诚泰小额贷款有限公司.doc

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1、诚泰小额贷款有限公司尽职调查操作实务为全面组织实施贷款风险五级分类，落实贷款“三查”制度，有效监控贷款资金的使用情况、合理设置制衡机制，界定信贷岗位尽责与否提供依据，确保公司贷款安全、稳健、高效运行。一、贷款申请、对象和基本条件(一)申请：对贷款申请的法规要求：第一，诚信申贷要求。要求借款人恪守诚实守信原则，按照贷款人要求的具体方式和内容提供贷款申请材料，并且承诺所提供材料是真实、完整和有效的。第二，主体资格要求。企事业单位依法办理工商登记或主管机关核准登记，个人应为具有完全民事行为能力的中国公民或符合国家有关规定的境外自然人。第三，经营的合法合规性。借款人经营活动符合国家产业政策、营业执照规

2、定的经营范围和公司章程，新建项目企业法人资本金到位比例要符合国家规定要求，而且有关部门批准文件完备等等。第四，信用记录方面。主要通过人行征信系统查询。第五，贷款用途必须以真实有效的商务基础合同、购买合同或其他证明文件为依据。对于固定资产贷款，应有明确对应的、符合国家政策的项目，不得对多个项目打捆处理。第六，还款来源在申请时应明确，一般应以正常经营收入作为首要的还款来源。第七，申请材料要具备真实性、有效性和完整性。贷款申请操作流程：客户申请与客户面谈借款人资格审查内部受理审核受理意见反馈申请资料准备与初步审查(二)对象(定位)：企事业法人(尤其是微小企业)、“三农”经济(尤其是种植业、养殖业和专

3、业户)、个私经济、具有完全民事行为的自然人。（三）基本条件：借款人应当具备依法生产经营、产品有市场、生产经营有效益、品质优良，恪守信用等基本条件，并且符合以下要求(农户和自然人贷款除外)：l、上年度经工商局年检的营业执照(必备资料)； 2、上年度经技监局年检的组织机构代码证； 3、上年度经人民银行年审的贷款卡(必备资料)； 4、法定代表人身份证明、签字样本、法人公章或印鉴章样本(必备资料)； 5、企业章程和验资报告； 6、经有资质的中介机构审计的上年度及当期财务报表； 7、或有负债清单及情况说明； 8、有必要提供的其他材料。二、贷款三查 (一)贷前调查 1、贷前调查的基本内容 (1)基本情况。

4、主要是借款人的贷款主体资格，基本条件是否符合要求。 (2)经营状况。主要是借款人近年的生产、销售、效益情况和发展前景预测。 (3)财务状况。主要是借款人近年的资产负债、资金结构、资金周转、盈利能力、现金流量等现状及变化。 (4)信誉状况。主要是借款人有无拖欠金融机构的贷款本息和不良信用记录。 (5)经营者素质。主要是法定代表人和主要领导层的学识、经历、业绩、品德和经营管理能力。 (6)担保情况。主要是抵(质)押物的权属，价值和变现难易程度，保证人的保证资格和保证能力。 2、贷前调查的程序和方法 一般采用查阅有关资料与实地调查相结合，定性分析和定量分析相结合的方法。贷前调查工作要求由双人（主办信

5、贷员与协办信贷员）共同完成。 3、调查结论 经深入细致的调查，将资料和信息进行分析和研究，形成客观、实际、公正的结论，形成报告，连同其他贷款资料一并送交审查部门审查。 (二)贷中审查 l、审查的主要内容 (1)借款人的主体资格是否合法，有无承担民事责任能力。 (2)借款人是否符合贷款基本条件。 (3)借款人生产经营、财务状况、信誉状况、发展前景及内部管理是否良好。 (4)借款用途是否合规，金额、期限、利率是否合规。 (5)法人公章、法定代表人或授权代理人的印章、签字样本的真伪。 (6)抵(质)押物的可靠性或保证人资格、能力的审查。 2、贷款审批 在贷款调查、审查意见的基础上，按授权权限进行审批

6、，决定贷与不贷，贷多贷少以及贷款方式、期限和利率。 (三)贷后检查 1、建立贷款台帐和贷款业务管理档案。 2、贷后检查的主要内容： (1)对借款人的生产经营状况、资信状况、偿债能力及贷款使用情况定期进行检查。 (2)重点检查贷款使用情况、偿债能力变化情况和履行借款合同情况。 (3)检查抵(质)押物的现状及价值变化情况以及保证人偿债能力的变化情况。 3、贷后管理 (1)贷款到期前一个星期，要向借款人发出提示还贷的通知(电话提示)。 (2)贷款逾期要向借款人每月发书面催款通知，并取得回执。 (3)贷款逾期三个月以上，要向借款人依法收贷。 三、贷款尽职调查提纲A、企业调查（一 ）、企业的基本情况设立

7、时间、注册地、核准经营范围；1、企业注册资本、出资人、出资方式（如是实物，所有权是否办到公司名下，评估报告）、股权异动录；2、公司营业执照、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码证、贷款卡等；3、股东基本情况4、法定代表人基本信息、个人品德信誉、犯罪记录、负债情况等；5、公司章程及历次修改情况；6、企业董事会成员，经理人基本情况；7、企业的组织架构（三年的演变情况）；8、企业对外投资；9、企业员工人数、构成、工资、五险一金交纳情况、劳动合同；10、企业的环保许可证。通过对企业基本情况的调查，应对下列问题作出判断：1、企业是不是依法设立、合法存续的法人实体；2、企业的注册资本是否到位，产权是否明

8、晰，是否存在产权争议；3、公司的治理结构是否健全；公司的经营班子是否具备经营管理能力；4、企业的组织架构是否与公司业务发展的要求相适应；（二）企业资产1、资产状况（1）企业资本及权益状况（注册资本的变化、资本公积的变化、盈余公积的变化、未分配利润的变化）（2）近三年的资产负债表；（3）企业固定资产；调查项目见附表一；（4）企业流动资产；调查项目见附表二；（5）企业流动资产短期流动性分析；分析内容见附表三；（6）企业应收帐款状况调查。调查项目见附表四、五、六；（7）应付款明细调查。通过对资产状况的调查，应对下列问题作出判断（1）企业的资本及权益是否真实、来源和形成是否合理；（2）企业的资产是否真

9、实，是否有效控制，资产是否存在严重的安全隐患；（3）企业固定资产的结构是否合理，是否有效的利用；（4）企业流动资产结构是否合理；流动资产中是否有严重的潜在的损失；营运资本是否充足；（5）流动资产的流动性是否充足；;2、企业无形资产状况（1）土地：土地面积、用地性质、土地使用权的来源、获取方式、获得土地使用权的时间、获得土地的价格、土地出让金支付凭证、当期入帐的价值、市场评估价；（2）商标：名称、图案、登记核准机关、商标的市场价值；（3）专利：种类、时效、有效性、范围；（4）著作权、商业秘密、品牌代理；（3）经营许可：经营许可的种类、取得的时间、批准机关；资质证书：资质证书的种类，取得的时间、批

10、准机关。3、企业负债状况（1）近三年来，企业银行贷款情况；调查内容见附表七；（2）近三年，企业非银行有息债务调查；调查内容见附表八；（3）企业无息负债和或有负债调查；（4）经营合同（采购、销售等）。通过对负债情况的调查，应对下列问题作出判断：（1）企业的负债是否合理，企业负债对应的资产是否实在；（2）在贷款期内，企业是否存在集中还债的风险；（3）企业是否有重大的债务纠纷；（4）近三年企业现金流状况调查4、企业经营情况调查（1）近三年企业主营业收入调查；调查内容见附表10；（2）近三年企业利润调查；调查内容见附表11；（3）近三年企业管理费用调查；调查内容见附表12；（4）近三年，企业新产品/新

11、服务项目开发情况调查：（5）新产品的技术来源，新服务的创新程度；（6）企业开发新产品/新服务的目标市场；（7）开发新产品/新服务项目的投入情况；（8）新产品/新服务项目预算的营业收入、利润、成本；（9）产品/新服务项目营运以来实际营业收入、利润、成本；（10）产品/新服务今后二年的成长性。（11）近三年来，企业设备更新和技术改造情况：三年来，企业设备更新和技术改造的投资情况；设备更和技术改造资金的来源及还本付息情况；备更新和技术改造的产出效果。（12）客户上游产品供应状况调查；近二年来，上游产品的供求关系状况；近二年来，上游产品价格变动情况；保期间上游产品的供求关系及价格变动趋势。（13）客户

12、 产品服务的市场竞争状况调查；同类产品/服务的主要供应商、服务商；同类产品/服务的价格、质量、特色；客户在行业中的地位及影响。（14）企业前10大客（用）户或主要市场情况；具体调查项目见附表13、14。5、企业货款管理情况调查（1）企业货款管理体制；（2）企业货款管理模式；（3）近二年来，企业问题货款回笼情况。6、企业对外投资情况（1）近三年来，对外投资的项目、投资额所占股权比例；（2）投资项目的基本情况；（3）对外投资所形成资产的质量和收益、现金分红情况。7、其他问题通过调查，应对下列问题作出判断：1、企业的经营是否稳定、健康；是否具有成长性；2、企业是否有相应的赢利能力和成本控制能力；3、

13、企业的新产品或新服务开发是否与市场竞争相适应；4、企业的技术进步和设备更新是否与市场竞争相适应；5、企业是否有稳定的供应渠道和良好的供应关系；6、企业是否有稳定的市场和客户，是否有核心竞争力；7、企业是否有健全的货款管理制度；8、企业对外投资是否安全，是否有合理的回报；9、可能引起企业经营发生重大逆转的因素是什么，目前企业是否存在其隐患。（三）企业人力资源状况调查1、经理班子人员的基本情况及近三年的异动情况；2、财务部、市场部（销售）、客户（服务）部、技术部、生产部、人力资源部经理人员近三年来的异动情况；3、员工基本情况、人数、文化程度、流动状况、工资、五险一金交纳情况、劳动合同；。通过调查主

14、要是对企业员工队伍的稳定性作出判断。（四）企业诚信状况调查1、企业董事会成员和经营班子成员是否有刑事犯罪纪录；2、近二年来，企业董事会成员和经营班子成员是否受到国家机关的行政处罚；3、董事会成员和经营班子成员与公司关联交易情况；4、近二年来，公司接受国家行政管理部门（包括但不限于税务、工商、质检、环保）的行政处罚情况；5、近二年企业因民事/合同纠纷被起诉及违约赔偿情况；6、企业的其他诚信状况。（五）企业银行信用等级状况1、企业开户银行、贷款银行、授信额度；2、近三年来，企业信用等级评定情况；（六）企业对外提供担保情况 企业对外提供担保的债权人、债务人、金额、期限、担保方式、是否办理了抵押登记、

15、质押登记等情况。（七）企业经济环境相关因素1、国家近期出台的宏观调控政策对企业经营与发展的影响；2、国家的产业政策对企业的经营与发展的影响；3、国家环保政策对企业经营与发展的影响；4、能源、交通供给状况（煤、电、油、运输）对企业经营与发展的影响；5、当地政1府对企业的态度及企业与政1府的关系；6、企业与当地社区的关系状况。（八）企业贷款用途及还款来源调查1、贷款是否需要、用途是否合理；2、贷款用途是否确切、客户是否有改变贷款的意图；3、客户使用贷款的预期效果；4、贷款使用效果分析；5、客户计划的还款来源；6、还款来源的可靠性；7、在计划还贷期间，其他到期债务情况；8、在计划还贷期间，可能发生的

16、其他债务法律追诉；9、是否已发生过贷款，贷款余额，归还情况，是否有逾期还款记录。（九）反担保、抵（质）押物状况调查，调查内容见抵（质）押物调查提要（十）风险分析即风险控制模式 通过风险分析，应对下列问题作出判断：1、企业可能发生的经营风险；2、企业可能发生的法律风险；3、企业可能发生的道德风险；4、企业可能发生的信用风险；5、企业可能发生的政策风险；6、企业的意外风险。（十一）尽职调查人员认为需要调查的其他问题附：抵（质）押物调查提要 调查表格附一：抵（质）押物调查提要 （一）债权质押调查提纲一、债权的种类。包括但不限于下述债权：应收帐款、工程款、赔付款、补偿款、应分红利、借款。二、债权形成过

17、程、合约、依据；三、债务人对债权的确认与异议；第三方权利主张；四、债务人的偿债计划及偿债能力；债权人偿债后，6个月内破产的可能性；五、强制债务人还债对债务人可能产生的影响及后果；六、诉讼偿债的法律管辖及司法环境，讼诉成本预测；七、尽职调查人员认为需要调查的其他问题。（二）公司股权质押调查提纲一、被质押股权公司（以下简称目标公司）的基本情况：包括但不限于1、目标公司的设立、出资方式、股权结构、股权异动；2、目标公司的资产情况；3、目标公司的经营情况；4、目标公司的公司章程、董事会议事规程，股权质押是否已取得股东会、董事会决议等；二、质押股权取得的过程；是否共有或有第三方权利主张，是否质押；（三）

18、目标公司其他股东对质押股权的态度；（四）目标公司董事会成员及经营班子的基本情况；（五）股权转移后，我方处置方案；（六）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。三、收费权质押调查提纲（一）收费权的性质、种类；（二）收费批准机关、批准文号、批准收费标准、时间；（三）近三年来收费收入情况及月度分布；（四）收费管理制度；（五）近三年来收费所发生的管理费及构成；（六）收费收入的前景预测；（七）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。四、土地抵押调查提要（一）土地的基本情况、土地性质（建设用地、划拔地、安置地等）面积、位置、开发程度、周边道路、基础设施状况；（二）土地的权属调查：1、土地使用权的来源；2、土地使用

19、权证；3、土地红线图；4、土地的出让条件。5、土地出让合同，支付出让金的票据；6、国土证；7、土地是否办理了抵押。（三）土地的规划调查：1、城市详规中土地的类别、级别；2、土地的规划要点；3、近一年内，周边土地利用规划异动情况；4、最近，规划部门对目标地块的规划异动情况。（四）土地税费清缴情况调查：1、土地出让金是否交清：核查国土地部门的国土出让金交款通知单、国土出让金交款*；2、土地营业税：核查土地交易总价格、营业税税票；3、土地交易契税：核查土地交易总价格、契税税票；4、土地增值税；5、如果系直接征用的农用地，必须清查下列费用；（1）土地管理费；（2）耕地开垦费；（3）防洪保安基金；（4）

20、新增建设用地有偿使用费；（5）新菜地建设基金；（6）新渔塘建设基金；（7）森林植被恢复费；（8）文物勘查费；（9）耕地占用税。（五）土地的价值评估：1、国土部门制定的基准地价；2、中介机构的评估价；3、近一年内，周边500m范围内，土地的成交价；4、周边500m范围内，楼盘现房或期房的销售价格；5、近一年内，500m范围内的土地交易情况及土地供给状况。（六）相关法律关系调查：1、土地历次的抵押情况；2、土地权属是否存在第三方权利主张；3、企业的经济讼诉是否涉及土地的冻结、查封。（七）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。 五、房产抵押调查提要（一）房产的基本情况：1、面积、结构、层高、跨度；2、

21、位置、周边商业环境；3、使用状况：自用（生产、经营、居住、仓库）、出租（租赁期、租金收入、押金）、公司用房；4、房产是否办理了抵押；5、业主是否有2套以上房产；6、房产是否为2人以上共有。（二）房产权属调查：1、房产的来源（商品房、经济适用房、房改房、安置房等）；2、国土使用证；3、房屋产权证：包括房产证、购房*。（三）规划情况调查：1、房屋的建设是否符合规划的要求；如果不符合，须调查违规的处罚情况及规划部门的态度；2、房屋是否处于旧城改造区内；如果是，须查核城市的改造规划。（四）房屋的安全状况调查：1、房屋本身是否存在安全隐患或是否是危房；2、房屋周边100米内是否有危房或有重大污染源；3、

22、房屋周边100米内是否存在发生地陷、山体滑坡的隐患；4、消防通道是否符合要求。（五）房屋的价值评估：1、历史成本价2、评估价；3、周边1公里范围内同质楼盘售楼价；4、周边1公里范围内二手房成交状况及价格；（六）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。六、设备抵押调查提纲（一）设备的基本情况：设备的名称、型号、制造厂家、出厂日期、出厂额定的主要技术经济指标。（二）设备采购、使用情况：1、采购合同（贷款支付情况，是否存在所有权保留条款）；2、购货*；3、质量保证书、安装、使用、维护手册、图纸；4、安装时间、安装公司；5、投入使用时间及投入使用以来的日历作业率；6、设备实际达到的主要技术经济指标；7、设

23、备的大修理情况及当前的状况；8、设备在企业制造系统中的作用，如果没有该设备，对企业制造系统会造成多大的影响。（三）设备的价值评估：1、出厂价格、折旧、净值；2、评估价；3、同一或同业制造商当前销售同类产品或换代产品的价格；4、同一或同业制造商制造的同类产品或换代产品的主要技术经济指标；5、同类设备在二手设备市场上的价格及二手设备市场对此类设备的需求状态；6、拆卸、搬运费用。（四）销售此类二手设备的主要渠道、销售商；（五）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。七、原材料（库存商品、物资）抵押调查提纲（一）原材料的明细情况；见附表一（二）原材料的价格评估；1、出厂价格及进货*；2、当前市场上的销售价

24、格；3、近二来，此类原材料价格的变化趋势；4、批量销售，一次付款的市场价格，须调查三家以上的经销商；（三）转让、拍卖、销售渠道调查；1、此类产品销售的集散地；2、主要经销商； （四）原材料是否与第三人签订了购销合同，买方支付贷款的情况，以及买方是否已经取得原材料。 八、房产抵押调查提要（一）房产的基本情况：1、面积、结构、层高、跨度；2、位置、周边商业环境；3、使用状况：自用（生产、经营、居住、仓库）、出租（租赁期、租金收入、押金）、公司用房；4、房产是否办理了抵押；5、业主是否有2套以上房产；6、房产是否为2人以上共有。（二）房产权属调查：1、房产的来源（商品房、经济适用房、房改房、安置房等

25、）；2、国土使用证；3、房屋产权证：包括房产证、购房*。（三）规划情况调查：1、房屋的建设是否符合规划的要求；如果不符合，须调查违规的处罚情况及规划部门的态度；2、房屋是否处于旧城改造区内；如果是，须查核城市的改造规划。（四）房屋的安全状况调查：1、房屋本身是否存在安全隐患或是否是危房；2、房屋周边100米内是否有危房或有重大污染源；3、房屋周边100米内是否存在发生地陷、山体滑坡的隐患；4、消防通道是否符合要求。（五）房屋的价值评估：1、历史成本价2、评估价；3、周边1公里范围内同质楼盘售楼价；4、周边1公里范围内二手房成交状况及价格；（六）尽职调查人员认为需要调查的其他问题。B、个人调查（

26、一） 、基本情况借款人姓名、性别、年龄、身份证号、学历、职称、婚姻状况、现居住地址及工作地址、联系方式、家庭成员、个人及家庭有无不合理大额负债、个人及家庭成员有无重大慢性疾病、有无赌博、吸毒等不良嗜好。 备注：1. 婚姻状况说明（已婚者提供结婚证、未婚者提供未婚证明、离婚者提供离婚证） 。2. 职称：自然人客户具有的重要专业资格（包括经济师、会计师等专业资格）与职业资格（包括律师、医生、注册会计师等职业资格。3. 居住地址通过查验自然人客户真实住址的水电费单、固定电话费单、物业管理费单等，并检查相关费用额发生及支付是否具有连贯性，是否存在拖欠等相关情况。4. 联系方式包括但不限于家庭固定电话，

27、借款人移动电话，借款人单位固定电话，借款人配偶移动电话，借款人配偶工作固定电话。（二） 、信用情况 通过人民银行征信系统和有无利害关系第三方评价（从亲戚，邻居，以往合作关联人）：，查询借款人是否有恶意拖欠银行、其他单位和个人借款及货款的历史，恪守信用等情况。有无犯罪记录及纠纷。（三） 、收入支出情况个人及家庭总收入及来源，上家庭总支出及去向，家庭纯收入及上年度人均收入等情况及相关证明文件原件（如工资存折、房屋出租租赁合同协议、村民分红凭证、相关股权证明及其他收入证明文件）。（四） 、资产负债情况1、不易变现财产：房屋间数及结构，平方面积、座落位置、购建时间、变现价值；其他不易变现财产及变现价值

28、。2、主要可变现的财产 ：（1）、机械设备名称、数量及变现价值；（2）、交通运输工具及变现价值；（3）、家电器具及变现价值；（4）、存货及变现价值；（5）、存款及其他变现价值等；（6）、主要可变现价值合计。3、负债情况 写清原贷款金额，贷款金融机构，贷款形态、欠息金额和其它负债（比如私人借款）等，计算资产负债比例。二、 调查贷款用途及还款情况借款主要用于干什么？是否符合国家政策，市场前景如何？项目行业现状及发展前景如何?借款人的从业经验如何？借款人的经营理念及管理模式如何？生产技术水平、原材料供货及销售情况，结算方式，预计效益如何？借款人的自有资金多少，尚缺资金多少，多长时能收回成本，什么时间

29、能还清贷款。三、 调查抵押物情况属于保证担保方式的贷款，写清保证担保人基本情况（同借款人基本情况）与资产负债状态、分析评估担保资格，担保人的资金来源等；属于抵押担保的贷款，要写 清抵押物的名称，存放具体地点、数量、（房产写明座落位置结构、间数、层数、平方面积，写清占地和建筑面积、附简易平面图）估价、变现能力等。四、 总诉通过对借款人基本情况、生产经营情况个效益情况的分析，结合抵押担保情况对贷款风险进行评价。通过分析，测试本笔贷款给公司带来的经济效益和合作潜力，调查人要在进行贷款综合效益分析的基础上，总体评价客户的“经济实力、生产经营，信用，风险状况”结合借款用途、还款来源和计划明确以下事项：1

30、、贷与不贷；2贷款方式；3贷款金额；4贷款期限；5贷款利率；6还款方式7. 出帐前须落实的限制及保护性条款等。C、农户调查一、基本情况 贷户的姓名、年龄、性别、文化程度、家庭成员、住址、主要从事产业、从事职业专业技能、诚信程度等。二、资产负债情况 上年家庭总收入及来源，上年家庭总支出及去向，家庭纯收入及上年度人均收入等情况。三、贷户家庭财产情况 （一）不易变现财产：房屋间数及结构，平方面积、座落位置、购建时间、变现价值；其他不易变现财产及变现价值。（二）主要可变现的财产 ：1、机械设备名称、数量及变现价值；2、交通运输工具及变现价值；3、家电器具及变现价值；4、存货及变现价值；5、存款及其他变

31、现价值等；6、主要可变现价值合计。四、负债情况 原贷款金额，贷款金融机构，贷款形态、欠息金额和其它负债（比如私人借款）等，计算资产负债比例。五、家庭经营情况 贷户的家庭承包土地面积、种植主要作物，具体亩数、产量、产值、每亩纯经济收入；养殖业总收入、头数、生产周期、周期内的产量、产值经济效益；加工业写清加工量、经济效益；外出务工收入等情况；综合评估客户全年收入状况。六、借款用途及效益 借款主要用于干什么？是否符合国家政策，市场前景如何？预计效益如何？自有资金多少，尚缺资金多少，多长时能收回成本，什么时间能还清贷款。七、还款来源 用于还款的资金来源是什么，资金来源收入情况分析。八、担保情况 属于保

32、证担保方式的贷款，写清保证担保人基本情况（同借款人基本情况）与资产负债状态、分析评估担保资格，担保人的资金来源等；属于抵押担保的贷款，要写 清抵押物的名称，存放具体地点、数量、（房产调查座落位置结构、间数、层数、平方面积，写清占地和建筑面积、附简易平面图）估价、变现能力，还款的来源 等。四、调查、检查分析一、对贷款企业经营活动进行分析的一般方法贷前调查和贷后检查工作的主体是对贷款企业进行生产经营活动分析。主要包括和使用对企业进行生产、经营活动分析的一般方法。 （一）单一法和比较法 根据贷款企业的财务报表进行比较分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是单一法。通过与其他时期、或同业其他企业

33、的财务报表进行比较、分析，而对企业生产经营状况做出判断的方法，就是比较法。比较法是贷款公司在贷前调查中对企业做出评价的最基本、最重要的方法之一。主要有三种形式： 1. 计划对比 实际数值与预期目标对比，求预期目标的完成情况。计算的方法如下： 1) 绝对数值比较 实际指标比计划指标增减额=报告期的实际完成数-报告期（或预期）的计划数100 2) 相对数值比较 计划完成百分比=报告期的实际完成数/报告期（或预期）的计划数实际指标比计划（或预期）指标增减百分比=计划完成百分比-100通过本期实际与计划指标对比、与预期指标对比、与理想目标对比，可以找出实际偏离预期计划目标的差异，说明各项预期计划目标的

34、实现情况，为进一步分析指出方向。 2. 历史对比 实际数值与不同时期指标对比，分析本期发展变化情况。通过本期实际与上期实际比、与上年同期实际比、与历史最好水平比，可以观察分析企业经济发展变化和趋势，以及改善企业经营管理实际情况等。 3. 最优对比 实际数值与先进水平比较，分析与先进水平的差距。它是一种企业之间的比较分析。对比方式包括：本企业实际与当地同类企业的先进水平或平均水平比，与国际同类企业的先进水平或与平均水平比等等。通过对比，可以扩大眼界，站在一个较高的角度对企业有一个全面、客观的评价。 运用对比法的一个重要的条件是注意指标的可比性，内含的一致性。否则，不能正确地说明问题，甚至得出错误

35、的结论。所谓指标的可比性，是指相互对比的指标，必须在指标内容、时间长度、计算口径、计价基础等方面相一致。在进行企业间对比时，还要注意它们各自的技术经济特点。 （二）实数法和比年法 对会计报表中各个项目，用实数进行分析判断的方法叫做实数法。通过算出一个项目和其他项目的比率来分析判断的方法是比率法。实数法或比率法都有多种形式。无论哪种方法，如果只用其中一种很难做出正确的判断，所以需要同时采用多种方法。 比率是一种相对数，它揭示了指标间的某种关系，把某些用绝对数不可比的指标转变为可比指标。根据分析内容和要求的不同，主要有三种形式： 1. 构成比率分析 它是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重

36、，分析构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点与变化趋势。比如：产品构成要素分析，通过分析原材料、工资、费用，可明确各成本项目的变化及存在的问题，为降低成本指明方向，确定重点。 2. 相关比率分析 它是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又有关的指标加以对比，求出其比率，以便从经济活动的客观联系中认识生产经营情况。如将实现利润与销售收人对比、与销售成本对比与自有资本金对比，可以分别求出销售利润率、成本利润率、自有资本利润率，等，可从不同角度观察分析企业的利润水平。 3. 趋势比率分析 它是将不同时期同类指标的数值进行对比，求出其比率。从而分析该项指标的发展方向和增

37、减速度，观察经营活动的变化趋势。 4. 综合分析法与因素分析法 对某一指标测定各个相互联系的因素对该指标差异的影响程度的分析方法是因素分析法。把某一会计报表做为整体，进行综合性观察和分析判断的方法是综合分析法。二、对贷款企业生产经营进行分析的基本步骤（一）确定分析目标 经营分析目标依分析目的不同而不同。从银行来说，贷前调查的目的是要对贷款可行性进行分析，分析目标主要是信贷资金安全性和获利性；由于贷款放出后，银行与企业等于上了同一条船。因此，还要像企业经营决策者一样，把企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整也作为保前调查的分析目标。保后检查的目的是要考虑担保贷款资金的安全性和企业还款的可能性

38、，分析目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力。 （二）制定分析方案 分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工进行；要列出分析项目、确定完成内容、完成标准。 （三）收集数据信息 企业各项经济活动都与内外部环境的变化相联系。会计信息只反映企业经济活动在某工时期的结果，并不反映经济活动的发生、发展变化过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此，要求客户经理根据分析任务收集会计信息外的相关数据资料。这些信息一般包括：宏观经济形势信息；行业情况信息；企业内部数据等。例如，企业的市场占有率、市场价格、企

39、业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。 信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。 （四）核实并整理信息资料 首先核对和明确财务报告是否反映了真实情况、是否与所收集到的资料有较大出入。如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对、寻求真实情况。 （五）分析现状并寻求变化原因 根据规范的保前调查和保后检查的分析目标和内容，评价所收集的资料、寻找数据的因果关系。联系企业客观环境、解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在的问题。提出意见，探讨改进办法与途径。 （六）做出分析结论并撰写分析报告 由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求在做出

40、分析结论时遵循一定的原则。如收集全面资料、掌握真实情况；通过指标对比，进行综合判断；点面结合、抓住重点；定性分析与定量分析相结合；静态分析与动态分析相结合等等。这些原则都是在实践中总结出来。分析中必须坚持，才能得出正确结论。 三、对贷款企业经营活动进行分析应注意的问题 在对贷款企业的生产经营活动进行分析过程中，应注意下列问题，以便通过分析，做出正确的评价。 （一）注意报表数据无法反映的因素 会计报表以货币作为统一计量单位反映企业的财务状况和经营成果，而一些不能用货币来计量的因素，如企业职工的事业心与责任感、企业劳动力的素质、从业人员作风、企业荣誉、企业领导层的才智与能力、企业可能取得的科技上的

41、突破、产品的开发与研究。企业所处的社会和经济环绕的变化、意外事故的损失等等，这些因素从会计报表上无法得知，但与企业的盈利高低有关；所以分析时，一旦忽略这些因素，就难以得出正确结论。另外，某些外部因素在企业的会计报表中也无法体现。例如，由于竞争对手将某种新开发的产品投入市场，导致本企业存货过时而成为滞销货。但是，假如企业以原始成本作为存货的计价基础，那么其计算出来的财务比率就会变得不可靠。 为使分析评价尽可能全面、公正，除了以会计报表作为重要的评价依据外。还要注意其他有关资料的搜集，以达到丰富、补充会计报表数据的目的。这些资料包括：企业内部的计划资料、统计资料、业务核算资料，其他专业性机构、如投

42、资咨询服务机构、行业性协会、证券交易所等据供的有关资料，以及企业管理人员对企业当年度生产经营与未来展望的评价，均可作为分析者的必要的分析资料。 （二）注意评价标准的客观性 通过对比分析如何判断企业优劣，有无一定的标准？这是一个重要而又难以回答的问题。比如流动比率，一般认为不低于200%为好，但是，由于企业所处的地理环境、企业生产经营的特点、企业所属行业特点等等，对财务比率也有一定影响，因此，用一个统一的标准比率去评价各行各业的经营业绩和财务状况显然是不合理的。因此，各企业应结合自身特点，参考同业水平，实事求是地制定评价标准。 （三）注意报表数据的局限性 利用会计报表进行业绩分析尽管十分重要，但

43、也有局限性： 1. 以历史资料为依据 会计报表提供的信息都是历史情况记录着过去发生的事，投资者需要了解未来的变化、只能由自己来预计未来可能发生的变化。 2. 货币计量原则 由于会计采用货币为计量单位。会计报表也只能反映用货币能衡量的物品，许多不能用货币表示但对企业未来盈利有影响的因素、会计报表都反映不出来。如企业可能取得的科技上的突破、企业劳动力的素质、企业所处的社会经济环境的变化等因素。 3. 过去实际成本 会计报表的资产价值都是过去的实际成本，在物价变动幅度较大的情况下，它不能完全正确反映企业资产的现实价值。 4. 币值的稳定性 会计报表是以货币来计量的。并且假设货币的购买力是稳定的。在通

44、货膨胀的时候，这种假设是不现实的。 5. 会计估价 在会计账务处理中涉及的许多数字带有估计的性质。如固定资产使用年限和残值的估计以及存货价值的确定。因此，会计的许多数据仅是它们的近似值。 6. 帐务处理方法的差异国家对企业某些业务的记帐方法，允许作不同的处理。如，对存货的价值，有些企业使用先进先出法；而另一些企业使用后进先出法、加权平均法。不同的帐务处理，结果也是不一样的。 （四）注意报表数据的偶发和伪饰的可能性 会计报表根据企业决算日的会计记录编制，年度决算前临时发生的一些事项，有时对会计报表的内容产生较大影响。如年终收到一批材料、货款未付时，如何处理？如果增加存货和应付账款就会影响速动比率

45、；又如，销售一批货物，货款未收，如果把货款计算在今年，利润就高，等等。上述这些偶发事项有可能改变某些财务比率。因此，分析时可将偶然因素剔出。 在使用财务比率时还必须注意会计报表的数据是否经过乔装打扮。如有的企业赶在编制报表前将借款还掉，下年初再设法借入以掩饰其偿债能力。在这种情况下，企业的流动比率所揭示的信息就缺乏真实性。因此，对企业经营活动进行分析时，应注意分析其会计期末前后一段时间的变化情况。（五）注意事物的变化性 经营分析中的比率分析所得出的结果可以说是一种终止状态的比率。例如年度比率就是表现已经过去的事情。显示当年企业的状态，它不能把一切都判断出来。要历史地、发展地进行分析。从指标的趋

46、势、走向上，可以看出企业真实的动态变化。四、客户经营活动实地分析 1. 客户总体发展状况 1）通过客户资本绝对占有率、资本相对占有率，可以总观其经营规模状况，了解该客户在其所属行业中的地位。 2）通过客户的市场绝对占有率、市场相对占有率，可以了解客户产品销售状况，及对市场的垄断状况。分析客户发展前景及收入水平。 3）通过与同行业的企业的销售（营业）增长率、所有者权益增长率（特别是与主要竞争对手）的比较，可得知该客户在行业中的发展趋势和能力。 4）如果该客户销售(营业)增长率、所有者权益增长率变化较大，应说明变化较大的原因，并分析其合理性。 2. 销售情况 目的：对企业产品的生产经营情况有一个细致的把握。如果该客户属于加工制造业： 1）通过主要产品及销售额的把握，可分析出该客户的销售额(收入)的来源是否真实。 2）通过主要产品销售额(收入)占比可发现其对主营产品的依赖程度。对主要产品的市