《萨班斯奥克斯利法案》内审流程1.4.5流程目录说明.doc

《《萨班斯奥克斯利法案》内审流程1.4.5流程目录说明.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《萨班斯奥克斯利法案》内审流程1.4.5流程目录说明.doc（21页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、关于流程目录及流程描述的说明 按照股份公司内控体系建设工作的总体安排，根据股份公司主要生产经营情况，拟定了相关流程目录。现将有关情况说明如下：一、总体说明（一）流程目录设置的总体原则1、统一性原则。本次设置的流程目录以建立股份公司统一的内控体系为出发点，既考虑了股份公司业务经营管理的共性方面，也考虑了其个性方面的需要。各地区公司流程目录总体框架应与股份公司保持一致。其流程目录（包括一级流程及子流程）原则上按照项目组下发的统一流程目录，根据企业自身的具体情况进行增删后设置。如地区公司认为没有该流程目录中涉及的业务事项，可以删除某项流程。如确有业务流程中没有涵盖而又比较重要的项目，可以增加某项流程

2、。如果地区公司需要调整流程目录（包括一级流程及子流程），应经地区公司内控小组讨论通过后，书面报告股份公司内控项目组审批；对于流程目录没有实质性变动的地区公司，只需将最后审定的流程目录上报项目组备案。具体流程步骤的适用性问题。由于股份公司各地区公司在生产经营管理方面存在一定的差异，流程中流程步骤可以存在一定的差异，但流程步骤的描述要符合管理现状。这一次下发的流程目录中的流程步骤（以斜体字标示），只作为各地区公司描述流程的一个参考。2、重要性原则。由于股份公司业务范围较为宽泛，只对股份公司的主要生产经营业务及管理行为进行归类梳理，作为内控体系的业务流程，而对股份公司总体经营管理影响不大的环节，就没

3、有设置成流程。如存货流程，由于股份公司的经营特性，其存货管理在不同的板块和不同层面的二级公司均处于重要地位，因此，将“存货管理”设置成一级流程。但对于不同的地区公司而言，存货的构成是不尽相同的，其重要性也是不同的。如包装物和汽车配件就可不纳入存货的管理流程加以描述。3、完整性原则。流程目录是以生产经营过程作为主线来设置的，体现了流程的完整性和系统性。流程目录打破了经营管理的“部门”的概念，而更多地从流程本身的完整性来加以考虑。如：将建设过程中相关的工程成本核算、减值准备、工程报废损失、工程决算等流程纳入“建设过程”流程，从而使“建设过程”流程本身更具完整性。将与销售业务密切相关的“客户信用”、

4、“货款回收管理”、“销售收入”等流程纳入“产品销售”流程，使“产品销售”流程更加完整。将 “清欠管理”、“坏账准备”、“坏账核销”等内容作为“欠款管理”子流程一并纳入“财务资产资金管理”流程，使“财务资产资金管理”流程更为完整。将采购的结算付款纳入“采购”流程。考虑“存货管理”作为一个共性管理流程单列，将存货采购的入库成本核算纳入“存货管理”流程。这样使“采购”流程和“存货管理”流程更加具有完整性和系统性（二）流程的总体框架按上述原则，本次内部控制体系设置了15大类流程。具体是：（1）规划计划；（2）建设过程；（3）生产过程；（4）采购；（5）产品销售；（6）存货管理；（7）投资管理；（8）人

5、力资源；（9）信息；（10）健康安全环保；（11）技术发展；（12）财务资产；（13）内部审计；（14）合同与纠纷；（15）信息披露。股份公司设置的15大类流程名称原则上不能改变。（三）流程与流程步骤流程是由某项生产经营过程中相对独立、相互联系、存在一定先后顺序的工作步骤、工作方法和控制措施所构成的管理程序。一个流程中包含的存在一定先后顺序、相对独立、具有不同控制作用的程序、步骤和方法，称为“流程步骤”。在流程目录中，一级流程属于业务分类。一项一级流程一般包括多个层次，称之为流程级次。如：在流程目录中，“规划计划”、“建设过程”“财务资产”、“内部审计”、“合同与纠纷”、“信息披露”等15项为

6、一级流程。在“财务资产”流程中，设置了“预算管理”、“资金管理”、“无形资产管理”、“油气及固定资产管理”“权益管理”、“财务报告”、“会计核算”、“财务信息系统管理”等下一级流程，为“财务资产”的二级子流程，以此类推三级、四级子流程。对于“财务资产资金管理资金计划”下的“编制资金计划”、“上报资金计划”、“审核资金计划”、“批复资金计划”、“处理紧急用款”、“提供付款指令”、“资金计划分析与考核”、“资金头寸及综合平衡与调度”等项具体工作为“流程步骤”。“资金计划”为末级子流程。当然，流程、子流程和流程步骤，只是一个相对概念，不是固定不变的，它们之间会随着流程描述的详略程度的不同而变化。（四

7、）会计核算流程的处理以各项业务流程为主线，将会计核算纳入各项业务流程之中。如将销售收入和应收款项的核算纳入“销售流程”；存货的购进成本的核算作为“存货管理存货核算”下边的一个流程步骤。流程目录中的“财务资产会计核算”只反映会计核算的基本要求和程序。（五）业务流程的“款项结算”和财务资产的“支付结算” 的衔接问题其他业务流程中的“款项结算”属于业务经营部门，按照结算付款的审批程序，在审核相关资料凭据的基础上，确定应付金额，提出付款申请，送相关部门审核和领导审批，最后提交财务部门付款所作的相关工作。财务部门的“支付结算”是对相关部门提供的付款凭证，按照财务制度的规定进行审核后，办理款项的支付或内部

8、转账。这两个控制点往往是“财务资产”流程和其他流程之间的衔接点。二、流程项目说明（一）规划计划流程本流程包含从规划、项目前期、计划到计划执行情况分析的规划计划全过程，包括中长期发展规划、业务发展滚动计划、年度投资计划、投资实施计划、年度生产经营计划、计划调整和计划执行情况分析等七项业务活动作为二级子流程。1、中长期发展规划 包括专题研究，按总部要求组织、编制及规划上报总部的过程。2、业务发展滚动计划 包括按总部要求组织、编制及上报总部的过程。3、年度投资计划 年度投资计划既包含从项目提出、项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算到列入投资计划的项目前期全过程，还包括按总部要求组织、编制及计划

9、上报总部的过程。4、投资实施计划 包括投资实施计划编制下达的过程，投资实施计划确定了建设项目的总投资，建设过程从项目实施开始。5、年度生产经营计划 包括按总部要求组织、编制及上报总部的过程。年度生产经营计划中包含主要原料及主要产品产、销、存的年度总量计划。计划具体实施包含在生产过程中。6、计划调整 计划调整包含了以上计划的调整过程。7、计划执行情况分析该流程应将以上计划执行情况的分析过程作出描述。（二）建设过程流程建设过程包含立项列入投资计划后到项目建成后转资的建设全过程，作为特性流程各板块会有不同。勘探与生产的建设过程下设六个二级子流程：包括矿业权管理、造价管理、建设用地管理、油气勘探开发过

10、程管理、石油储量和在建工程管理。炼化板块的建设过程下设五个二级子流程：包括建设用地管理、工程项目管理、收购项目、租赁项目、在建工程管理。 1、矿业权管理是勘探与生产板块的特性流程，包含矿业权申请、报批、支付矿权费和年报等活动。2、造价控制只包含材料价格、定额、估算指标等计价依据的编制过程。预算、标底编制和审查包含在勘探开发过程管理流程中。3、建设用地管理包含征地和拆迁业务的流程。4、勘探开发过程管理包含物化探、钻井和地面建设三个主要建设活动的业务流程，每个流程从设计起，到结算支付工程款止。选择确定工程施工方、物资采购见采购流程。5、石油储量是勘探与生产板块的特性流程，描述了可能石油储量、概算石

11、油储量和证实石油储量计算、评审和报批过程。6、 收购项目一般特指以收购形式增加的固定资产，如加油站收购等。7、租赁项目特指租赁的固定资产。（三）生产过程流程1、勘探生产过程本过程包含从油气水井、集输处理设施投产到合格产成品交付到销售阶段的全过程。包含了油气生产过程中各个方面的业务流程。2、天然气与管道生产过程（1）天然气与管道分公司是以管道运输和天然气销售为主营业务的专业公司，因此在本公司的生产过程就体现为油气的管道运输过程。本过程是指油气田和炼厂生产的原油、天然气、成品油经过管道输送到用户的全过程。（2）二级子流程是从天然气管道公司的基本业务出发，将全过程分为油气调运、输油气运行、化验计量、

12、油气交接等四个方面。3、炼化生产过程（1）本过程指原油进厂后，从生产计划安排到成品油和其它产品生产结束，准备交付到销售阶段的全过程。（2）二级子流程是从炼化企业生产业务角度出发，对炼化生产业务全过程提炼出的几个方面，具体包括生产资源管理、生产计划及调控、生产运行体系和生产统计等四个方面。（3）“工艺技术管理”，其中包括技措管理、技术攻关、技术交流等方面， “技措管理”的前期准备方面的程序与流程目录中的“投资过程”对接，具体实施过程与流程目录中的“投资过程”对接。（4）“三剂管理”，“备品备件”“计量器具配置”尽管品种不同，但管理过程相似，即提出需求计划，进行技术型号把关，余下步骤与“物资采购”

13、衔接。（5）关于二级流程中的“存货管理”，主要包括生产阶段的在产品和产成品尚未出库前的仓储管理和存货在内部仓库之间转移的管理，考虑到各类存货的管理和业务操作程序相似，统一在“存货”部分反映。（四）采购流程采购流程的采购业务是指公司向第三方进行物资和服务类的采购。采购流程二级子流程是按照业务采购对象的不同进行分类，分为服务采购、物资采购、技术设备引进、采购信息统计及应付款项管理。采购成本的确认在“存货管理”流程中反映。（五）产品销售流程1、本流程包括原油、轻烃、液化汽、天然气、化工产品销售和成品油（包括润滑油）的区内区外销售、进出口计划协调、非统配产品的销售业务。2、本流程指原油、轻烃、液化汽、

14、天然气、化工产品、成品油（包括润滑油）、非统配产品从生产过程结束进入直接销售，最终到终端客户的全过程。此过程既包括产品直接销售给最终客户的过程，也包括产品在板块之间的转移交接以及在同一板块内部单位之间的调运过程。（1）原油、轻烃、液化汽销售阶段是指油田开采并经处理后的合格产品从计量交接口到达客户的全过程。其二级子流程是从原油、轻烃、液化汽销售业务角度出发，归纳出的几个方面，具体包括：销售计划、签定合同、价格管理、计量、货款回收及销售统计等方面。（2）天然气销售阶段是指油气田产出并经处理后的合格产品从计量交接口到达客户的全过程。包括长输管道天然气的销售和油气田向周边用户的天然气销售。其二级子流程

15、是从天然气销售业务角度出发，归纳出的几个方面，具体包括：销售计划、市场开发、签定合同、价格管理、计量、货款回收、争议纠纷解决及销售统计等八方面。（3）化工产品、成品油（包括润滑油）、炼油非统配产品销售阶段的起点是炼化企业生产过程结束并已经组织入库。其二级子流程是从产品销售的业务角度出发，对产品销售归纳出了几个方面，具体包括：销售计划、物流方式、价格管理、运输管理、存货管理、计量管理、客户管理、进出口计划协调、货款回收管理、销售收入核算、销售统计等方面。3、“销售计划”包括了“产品需求总计划”、“产品分类别销售计划”、“板块间原料互供计划”、“进出口计划”等，虽然计划不同，但其业务过程相似，均经

16、历以下步骤，即：计划衔接、计划编制、计划审批下达、计划执行情况监督、计划调整等，因此，三级子流程中不再单列不同的计划。4、就“销售物流方式”而言，从不同的角度划分，有不同的方式，例如，按照运输方式可以划分为铁路运输、公路运输、海运和管输等；从产品的出库点不同划分，其方式有直发（产品从生产企业直接到达客户）、库发（产品从中间油库或仓库到达客户）、加油站销售（原油、液化汽、轻烃、天然气、化工产品和炼油非统配产品销售无此方式）三种。本流程目录是从产品的出库点不同来划分的。5、由于各类产品的价格管理方式和内容有较大差别，本目录主要从定价机制和价格信息两方面进行描述。与目录中的“财务资产”之“价格管理”

17、对接。 “定价管理”用来说明产品价格制定、上报、审批、下达、实施及监督管理的具体操作步骤。“价格信息” 用来说明产品的价格信息的收集、汇总、分析等的具体操作步骤。6、“运输管理”包括了运输方案的制定、运输计划的编制和实施、运输调度管理和运费结算四个方面内容。其中，运费结算的流程在目录中的“财务资产”的“支付结算”部分体现。7、“计量管理”包括产品销售过程中的数量交接、计量器具管理和计量纠纷处理等活动，其中的“数量交接”活动在物流过程中已经完成，未单独列出，在三级子流程只设置了“计量器具管理”和“计量纠纷”两项。8、就“客户管理”而言，各类产品销售均涉及客户管理问题，具体包括客户合同管理、客户档

18、案管理和客户信用管理等部分。其中，“客户合同管理”是各种合同管理中的一种，其管理流程与其他各类合同的管理流程相似，因此，业务流程统一在目录中的“合同管理”部分体现，与其对接。 9、“存货管理”主要包括产品在进入销售阶段但尚未出库前的仓储管理和存货在内部仓库之间转移的管理。考虑到各类存货的管理和业务操作程序相似，统一在目录中的“存货”部分反映，因此，直接引向流程目录中的“存货”部分，与其对接。10、“销售统计”主要是统计报表的编制、传递和上报等。与目录中的“信息”部分之“统计报表”对接。11、由于各类产品的销售收入核算程序相似，货款回收程序也相似，业务流程全部统一在目录中的“财务资产”相应部分，

19、因此，只将此过程中的“销售收入核算”和“货款回收”引向流程目录中的“财务资产”之“收入结算”部分，与其对接。12、由于产品的出口业务通过中联油完成，板块和部分地区公司可能发生出口业务，需要作进出口业务计划的协调工作。因此，在三级子流程中分类别设置了“进出口计划协调”。（六）存货管理流程考虑到存货管理存在于多个业务环节，且在股份公司各地区公司有很大的普遍性和重要性，我们将存货管理作为一个通用流程单列。存货管理流程是各种存货经过生产过程、物资采购等流程后，以存货入库为流程起点，以存货的领用和发出作为流程终点。将存货相关的入库成本计价、发货成本结转、存货减值准备等相关内容也全部纳入存货管理流程。由于

20、存货的具体类别和品种在不同的板块和地区公司之间，存在着较大的差异性。各地区公司可根据具体情况，按照重要性原则和相关产品的特性，按存货的主要类别或品种进行流程描述，对于一些不重要的存货类别和品种，即使在管理流程方面存在较大的差异，也可不描述具体的流程。（七）投资管理流程投资管理包括长期投资和短期投资两个方面。长期投资子流程包括长期投资计划、投资决策、投资项目管理、投资资金支付和投资评价等内容。投资的收益管理纳入账务处理中。短期投资包括投资项目研究及方案建议、投资决策、项目实施、投资收回、投资评价等内容。（八）人力资源管理流程人力资源共有4个二级子流程，包括人力资源计划、员工发展与培训、薪酬福利保

21、险、内部考核。内部考核的结果决定奖金分配，是薪酬分配的一部分。人力资源的其他业务在控制环境中体现。（九）信息管理流程包括统计信息、信息系统管理和信息服务三个二级子流程。（十）健康安全环保流程健康安全环保共有4个二级子流程，包括工业卫生、安全管理、环境保护、事故处理。安全管理中的“安全评价”和环境保护中的“环境评价”在建设项目竣工验收时进行。“安措项目”炼化企业分为两种情况，一是指安保基金开支的项目，二是技改技措投资项目。与投资计划中的“工程前期”和“建设过程”衔接。事故管理中的事故类型包括安全事故和环境事故。（十一）技术发展流程该流程包括编制科研项目、科研项目管理、研究成果及新技术推广和知识产

22、权等4个二级子流程。技术创新形成的专利权、专有技术纳入无形资产管理的，其相关的成本的确定、价值摊销、减值准备、处置与转让均在“财务资产无形资产核算”中反映。（十二）财务资产流程按照业务流程的整体规划，财务资产下设15个二级子流程，分别为： 1、预算管理：包括预算编制、预算分解、预算执行和控制、预算考核评价。所有与预算相关的管理与控制均纳入此流程，如生产预算、销售预算、成本预算、费用预算和利润预算等。2、资金管理：包括资金计划、银行存款及账户管理、内部资金划拨（含收入资金归集、支出资金拨付、内部往来核算）、结算管理（含收入结算、支付结算）、库存现金管理、欠款管理（含清欠管理、坏账准备、坏账核销）

23、、票据管理、外汇管理、其他往来管理）。与销售相关的应收账款、预收账款、应收票据和应收内部单位款列入“产品销售”流程；与采购相相关的应付账款、应付票据、预付账款和应付内部单位款纳入“采购”流程。因此，将“其他往来管理”列入资金管理，包括其他应收应付款。“其他货币资金”没有单独考虑流程，各地区公司可根据具体情况而增设。3、无形资产管理：包括无形资产取得、无形资产摊销、计提减值准备、无形资产处置、无形资产转让、账务处理。目前，股份公司无形资产主要包括：商标权、专有技术和土地使用权。鉴于无形资产的不同内容在管理方面存在较大的差异，各地区公司可根据具体情况分别描述流程。.4、油气及固定资产管理和核算：本

24、流程与“建设过程在建工程”的接点是转资。油气及固定资产管理和核算从转资开始，而“建设过程在建工程”流程描述到工程成本的确认。5、债务管理：包括对外债务管理（只反映对外融资的有息债务，不反映其他的对外债务（如其他应付款和预收账款）；对内债务管理只反映内部单位之间的有息债务；或有负债管理。6、关联交易：包括关联交易管理和关联价格管理。7、财务风险管理：包括财产保险和套期。8、税收管理：包括税法及税收政策研究、税收筹化、制定纳税管理办法、税费减免、缴纳税费、税务核算、沟通与协调、发票管理、出口退税等。9、价格管理：包括定价机制、价格执行、价格信息反馈和价格监督等方面的内容。其他业务流程中相关价格执行

25、均在此项流程中反映。10、成本管理：包括成本标准和成本控制。将成本的预算管理与考核纳入“预算管理”，将成本核算纳入“生产过程”流程。11、费用管理：包括费用控制和费用核算。费用的预算管理与考核纳入预算管理。12、权益管理：包括股本、资本公积、盈余公积、上级拨入资金和未分配利润。13、财务报告：包括对外财务报告（含报表编制、会计报表附注、财务情况说明书和管理层声明）；对内财务报告。各地区公司主要从如何生成真实、准确的财务报告的角度，将生成报表的主要工作步骤和工作环节描述清楚。14、会计核算：包括内部会计制度的制定、企业会计政策的选用、会计业务处理（含审核原始凭证、编制记账凭证、审核记账凭证、记账

26、、期末结账、编制财务会计报告、会计档案归档）。会计业务处理不反映具体的会计业务处理，只描述会计核算业务的基本程序。其他非经常性事项的处理：本项目下列示了几项主要的非经常性发生的会计事项，地区公司可根据自身情况适当增加。但如果该项目下的相关内容，可以归入到相关业务流程中，如其他业务收入中的固定资产出租，纳入固定资产租赁。15、财务信息系统管理：包括财务信息系统的发展规划、软件的选用和推广运用、硬件的配置和优化、人员分工及权限管理、系统日常操作管理、信息安全保障、系统的转换与升级、系统的验收、财务信息系统与其他信息管理系统的集成与整合等项内容。除了上述15个子流程外，我们还将相关财务管理流程，如在

27、建工程相关流程纳入了“建设过程”；客户信用管理、货款回收管理和销售收入纳入了“产品销售”；与存货相关的出入库成本核算纳入“存货管理”。（十三）内部审计管理流程1、本流程是指地区公司从审计计划开始到审计项目结束，资料整理归档的全过程。2、根据内部审计工作管理并结合审计项目管理情况，在一级流程下，设置审计计划、审计项目准备、审计项目实施、审计资料管理四项二级子流程。3、在二级子流程下设置三级子流程，三级子流程下为主要工作步骤，具体工作步骤可在此基础上细化。（1）在二级子流程“审计计划管理”项下，分为“制定审计规划、编制年度审计计划、编制审计费用预算”三项，包括编制、内部初审、领导审批、修改、领导审

28、定、上报股份公司备案等步骤。（2）在二级子流程“审计项目准备”项下，分为“审计项目安排、编制审计实施方案”两项。其中审计项目安排包括确定具体被审计单位、签订约定书或任务书、组织审计组；编制审计实施方案项下包括审计组进行审前调查、编制审计实施方案草案、审计初领导初审、与被审计单位沟通、审计组修订、领导审定等具体步骤。（3）在二级子流程“审计项目实施”项下，分为“审计现场、审计报告、审计终结、审计费用结算、后续审计”五项，其中：审计现场项下包括审计处下达审计通知书、审计处召开审计见面会、审计组进行审计检查测试和收集审计证据、审计组汇总整理审计底稿、审计组取得被审计单位确认、审计组编制审计报告初稿、

29、审计组初步与被审计单位交换意见等步骤；审计报告项下包括审计处审理、审计组修改完善审计报告、审计组征求被审单位意见、审计组修改审计报告、审计处主管领导审定修改后的审计报告具体步骤；审计终结项下包括审计处提出审计意见和审计处理决定、审计处主管领导审定审计意见和审计处理决定、审计处出具审计意见和审计处理决定、审计处监督审计意见落实情况、进行后续审计（必要时）等具体步骤；审计费用结算项下包括计算审计费用、审定审计费用、办理结算付款手续等具体步骤；（4） 在二级子流程“审计资料管理”项下，分为“审计资料统计、审计资料整理归档”两项，其中审计资料统计项下包括审计组填报资料卡、审计处汇总资料卡、编制统计报表

30、报表上报公司审计部等具体步骤。（十四）合同与纠纷流程1、合同管理子流程包含合同申报、审查审批、合同签订、合同履行、合同结算、合同归档和统计分析共6个子项作为三级子流程，原则上不要变动。目录中四级子流程的内容只是三级子流程中较为重要的环节或操作步骤，起到提示的作用，各地区公司可根据自己的实际情况进行细化，具体操作步骤在流程图中体现。2、目录中纠纷处理作为二级子流程，其子项三级子流程的内容只是纠纷处理流程中较为重要的环节或操作步骤，起到提示的作用。各地区公司可根据自己的实际情况进行细化，具体操作步骤在流程图中体现。3、其他业务循环中涉及合同与纠纷的业务，可直接引用合同与纠纷流程中的子项。注:由于股

31、份公司法律事务部正在对合同管理信息系统进行升级，升级后的系统除目录中所列内容外，还将包括：合同立项（计划）、合同选商（包括：招标、议标、比价、电子商务等形式）、合同相对人管理（包括市场准入、客户授信）等内容。（十五）信息披露这项流程在股份公司总部统一描述，地区公司不描述此项流程。三、描述流程的几点要求1、地区公司作为一个整体对业务流程加以描述。由于各地区公司所属的二级单位将不再单独描述业务流程，所以各地区公司在描述业务流程时，将地区公司及所属的二级公司作为一个整体来描述业务流程。2、流程描述的层次。描述某一项流程时，从层次上讲描述两个方面：一是描述一级流程和二级、三级直至末级子流程的流程结构；

32、二是描述末级子流程及其相关的流程步骤。为了规范流程级次，流程级次应尽量精简，一般四级子流程应为末级子流程，第五级及其以下步骤，作为流程步骤进行描述。3、注意流程内部和流程之间的衔接点。由于流程涉及内容较多，既要注意流程内部的逻辑关系，也要注意流程之间和不同的控制点之间的衔接。4、关注风险，突出控制。描述流程时，各公司应根据本身的具体业务，对业务流程中可能存在的风险予以关注，特别是对规避风险而设置的控制应重点关注，这样便于把握流程步骤的繁简程度。5、现状分析与控制改进相结合。内控建设的最终目标是在对管理现状进行分析的基础上，按照内部控制理论和标准发现存在的问题和不足，提出改进意见，完善内部控制制度，提高管理水平。我们在现阶段业务流程描述时，不仅要分析现状，而且要思考内部控制中存在的问题以及如何改进等问题。