山东建筑大学政府与非营利组织考试资料.docx

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1、山东建筑大学政府与非营利组织考试资料*与非营利组织会计期末总复习 第1讲 *与非营利组织会计概述 我国*会计的适用范围 行政机构 立法机构 司法机构 政党和政治协商机构 军队 事业单位和公立社会团体 我国*预算体系介绍 中央预算：由中央*直属各部门的预算组成 地方预算：省及以下各级*的预算，每一级*预算由该级*各部门的预算组成 *与非营利组织会计的组成体系 *与非营利组织会计的要素和等式 会计基础 财政总预算会计：收付实现制 财政预算外资金会计：收付实现制 行政单位会计：收付实现制 事业单位会计：部分单位收付实现制，部分单位权责发生制 民间非营利组织会计：权责发生制 会计要素 会计等式 资产负

2、债表：资产=负债+净资产 收入费用表：收入-支出=结余 预算收支表：预算收入-预算支出=预算结余 第2讲 财政总预算会计概述、资产和负债 财政总预算会计资产 国库存款其他财政存款有价证券在途款暂付款 与下级往来款预拨经费基建拨款 财政总预算会计负债 暂存款与上级往来借入款 收入概述 1一般预算收入2基金预算收入3国有资本经营预算收入4专用基金收入 5补助收入6上解收入7调入资金 支出概述 1一般预算支出2基金预算支出3国有资本经营预算支出4专用基金支出 5补助支出6上解支出7调出资金 预算支出的支付方式 直接支付 单一账户从国库直接支付 授权支付 传统方式实拨资金从预算单位账户支付 一般预算收

3、入 1.根据预算收入日报表： 借：国库存款-一般预算存款 贷：一般预算收入-税收收入/非税收入 2.年终结转： 借：一般预算收入 贷：一般预算结余 基金预算收入 1.根据预算收入日报表： 借：国库存款-基金预算存款 贷：基金预算收入-文化事业收入/国有土地收益基金/ 2.年终结转： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余 国有资本经营预算收入 1.根据预算收入日报表： 借：国库存款-国有资本金金预算存款 贷：国有资本经营预算收入-利润收入/股利、股息收入/产权转让收入/清算收入 2.年终结转： 借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余 专用基金收入 1.取得专用基金收入： 借：其他财政存

4、款 贷：专用基金收入-粮食风险金 2.年终结转： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 补助收入核算 1.收到补助收入： 借：国库存款-一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款 贷：补助收入-一般预算补助/基金预算补助/国有资本经营预算补助 2.退还： 借：补助收入 贷：国库存款 3.年终结转： 借：补助收入 贷：结余类科目 上解收入核算 1.收到上解收入： 借：国库存款-一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款 贷：上解收入-一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解 贷：国库存款-一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款 2.退还： 借：国库存款 贷：补助支出

5、3.年终结转： 借：结余类科目 贷：补助支出 上解支出 1.向上级上解支出： 借：上解支出-一般预算上解/基金预算上解/国有资本经营预算上解 贷：国库存款-一般预算存款/基金预算存款/国有资本金金预算存款 2.退还： 借：国库存款 贷：上解支出 3.年终结转： 借：结余类科目 贷：上解支出 调出资金 1.调出资金： 借：调出资金 贷：国库存款 2.年终结转： 借：结余类科目 贷：调出资金 事业单位会计 财政补助收入 财政直接支付，银行转来财政直接支付入账通知书： 借：事业支出-财政补助收入-基本支出/项目支出 贷：财政补助收入-基本支出/项目支出 年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财

6、政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入 财政授权支付，银行转来授权支付到账通知书： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入-基本支出/项目支出 年终，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入 其他方式(财政实拨资金）： 借：银行存款库存现金 贷：财政补助收入-基本支出/项目支出 期末：借：财政补助收入 贷：财政补助结转 二、上级补助收入 收到时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 -上级主管部门(基本支出，课题经费） 余额缴回时，借：上级补助收入， 贷：银

7、行存款 年终结帐时， 借：上级补助收入， 贷：事业结余 事业收入 未采用财政专户返还 借：银行存款库存现金 贷：事业收入-培训支出/展览门票支出 采用财政专户返还： A.借：银行存款库存现金 贷：应缴财政专户款 B.借：银行存款库存现金事业收入-基本支出 零余额账户用款额度 贷：事业收入-财政专户返还收入 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：事业收入 贷：非财政补助结转 将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：事业收入 贷：事业结余 经营收入 按照实际收到或应收的金额确认收入： 借：银行存款应收账款应收票据等 贷：经营收入，应缴税费应缴增值税

8、期末，将本科目本期发生额转入经营结余： 借：经营收入 贷：经营结余 其他收入 收到时： 借：银行存款/库存现金 贷：其他收入-租金收入/投资收益/捐赠收入-xx项目 期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：其他收入 贷：非财政补助结转 将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：其他收入 贷：事业结余 附属单位上缴收入 借：银行存款 贷：附属单位上缴收入-招待所 事业支出 财政直接支付/授权支付/货币资金的核算 借：事业支出 -财政补助支出/其他资金支出-基本支出/项目支出， 贷：财政补助收入 -基本支出/项目支出/零余额账户余款额度/银行存款 期末，

9、A.将本科目本期发生额结转入“财政补助结转”科目： 借：财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出 B.将本科目本期发生额结转入“非财政补助结转”科目： 借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出 C.将本科目本期发生额结转入“事业结余”科目： 借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 上缴上级支出 上缴时， 借：上缴上级支出-上级单位 贷：银行存款 年终 借：事业结余 贷：上缴上级支出 对附属单位补助支出 对附属单位补助时，借：对附属单位补助-杂志社 贷：银行存款 补助收回时，借：银行存款， 贷：对附属单位补助 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。期末，借：

10、事业结余 贷：对附属单位补助 财政补助结转 期末，将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转： 借：财政补助收入基本支出、项目支出 贷：财政补助结转 将事业支出本期发生额结转入财政补助结转： 借：财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出 年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余： 借：财政补助结转 贷：财政补助结余 或相反的分录。 按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额： 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度零余额账户用款额度银行存款等 取得主管部门归集调入财

11、政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。 经营结余 期末，将经营收入、经营支出本期发生额结转入经营结余： 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 年末，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目： 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。 事业结余 期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目： 借：事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入 贷：事业结余 将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额

12、结转入事业结余： 借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 其他支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 年末，将本科目余额结转入非财政补助结余分配科目： 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 或相反的分录。 非财政补助结转 期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入 贷：非财政补助结转 将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入非财政补助结转： 借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出其他支出 事业基金 年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金：

13、借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 或相反的分录。 年末，将留归本单位使用的非财政补助专项剩余资金转入事业基金： 借：非财政补助结转 贷：事业基金 第5讲 行政单位会计概述、资产和负债 零余额账户用款额度 只核算预算单位零余额账户的用款额度，不核算财政零余额账户的用款额度 收到财政授权支付额度到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 授权支付 借：经费支出库存材料等 贷：零余额账户用款额度 提取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度 财政应返还额度 本年度： 根据：直接支付用款额度-实际直接支付数 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 根据：授权支付用款额度-实际授权支付数 借：财政应返

14、还额度 贷：零余额账户用款额度 根据：授权支付用款额度-已下达授权支付额度 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度： 恢复直接支付用款额度 不做账务处理 实际使用恢复的直接支付用款额度 借：经费支出等 贷：财政应返还额度 恢复或下达授权支付用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 实际使用恢复的或下达的授权支付用款额度 借：经费支出等 贷：零余额账户用款额度 暂付款 确认付款 借：暂付款 贷：现金银行存款 收回 借：现金银行存款 贷：暂付款 转列支出 借：经费支出 贷：暂付款 库存材料 核算内容；办公用品，专用材料 购入 借：库存材料 贷：拨入经费零余额账户用款额度银行存款 领用

15、 借：经费支出 贷：库存材料 正常盘盈 借：库存材料 贷：经费支出 正常盘亏 借：经费支出 贷：库存材料 有价证券 购入 借：有价证券 贷：银行存款 兑付 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入 固定资产 购入或有偿调入 借：经费支出 贷：拨入经费零余额账户用款额度银行存款等 借：固定资产 贷：固定基金 盘盈、无偿调入或接受捐赠 借：固定资产 贷：固定基金 处置 借：固定基金 贷：固定资产 应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入 计提： 借：经费支出 贷：应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入 发放： 借：应付工资 应付地方津贴补贴 应付其他个人收入 贷：拨入经费零余额账户用款额度银

16、行存款现金 拨入经费 取得拨入经费 借：经费支出零余额账户用款额度等 贷：拨入经费 年终结转 借：拨入经费 贷：结余 其他收入 其他各种收入：不需上缴财政的零星杂项收入；有价证券和银行存款利息收入等 取得其他收入 借：银行存款现金 贷：其他收入 年终结转 借：其他收入 贷：结余 经费支出 发生经费支出 借：经费支出 贷：拨入经费零余额账户用款额度银行存款现金库存材料等 年终结转 借：结余 贷：经费支出 固定基金 (1)增加固定资产 借：固定资产 贷：固定基金 (1)减少固定资产 借：固定基金 贷：固定资产 收入、支出和净资产 收入的结转 借：拨入经费 其他收入 贷：结余 支出的结转 借：结余

17、贷：经费支出 拨出经费 二、有价证券的核算 1.用预算结余资金购买有价证券，会计分录为： 借：有价证券预算结余购入基金预算结余购入 贷：国库存款一般预算存款基金预算存款 2.收到有价证券到期兑付的本金和利息，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款基金预算存款 贷：有价证券预算结余购入基金预算结余购入 贷：一般预算收入 贷：基金预算收入 三、暂付及与下级往来款项的核算 暂付款的核算 1.临时借给预算单位款项，会计分录为： 借：暂付款单位贷：国库存款一般预算存款 收到预算单位归还的暂借款项，做相反的会计分录。 2.将暂借给预算单位的款项转列支出，会计分录为： 借：一般预算支出贷：暂付款单位 与下级

18、往来的核算 1.借给下级财政部门一般预算资金，会计分录为： 借：与下级往来财政贷：国库存款一般预算存款 收到下级财政归还的借款，做相反的会计分录。 2.将对下级财政的借款转作一般预算补助，会计分录为： 借：一般预算支出转移性支出 贷：与下级往来财政 3.财政体制结算中应收下级财政上解的一般预算资金，会计分录为： 借：与下级往来财政 贷：一般预算收入转移性收入 4.财政体制结算中应付下级财政一般预算补助资金，会计分录为： 借：一般预算支出转移性支出 贷：与下级往来财政 四、在途款的核算 1.库款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入，会计分录为： 上年度账 借：在途款 贷：一般预算收入 新年度

19、账 借：国库存款一般预算存款 贷：在途款 2.决算清理期内收回上年度已列基金预算支出的款项，会计分录为： 上年度账 借：在途款 贷：基金预算支出 新年度账 借：国库存款基金预算存款 贷：在途款 五、预拨款项的核算 预拨经费的核算 1.预拨不在本期列支的款项或预拨下年度经费，会计分录为： 2.借：预拨经费单位 贷：国库存款一般预算存款 预拨经费收回，做相反的会计分录。 2.将预拨经费转列支出，会计分录为： 借：一般预算支出贷：预拨经费单位 基建拨款的核算 1.拨付基建财务管理部门基本建设资金，会计分录为： 借：基建拨款基建财务管理部门 贷：国库存款一般预算存款 收回基建拨款，做相反的会计分录。

20、2.收到基建财务部门报来的基本建设支出月报表，会计分录为： 借：一般预算支出 贷：基建拨款基建财务管理部门 *负债的核算 一、暂存款的核算 1.收到性质不明的款项，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款 贷：暂存款待查款 2.查明原因，退回款项。会计分录为： 借：暂存款待查款贷：国库存款一般预算存款 二、与上级往来的核算 1.财政体制结算中发生应上解上级财政的一般预算资金，会计分录为： 借：一般预算支出转移性支出贷：与上级往来 2.财政体制结算中发生应由上级财政补助的一般预算资金，会计分录为： 借：与上级往来 贷：一般预算收入转移性收入 3.从上级财政借入一般预算资金，会计分录为： 借：国库存

21、款一般预算存款 贷：与上级往来 归还上级财政的借款，做相反的会计分录。 4.上级财政通知将借款转作一般预算补助，会计分录为： 5.借：与上级往来贷：一般预算收入转移性收入 v *净资产的核算 一、结余的核算 1.预算结余的核算 年终结转一般预算收支，会计分录为： 借：一般预算收入 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 2.基金预算结余的核算 年终结转基金预算收支，会计分录为 借：基金预算收入贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 3.国有资本经营预算结余的核算年终结转国有资本经营预算收支，会计分录为：借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余 借：国有资本经营预算

22、结余 贷：国有资本经营预算支出 二、预算周转金的核算 1.收到上级财政拨来的周转金，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款 贷：预算周转金 2.用预算结余设置和补充周转金，会计分录为： 借：预算结余 贷：预算周转金 行政单位资产的核算 一、暂付款的核算 二、有价证券的核算 1.购入有价证券，会计分录为： 借：有价证券国库券 贷：银行存款 2.兑付或转让有价证券，会计分录为：借：银行存款贷：有价证券国库券 贷：其他收入 三、库存材料的核算 1.购入材料，支付价款和运输费，会计分录为： 借：库存材料 借：经费支出基本支出、项目支出 贷：拨入经费 2.领用材料，会计分录为： 借：经费支出基本支出、项

23、目支出 贷：库存材料 3.材料盘盈、盘亏处理，会计分录为： 借：库存材料 贷：经费支出基本支出、项目支出 借：经费支出基本支出、项目支出 贷：库存材料 四、行政单位固定资产的核算 1.购置固定资产，会计分录为： 借：经费支出基本支出、项目支出 贷：拨入经费 同时，记录：借：固定资产贷：固定基金 2.接受捐赠固定资产，会计分录为： 借：经费支出基本支出、项目支出 贷：银行存款 同时，记录：借：固定资产 贷：固定基金 3.盘盈固定资产，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 盘亏，做相反的会计分录。 4.出售、报废、毁损固定资产，会计分录为： 借：固定基金 贷：固定资产 借：经费支出基本支出、项

24、目支出 贷：银行存款 借：银行存款 贷：其他收入 v 行政单位负债的核算 应缴预算款的核算 1.实行非税收入收缴制度改革，已取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，会计分录为： 借：应缴预算款 贷：应缴预算款 2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，分录为： 借：银行存款 贷：应缴预算款 将应缴预算款上缴财政国库，会计分录为： 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 1.实行非税收入收缴制度改革，取消收入过渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费，会计分录为： 借：应缴财政专户款 贷：应缴财政专户款 2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过

25、渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费。 按比例上缴方式下，会计分录为： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 贷：预算外资金收入基本支出、项目支出 结余上缴方式下，会计分录为： 借：银行存款 贷：预算外资金收入基本支出、项目支出 借：预算外资金收入基本支出、项目支出 贷：应缴财政专户款 暂存款的核算 v 行政单位净资产的核算 固定基金的核算行政单位的固定资产不计提折旧，其“固定基金”科目与“固定资产”科目的期末余额总是相等的。行政单位会计设置“固定基金”科目进行核算。 结余的核算 1.实行国库单一账户制度的单位，年终结转财政零余额账户用款额度结余，分录为： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费

26、基本支出、项目支出 2.实行国库单一账户制度的单位，年终结转单位零余额账户用款额度结余，分录为： 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 3.年终结转各项收支，会计分录为： 借：拨入经费基本支出、项目支出 借：预算外资金收入基本支出、项目支出 借：其他收入 贷：结余基本支出结余、项目支出结余 借：结余基本支出结余、项目支出结余 贷：经费支出基本支出、项目支出 贷：拨出经费基本支出、项目支出 贷：结转自筹基建 贷：一般预算支出 2.基金预算结余的核算 年终结转基金预算收支，会计分录为： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 3.国有资本经营预算结余的核算年终

27、结转国有资本经营预算收支，会计分录为： 借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余 借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算支出 二、预算周转金的核算 1.收到上级财政拨来的周转金，会计分录为： 借：国库存款一般预算存款 贷：预算周转金 2.用预算结余设置和补充周转金，会计分录为： 借：预算结余 贷：预算周转金 行政单位负债的核算 应缴预算款的核算 1.实行非税收入收缴制度改革，已取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，会计分录为： 借：应缴预算款 贷：应缴预算款 2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，分录为： 借：银行存款 贷：应缴预算款 将

28、应缴预算款上缴财政国库，会计分录为： 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 1.实行非税收入收缴制度改革，取消收入过渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费，会计分录为： 借：应缴财政专户款 贷：应缴财政专户款 2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费。 按比例上缴方式下，会计分录为： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 贷：预算外资金收入基本支出、项目支出 结余上缴方式下，会计分录为： 借：银行存款 贷：预算外资金收入基本支出、项目支出 借：预算外资金收入基本支出、项目支出 贷：应缴财政专户款 暂存款的核算 v 行政单位净资产的

29、核算 固定基金的核算 行政单位的固定资产不计提折旧，其“固定基金”科目与“固定资产”科目的期末余额总是相等的。行政单位会计设置“固定基金”科目进行核算。 结余的核算 1.实行国库单一账户制度的单位，年终结转财政零余额账户用款额度结余，分录为： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费基本支出、项目支出 2.实行国库单一账户制度的单位，年终结转单位零余额账户用款额度结余，分录为： 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 3.年终结转各项收支，会计分录为： 借：拨入经费基本支出、项目支出 借：预算外资金收入基本支出、项目支出 借：其他收入 贷：结余基本支出结余、项目支出结余 借：结余基本支出结余、项目

30、支出结余 贷：经费支出基本支出、项目支出 贷：拨出经费基本支出、项目支出 贷：结转自筹基建 贷：结转自筹基建 第8讲 事业单位会计概述、资产和负债 适用范围：本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： 按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位； 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 会计基础：事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出。 零余额账户用款额度 1.授权支付，收到代理银行 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入

31、 2.支用 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度 年终(本年) 已下达-已用： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算指标数-已下达： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入 下年初 已下达-已用： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 预算指标数-已下达： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 财政应返还额度 1.财政直接支付 年终：直接支付预算指标数-直接支付实际支出数： 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入 下年恢复：不做账务处理。 下年支用： 借：有关科目 贷：财政应返还额度财政直接支付 2.财政授权支付

32、 年终：已下达-已用： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年终：直接支付预算指标数-直接支付实际支出数： 借：财政应返还额度财政授权支付 贷：财政补助收入 下年恢复：(已下达-已用)部分： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 下年恢复：未下达部分： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付 存货 属于一般纳税人购入非自用材料 借：存货 应缴税费应缴增值税 贷：银行存款应付账款等 加工过程中发生各种费用时： 借：存货生产成本 贷：存货 应付职工薪酬 银行存款 加工完成的存货验收入库 借：存货 贷：存货生产成本 固定资产 六类：房屋及构筑物；

33、专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 不需安装 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 借：事业支出经营支出 贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款 需要安装,先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 借：非流动资产基金在建工程 贷：在建工程 无形资产 外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借：无形资产 贷：非流动资产基金无形资产 借：事业支出 贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款 转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：无形资产 实际转让、调出、捐出时 借：非流动资产基金无形资产 贷：待处置资产损溢 短期借款 借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 银行承兑汇票到期，无力支付票款： 借：应付票据 贷：短期借款 支付短期借款利息： 借：其他支出 贷：银行存款 归还短期借款： 借：短期借款 贷：银行存款 应付职工薪酬 计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目： 借：事业支出经营支出等 贷：应付职工薪酬 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款等