实盘外汇买卖俗称外汇宝，是个人客户委托银行按照国际市场汇率，把一种外币买卖成另一种外币的业务。,五、个人外汇保证金交易,（一）定义又称虚盘交易,是指投资者和银行签订委托买卖外汇的合同，缴付一定比率（一般不超过10）的交易保证金作为担保，便可按一定融资倍数买卖十万、几十万甚至上百万美元的外汇。（二）特点特点：杠杆效应，双向交易,第五节：外管政策,一、外汇管理,我国实行部分

29、外汇管制，即对经常项目的外汇交易不实行或基本不实行外汇管制，对资本项目的外汇交易进行一定的限制；依据：中华人民共和国外汇管理条例。,资本项目：是指投资、借款、发行股票等资本性的资金转移。经常项目：是指贸易、劳务、单方面转移等等。,经常项目外汇管理,经常项目可兑换经常项目外汇收入管理进出口核销制度,二、结售汇管理规定,在经常项目下，实行限额项下的意愿结售汇制度；在资本项目下实行强制售汇制度；对个人实行意愿结售汇制度。,Part5 商业银行会计,会计要素会计科目会计核算原理会计分录编制会计试算平衡会计报表,一、会计要素,（一）定义 会计要素是为实现会计目的，在会计假设的基础上，对会计对象进行的基本

30、分类，是会计核算对象的具体化，也是构成会计报表的基本成分。,什么是会计要素？,（二）会计要素分类,企业会计准则基本准则规定，要素分为：静态要素：资产、负债、所有者权益 用以反映企业某一时点上财务状况的会计要素 动态要素：收入、费用、利润 用以反映企业某一时期的经营成果,资产,（1）资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2）分类,负债,（1）负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。（2）分类,所有者权益,（1）所有者权益的定义 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对于公司来

31、说，其所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（2）构成通常由实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润构成。,收入,（1）收入的定义 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）分类 按性质分类：商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。按经营业务的主次不同分类：为主营业务收入与其他业务收入两类。,费用,（1）费用的定义 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益的减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）分类,利润,（1）利润的定义利润是指企业在一定

32、会计期间的经营成果。利润=收入-费用（）分类企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。,二、会计科目,（一）会计科目按其所归属的会计要素不同，分为六大类：资产类 负债类 共同类（新会计准则）所有者权益类 成本类 损益类（二）科目表,三、会计核算原理,（一）会计基本等式1、资产、负债、所有者权益（静态）之间的联系 资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为：,资金占用=资金来源 资产=权益 权益包括债权人权

33、益（即企业的负债）和所有者权益，所以，上式具体表示为：资产=负债+所有者权益 以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。,例：王某自有资金100万元，向银行贷款50万元，购得一商品房计150万元。王某：房产150=贷款50+自有100 资产=负债+所有者权益,（二）借贷记账法,1.借贷记账法概念：以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。例：借：银行存款 100 贷：现金 100,优点：1)两个或两个以上账户登记，全面、清晰反映来胧去脉，对应关系明确。2

34、)账户之间有对应关系，可进行试算平衡。2.记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用表示“增加”或“减少”；反映账户的登记方向。符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义（增减必须配合账户的性质）。,3.规则资产类的 借为增加 贷为减少负债类 借为减少 贷为增加 所有者 借为减少 贷为增加 成本类 借为增加 贷为减少 损益类的 如果是损（费用）借为增加 贷为减少 如果是益（收入）借为减少 贷为增加 共同类 属于资产负债共同科目,根据具体科目的余额方向判断,四、会计分录的编制,分录四步骤：1.分析经济业务涉及是资产还是权益2.确定科目，是增还是减3.确定科目是应借应贷方向4.确定借贷方金额是否相等,记账规律：有借必有贷，借贷必相等,例：企业购入小汽车一辆价值15万元，货车一辆价值20万元，其中用银行支票支付15万元，另向银行贷款20万元，期限2年。借：固定资产 小汽车 15 货运汽车 20 贷：银行存款 15 长期借款 20,Q&A,Thank you!,