企业衍生工具内部控制流程与表单【5份流程+5份表单】.doc

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1、企业衍生工具内部控制流程与表单1 衍生工具与审批控制11 衍生工具业务审批流程1衍生工具业务审批流程与风险控制图衍生工具业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监审计人员出纳交易专员证券投资专员如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失如果衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会导致企业的风险增加甚至遭受损失审批审批审核审查业务交易记录审核审核5缴纳保证金资料存档结束制订

2、业务计划213选择交易品种进行交易建立交易头寸编制可行性报告编制交易预算开始4进行业务交易记录从代理商处取得交易原始单据D1D2D32衍生工具业务审批流程控制表衍生工具业务审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11在交易发生前，交易人员应先编制交易预算，并上交财务总监审核2企业在交易进行前要根据企业的实际能力和条件对交易品种进行选择D23从事衍生工具业务交易前，应当制订业务计划，包括交易头寸建立后针对不同情况的应对措施，以及设置止损点等D34从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录5对开设在衍生交易代理商处的账户应当进

3、行严格管理。每个交易日后应当由熟悉交易品种和交易规则的审计人员，对持有头寸的价值进行分析，并对资金往来情况进行核对相关规范应建规范1 衍生工具交易管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1内部会计控制规范基本规范（试行）文件资料1可行性报告1交易预算责任部门及责任人1 财务部、审计部1 总经理、财务总监、审计人员、出纳、交易专员、证券投资专员12 衍生工具业务风险评估流程1衍生工具业务风险评估流程与风险控制图衍生工具业务风险评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会风险管理委员会证券部如果衍生工具业务风险评估实施方案不能适当审批或超越授权审批，可

4、能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果风险管理委员会不能及时就风险评估的结果向董事会报告，可能导致衍生工具交易不能顺利开展如果衍生工具交易的风险评估不够充分可靠，可能导致领导决策层做出错误决定，进而使企业发生意外损失审批 审核 审核 审核 编写风险评估报告43521结束根据识别的风险拟定相应的解决措施对风险进行分析确定风险评估的指标体系、标准及评估方法识别风险的类型及来源拟定风险评估实施方案成立风险评估小组开始执行参与D1D2D32衍生工具业务风险评估流程控制表衍生工具业务风险评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 风险评估小组成员包括证券部相关人员、财务部相关人员

5、等2在进行风险评估之前，风险评估小组要拟定风险评估实施方案，对整个风险评估工作进行相应的安排D23衍生工具业务的风险主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、经营风险、法律风险等4在评估风险时，应当考虑下列因素，并选用相关评估方法进行定性或定量分析待添加的隐藏文字内容2（1）衍生工具及其交易活动的性质、规模和复杂程度（2）数据收集系统的能力（3）评估方法、局限性以及企业理解其结果的能力D35企业应当根据风险评估结果采取相应的风险管理策略，确定衍生工具业务风险的可接受水平相关规范应建规范1 衍生工具交易管理制度参照规范1内部会计控制规范基本规范（试行）1企业内部控制应用指引文件资料1风险评估实施方

6、案1风险评估报告责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、风险管理委员会、证券部1 董事长、总经理、财务总监2 衍生工具交易与监督检查控制21 衍生工具交易记录审查流程1衍生工具交易记录审查流程与风险控制图衍生工具交易记录审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计部交易专员证券投资专员如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会增加敞口风险甚至使企业遭受损失如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失审核 提出完善的交易记录修改意见3定期进行审查1进行交易设置止损点制订业务计划建

7、立交易头寸开始2执行结束进行交易记录从代理商处取得原始凭证D1D22衍生工具交易记录审查流程控制表衍生工具交易记录审查流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11制订业务计划时，通常交易专员会设置一个止损点，然后进行正式交易D22从事交易记录的人员（非交易操作人员），应当及时从衍生工具业务代理商处取得业务交易的原始单据，并做好业务交易记录3企业内部审计部门或类似机构，应当定期对衍生工具交易部门的相关业务记录进行审查，重点是审查衍生工具业务是否依照企业的有关规定程序进行相关规范应建规范1 衍生工具交易管理制度参照规范1内部会计控制规范基本规范（试行）1企业内部控制应用指引文件资料1交易记录修改意

8、见责任部门及责任人1 董事会、审计部、财务部1 董事长、总经理、交易专员、证券投资专员22 衍生工具交易检查执行流程1衍生工具交易检查执行流程与风险控制衍生工具交易检查执行流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监证券部经理及交易专员审计人员证券投资专员如果职责分工、权限范围和审批程序不明确规范或机构设置和人员配备不合理，会导致衍生工具交易不能适当审核或超越授权审批如果衍生交易筹划监督不充分，使企业衍生交易筹划方案质量不高，会导致风险增大审批审核审核执行改进后的制度或程序改进制度或程序进行交易筹划交易监督并审核筹划流程及方案审核档案12结束资料存档开始监督执行编写审计报告提出改进意见审查整个流程与制度的执行情况记录交易档案索取交易原始凭证D1D22衍生工具交易检查执行流程控制表衍生工具交易检查执行流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11证券部经理在筹划交易时，审计人员对筹划流程及方案要进行相关的审核D22审计人员审查整个流程与制度的执行情况，重点对衍生工具交易的相关业务记录进行审查相关规范应建规范1 衍生工具交易管理制度参照规范1内部会计控制规范基本规范（试行）1企业内部控制应用指引文件资料1审计报告责任部门及责任人1 财务部、审计部1 总经理、财务总监、证券部经理、交易专员、审计人员、证券投资专员