【精品】县级供电企业财务内控体系建设存在的问题与建议.doc

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3、汝巾厌绢蒙尤咒继虎燥鹰赐禁蚕钩桃碱芽帮猖反侦公戴囱酷狞县级供电企业财务内控体系建设存在的问题与建议常山供电局 严华杰 企业财务内控是指企业为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，在国家法律法规允许的范围内，由单位全体员工共同实施的权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。有效的财务内控能促进企业完善公司治理，提升企业经营管理水平；确保企业资产安全，增强企业抗风险能力和可持续发展能力；从源头上有效遏制腐败，促进廉政建设，推动社会主义精神文明建设的进程。本文拟从县级供电企业财内控的实际情况出发，就县级供电企业财务内控体系建设存在的问题，谈点自己粗浅的认识。一、县级供电企业财务内

4、控体系存在的问题与不足财务内控体系是企业风险战略管理的核心部分。企业经营的风险不仅来自外部，也存在于内部，从某种角度说，内部风险比外部风险危害更甚。但长期以来，我们对内部风险的认识不足，财务内控体系建设存在许多急需解决的问题。1、缺乏完整性。有的县级供电企业至今还没有建立起一个能够完全涵盖企业经营全过程的财务内控体系，仅有一些零散的和不相配套的管理制度，许多经营活动缺乏有效的财务控制措施。个别领导对财务内控的认识较为模糊，以为财务内控就是控制别人，控制下属，控“小”不控“大”，控“下”不控“上”，因而决策层面的内控严重缺失，增加了县级供电企业的经营风险。2、缺少科学性。有的县级供电企业虽有一些

5、财务内部控制制度，但缺乏系统性与科学性，制度之间的界面不清晰，甚至前后还存在一些互相矛盾的地方。3、实用性不足。有的县级供电企业为了应付上级的检查，完全照搬照抄别人的财务内控制度，由于缺少针对性和实用性，财务内控制度仅仅成了“印在纸上，挂在墙上”的摆设，失去应有的刚性和严肃性。4、预见性不强。部分县级供电企业都是在出了问题之后，才出台一些针对具体问题的财务内控制度和措施，没有从根本上分析原因，做到未雨绸缪，防患于未然。财务内控的目的就在于要预见到有可能出现的问题，事先采取措施，加以防范。头痛医头、脚痛医脚，往往会陷入被动。5、执行力较弱。有的县级供电企业虽有财务内控制度，但缺乏执行力或执行力较

6、弱，久而久之，也就形同虚设。究其原因，在于这些单位的负责人对财务内控的认识没有到位，导致行动上缺少强而有力的执行措施。二、加强县级供电企业财务内控体系建设的几点思考加强企业财务内控体系的建设，是县级供电企业管理的一个重要课题。笔者不揣浅陋，现针对以上存在的问题，提出如下几点不成熟的意见，供大家参考。1、财务内控体系建设应重视的基本内容县级供电企业财务内控体系建设应重视制度的健全性，保证有章可循；要有坚强的执行力，保证有章必循。首先是有章可循。国家要依法治国，企业也要依法治企。对于企业来说，其规章制度就是它的法律，每位员工都要以企业的规章制度作为自己的行为准则和规范。要把我们的企业建设成为现代企

7、业，就需要建立起一套适合现代企业运作的，包括授权、委托、制衡等在内的一系列行之有效的财务内控制度，明确企业内部各层次、各部门的职责，包括业务的流程。要让每位员工都明确，自己该干什么、不该干什么、怎样去干，以保证企业的各项经济活动始终处于财务内控制度的控制之下来进行。缺少了健全的企业内控制度，企业的正常运转就失去了基本保障。其次是有章必循。企业在解决了有章可循之后，最重要也是更难的，就是如何确保内控制度得到真正的贯彻执行，这不仅仅取决于制度本身，更重要的是取决于执行制度的人。当前，县级供电企业程度不同地存在着有章不循、执行不严的情况。有的企业负责人，在处理具体问题时，往往强调情况特殊而不按规定的

8、程序和制度办事，使财务内控制度失去了应有的刚性和严肃性。企业财务内控制度建立以后，要得到全面的不折不扣的执行，首先领导要以身作则，非如此不足以教育和警示其他员工；其次要加大宣传力度，让每位员工都清楚加强财务内控的意义，并将内控制度内化为自己的自觉行为；再次要对财务内控制度的执行情况进行检查，表彰和鼓励遵章守纪者，批评和处罚违章违纪者，努力形成以遵章守纪为荣，以违章违纪为耻的好风气；第四要建立执行内控制度的反馈机制，通过反馈，不仅使关键岗位的关键人员感觉有认真执行内控制度的压力，更重要的是能根据业务情况的变化及时更改内控流程描述，寻找风险点，完善风险控制手段，努力减少内控制度流于形式的可能性。2

9、、财务内控体系应体现五个特点财务内控体系应体现全、新、精、简、先等特点。首先是“全”。财务内控体系必须涵盖企业经济活动的所以方面和各个环节，不能出现控制环节上的任何盲点，使得企业每一项涉及资金运作的业务都能得到相应的制度和流程的控制。 其次是“新”。企业经营的内、外部环境经常会发生变化乃至重大的变化，企业财务内控制度也应随着这种变化而变化，因此要及时修订和不断完善企业财务内控制度，以适应情况变化的需要。内控体系的稳定是相对的，而不断修订和逐步完善则是绝对的，企图一劳永逸的想法是违反辩证法的。第三是“精”。所谓“精”，就是财务内控制度体系要具有内在的严密的逻辑性，不能有模糊不清的概念和要求，更不

10、能前后矛盾；该怎么做、不该怎么做，要非常明确。对于不遵守财务内控制度的应有明确的处罚措施，这样才能保证制度执行的有效性。同时，企业财务内控要体现出重点，对重要事件和关键环节要加强严格控制，做到以重点带动一般。第四是“简”。制度是用来规范员工行为的，而大部分员工是处在基层的，因此内控制度条文的表述要有针对性，而不能像学术论文那样，堆砌许多专业术语，让人望而生畏，不知道该如何去做。只有简洁明了，通俗易懂，让人一看就明白，才有利于制度的执行。第五是“先”。这里的“先”是指“先见之明”，即通常所谓的预见性。制度的制订要有一定的预见性，不仅要解决已经出现的问题和需要堵塞的漏洞，而且要在问题没有出现之前，

11、就有先见之明，能预见到可能出现的薄弱环节和漏洞，事先予以防范，以确保企业经济活动能够正常开展。3、财务内控制度的执行应注意三个环节县级供电企业在财务内控制度的执行中应该注意以下三个环节：一是掌握好控制的度。控制是规范，是约束，是对舞弊的否定和对事故的扼制。但控制毕竟是对人行为的约束，是对人权利的限制。控与被控的矛盾是客观存在的，正确处理好它们之间的关系事关内部控制的成败。在处理控制与被控制的关系时，一要善于抓住主要矛盾，瞄准目标，把握重点，有针对性地做好工作；二要善于抓住契机，努力捕捉企业经营管理中的有用信息，以教育为先导，力争起到事半功倍的作用；三要根据变化了的情况不断调整内控的思路，使财务

12、内控与企业经营的变化相适应；四领导要主动地将自己置于受控地位，努力把握好自己的行为，做到制度面前人人平等，这样才能具有说服力；二是合理控制好点与面。严谨的内控制度，不仅要把企业的各项经济活动全面置于监控之中，而且还要注意突出重点与关键，通过对企业经营活动的重要方面和重要环节实施重点控制，起到牵一发而带动全身的作用。企业财务内控的重点应放在三个位置上：一是资金：对企业资金的筹集、调度、使用与分配等，要实行严格控制，防止资金进入体外循环；二是成本费用：对企业的各项成本费用的支出要实施严格监管，防止出现舞弊行为；三是权力制约：对企业各个经营环节、每项经济活动的操作者都要实施权力制约，防止权力滥用，使

13、企业蒙受经济损失。三是正确处理好控制与创新的关系。实施财务内控是为了保证企业经营的健康发展，使企业这只航船在正确的航道上行驶，而财务内控自身并不具有使资本增值的功能。企业经营活力的源泉是创新，包括技术创新、管理创新与制度创新。企业只有努力创新，才能不断适应市场的变化。因此，有活力的财务内控体系应是推动企业创新的“助推器”。一个好的财务内控体系应支持和促进企业的创新活动，在支持和促进中实施控制，防止有人打着“创新”的旗号行舞弊之事。只有把控制和创新这两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。4、财务内控制度的实施应留意三个层次一是企业的决策层。根据国家的有关规定，企业法人代表是企业实施财务内控的第

14、一责任人，这是企业实施财务内控制度的关键。因此，县级供电企业的决策层应当自觉地接受财务内控体系的监督，成为严格执行财务内控制度的表率。其次，企业的决策层还要全力支持有关职能部门严格按财务内控制度办事，在企业中努力营造严格执行财务内控制度的良好氛围，保证财务内控制度的顺利实施。二是企业的管理层。执行财务内控制度的职能部门及其员工，要努力担负起执行财务内控制度的职责，严格按制度办事，这是企业实施财务内控的重点。要切实做到这一点，不仅需要较高的业务素养、能力和水平，还要有执行制度的勇气和公正办事的态度，为了企业的长远的利益，不怕做难人、做难事。除此之外，自身还要模范遵守财务内控制度，这是非常重要的。

15、古人说，正人先正己，讲的就是这个道理。三是企业的基层员工。基层员工是企业的主人，是企业财务内控实施的主体与基础。只有将基层员工执行财务内控制度的积极性充分调动起来，企业的财务内控体系才能得到真正的实施。要向基层员工宣传实施财务内控的重要性与必要性，启发他们的自觉性与积极性，保证企业财务内控制度得以全面有效的执行，进而达到企业财务内控实施的目标。 企业财务内控是企业管理的核心部分。我们要把企业财务内控建设作为企业的一项长期任务和基础工作来抓，不断发现问题，不断完善制度，不断优化流程，努力为企业持续、健康的发展奠定坚实的基础。叼灶埔全颓规湛打馏镭迹搪配棵峨碳砒晶膘扮埋跌装登略丧电曙械垄械椭裳僚垮吓

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