浅谈企业内部会计管理制度的实施毕业论文.doc

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1、 毕业论文（设计）题 目：浅谈企业内部会计管理制度的实施系 别：经济管理系专 业：会计（涉外）班 级：会计091姓 名： 指导教师： 2012年4月26日摘要掌握企业经济命脉的会计管理工作至关重要,资金调动的合理与否、企业财务工作程序的规范性、财务人员的合规性等都影响着企业的运转状况，会计管理工作就是对资金活动、工作程序、财务人员的有效管理，尽力降低企业生产成本、减少企业财务上的差错和纰漏、防止企业财务人员出现违法行为，以提高资金利用率，使利润最大化，是企业财务信息真实、正确、完整，保证企业正常有效运转。所以会计管理制度在现代企业中被越来越广泛的应用，但由于种种原因，会计管理制度在企业内部的实

2、施仍然存在着一些问题，所以如何在企业中更好的实施会计管理制度便成为了企业管理者更加重视的问题，本文就企业内部会计管理制度的组成、重要性和如何更好地实施会计管理制度进行了浅析。关键字：会计管理；现状；实施 目录绪论11、内部会计管理制度的组成体系11.1内部会计管理体系11.2企业内部会计制度构成11.2.1会计人员岗位责任制度11.2.2财务处理程序制度11.2.3内部牵制制度21.2.4稽核制度21.2.5原始记录管理制度21.2.6定额管理制度21.2.7计量验收制度21.2.8财产清查制度31.2.9财产收支审批制度31.2.10成本核算制度31.2.11财产会计分析制度32、会计管理制

3、度在企业内部的重要作用32.1有利于更好地贯彻执行会计法规制度32.2有利于规范会计工作秩序42.3有利于完善会计管理制度体系42.4在企业的资金管理中具有重要作用53、我国企业内部会计管理制度的实施情况54、如何加强企业内部会计管理制度的实施64.1完善会计管理制度中的每项制度64.1.1建立健全单位内部会计管理体系64.1.2明确会计人员岗位责任制度64.1.3加强会计财务的处理程序74.1.4原始记录管理制度84.1.5加强内部牵制制度84.1.6加强财务收支审批制度84.1.7加强财产清查制度94.1.8加强稽核制度94.1.9加强定期财务会计分析制度94.1.10加强定额管理制度10

4、4.1.11加强计量验收制度的实施104.1.12加强成本核算制度104.2从职业道德方面约束会计行为使会计管理制度更好地实施104.2.1加强自我修养，提高技能及个人素质114.2.2会计职责是会计职业道德规范的核心及标准11结论12参考文献13绪论企业内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。随着我国市场经济体制改革的完善，会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格执行单位内部会计管理制度，就显得尤为重要。1、内部会计管理制度的组成体系1.1内部会计管理体系主要是指一个企

5、业的会计工作组织体系。其主要内容包括：(1)明确企业领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或主要会计人员)的职责；(4)明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；(5)确定企业内部的会计核算组织形式。 1.2企业内部会计制度构成 1.2.1会计人员岗位责任制度是指企业内部会计人员管理的一项重要制度，即会计人员工作岗位的设置、分工、职责和工作标准以及会计工作岗位的考核办法等。1.2.2财务处理程序制度指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定，即根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细

6、科目的设置和使用范围；确定对外财务报表的种类和编制要求；根据规定和企业内部会计核算的要求，确定本企业的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对账、结算和改错要求。1.2.3内部牵制制度内部牵制制度的原则：职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法1.2.4稽核制度指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。 1.2.5原始记录管理制度指原始凭证的开具、

7、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。1.2.6定额管理制度指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。1.2.7计量验收制度指财务会计管理工作基础，主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。1.2.8财产清查制度指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。1.2.9财产收支审批制度指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。1.2.10成本核算制度主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。主要内容包括：成本

8、核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的确定；成本考核和成本分析等。1.2.11财产会计分析制度指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度2、会计管理制度在企业内部的重要作用2.1有利于更好地贯彻执行会计法规制度为了规范和加强会计工作，我国制定发布了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。而这些会计法律法规作为“统帅”，也只是国家意志原则的体现，作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控的手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。这就需要各企业的会计部门以国家发布的会计法

9、律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充，使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。企业内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。企业会计管理制度是企业理财意志的体现。从某种意义上讲，企业内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。2.2有利于规范会计工作秩序会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。但据现在的情况看来有些单位内部会计管理制度依旧不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的的经营管理带来消极影响。另外，从多年

10、来所发生的会计人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。2.3有利于完善会计管理制度体系目前，我国的会计管理制度体系通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即会计法；第二层次为会计行政法规，如企业会计准则、总会计师条例等；第三层次为会计规章，比如各行业制定的行业会计核算制度等；第四层次是企业根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。从这里可以

11、明显地看出：企业内部制定的会计制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分，对加强会计管理制度建设起着至关重要的作用。2.4在企业的资金管理中具有重要作用资金是企业正常运转的根本保障，是企业得以生存和发展的血液，但是当前许多企业却存在资金短缺的问题，影响着企业的正常运转。会计管理就是对资金运动状况的调节和监督，是对企业资金的一项综合管理工作，通过加强对企业资金财务的管理，可以有效的提高企业资金的利用率，有利于企业最大限度的降低生产成本和费用，从而提高企业的经济效益。会计管理是对企业资金运动的计划和控制，其目标与企业发展目标一致，其最终价值还是要体现在使企业的利润最大化上，利润最大化的实现必须存在于

12、有效的资金管理中，因此会计管理工作对企业生存的意义便可想而知了。3、我国企业内部会计管理制度的实施情况目前,我国的大多数企业的会计管理制度存在不够健全、不够规范的现象。主要体现在单位内部会计管理工作上,由于管理的不合理,各个环节无法得到兼顾,导致了单位内部的会计工作秩序混乱。有的单位还未有正规的财会部门,相关出纳、会计以及审核等工作,均由一个部门或者一个工作人员负责,造成会计信息失真严重。企业内部会计稽核、财务清算、成本核算以及财务收支等相关的管理制度残缺不全,制度的存在也只是一种表面形式,在实际工作上未得到真正的落实。随着经济的不断发展,竞争力越来越激烈,部分单位也已经认识到会计管理工作上的

13、一些不足之处,但仅仅依靠现有的管理水平以及个别会计人员的素质是无法建立健全企业会计管理制度的,必须把完善会计管理制度并将之有效的在企业内部实施作为一项系统的全面的重大工作来完成。4、如何加强企业内部会计管理制度的实施4.1完善会计管理制度中的每项制度会计管理工作是一个整体，是由许多小的部分组成的，就像是一个装水的木桶，有多块板子拼接而成，如果其中各一块板子断了一半，那这个木桶就永远都不可能盛满一桶水，永远都是不完满的。所以要想会计管理工作实施的尽善尽美，就要对其中的每一部分都进行完善以达到为企业创造最大效益的目的。4.1.1建立健全单位内部会计管理体系单位领导人应当对会计工作全面负责，会计机构

14、负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，组织制定本企业内部的各项会计管理制度，并且督促内部会计管理制度的贯彻实施，定期研究、布置、检查、总结，以保证会计资料的真实性、合法性、完整性。明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与企业内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等都有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核，以避免企业内部一些不法事件的发生。4.1.2明确会计人员岗位责任制度会计人员岗位责任制是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干

15、个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，固定资产核算，工资核算，往来核算，总帐报表，稽核，档案管理等。由于各个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。有的分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案

16、保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办，实行钱、帐、物分管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管；会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训再学习。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求,也是十分必要的。 对会计人员进行岗位轮换,一方面可以使财务人员有一种从旧的岗位换到新的岗位的新鲜感，并且当财务人员能胜任新的工作时便可得到一种成就感和满足感，提高财务人员的竞争意

17、识，是财务人员在恰当的工作岗位上施展自己的能力与才华，激发出会计人员的潜力与积极性，为企业创造出更好的经济收益；另一方面，通过会计岗位的轮换，新接替的人员可以对上一名会计人员所完成的工作进行查缺补漏，减少企业不必要的损失；还有就是通过会计岗位的轮换还可以提高企业财务队伍的素质，使每个财务人员对企业都更加了解，更加知道应如何为企业创造经济收益。4.1.3加强会计财务的处理程序加强会计财务的处理程序即根据本企业的切实需求确定企业会计科目和明细科目以及使用范围，对需对外公布的财务报表的种类和编制必须做到完整，真实，合理；对与会计凭证的填写必须做到一人填写一人复合，确保信息录入的正确性；对于本单位的总

18、账，明细账，现金日记账，银行日记账，各种辅助账等的设置、登记、对账、结算和改错，记账人员必须做到仔细严谨真实，会计机构负责人必须严格把关定期检查对账，企业负责人也应定期抽查，以确保企业账目的真实性，防止不法人员从中作乱，损害企业利益。4.1.4原始记录管理制度原始记录是会计核算工作的基础环节。对原始凭证要从凭证是否真实、正确、齐全，手续是否完备，数字是否准确等方面进行认真核实，加强对原始凭证的审核与监督，确保无论是企业内部的原始凭证还是外来的原始凭证都百分百没有问题，这是有关会计人员的责任，也是保护企业利益的一道基本防线。4.1.5加强内部牵制制度建立内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制

19、约、相互监督、相互核对，以提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。例如：出纳员绝对不得兼管业务稽核、会计档案保管、债权债务账目的登记工作；涉及到货币资金的有关发票、支票、收据等印章一定要分开保管，财务专用章或发票专用章一定要有财务负责人或是指派的专人保管等；对于人员的牵制一定要严格遵循岗位轮换制的要求，定期调换财务人员的工作岗位，使一项经济业务可以有不同的人员负责，以达到相互监督、相互牵制、相互制约的目的；对于财务工作程序的问题，凡是涉及到货币资金、财务的

20、收付结算等工作的，不得由一人兼办，一定要做到多人审核、各级领导审批确认之后才可进行下一部。4.1.6加强财务收支审批制度建立财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。是财务会计工作的关键环节。第一，确定财务收支审批人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过规定限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担责任等。第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理。通过加强对财务收支的审批程序的管理可以防止不

21、法人员多报或少报支出或收入金额，以此来骗取公司财务。4.1.7加强财产清查制度各单位应当建立财产清查制度，定期对固定资产进行清查，以保证账、实相符，建立财产清查制度是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施，主要包括：财产清查的组织领导；财产清查的范围；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现的问题的处理程序，对财产管理人员的奖惩制度等。4.1.8加强稽核制度稽核人员要对有关的会计账、证进行复核；对各项收支计划及财务收支进行复核；对各项经济合同、经济协议的合法及合理性进行复核；对于大型开支要进行全过程的监督与复核。4.1.9加强定期财务会计分析制度定期财务会计分析制度主要是规定财务

22、会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等项目。对于稽核中发现的问题要分析情况进行更正、补救重新取证。 以此来向企业领导汇报此段时间的财务状况，使企业领导了解企业内部的问题所在，然后对症下药，加强不足方面的管理，提高效益。4.1.10加强定额管理制度企业应根据主管部门办法的定额管理制度，结合本企业的实际情况进行定额管理制度的制定，在拟定时，首先，一定要结合本企业的现实生产条件和管理工作水平按原则进行制定；其次就是因为企业的生产技术和管理水平在不断提高，所以定额管理制度也需要根据产生的新问题而不断地补充和修改，以便更好地解决企业中所存在

23、的问题。4.1.11加强计量验收制度的实施计量验收制度是财务会计的基础工作，直接与企业进出货物挂钩，所以做好计量验收工作也是保护企业财产的重要工作之一，而做好计量验收工作的前提就是需要有一个良好的制度，例如：对外购货物入库，经验收员验收，仓库人员应清点后填制入库单一式三联，一联登记仓库账，一联交公司会计登记存货账簿，检验人员对质量负责，仓管人员对数量负责。对于公司各部门领购材料也应详细记载，防止浪费现象产生。4.1.12加强成本核算制度企业应认真执行国家有关成本开始范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，监督成本费用发生的合规性和合理性，对于不合规定的或是故意浪费的一定

24、要予以严格的批评和惩罚，这样才能促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2从职业道德方面约束会计行为使会计管理制度更好地实施职业道德是人们在从事某种职业应该遵守的道德规范和行为准则。是一种职业赖以生存和发展的基石，每种职业因其服务的内容和对象的不同对职业道德的侧重点有所不同。会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德是会计人员在长期的职业活动中逐步形成和总结出来的，在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和。会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理

25、、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标，必须多管齐下，开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育，逐步培养会计人员的会计职业道德情感，树立会计职业道德观念。会计工作既涉及金钱又与国家和群众的利益紧密相关，因此会计人员必须具备良好的职业道德。所以我认为可以通过以下两点来提高会计人员的职业道德：4.2.1加强自我修养，提高技能及个人素质首先会计是一种国际通用的商业语言，更新速度快，所以加强会计人员的专业知识教育是适应经济形势发展的要求。与此同时，更要加强会计人员的素质教育，提高会计人员对会计职业道德的认识，增强会计人员在实际工作中遵守会计职业道德的自觉性。在金钱的诱惑下不为所动，能够真正的

26、做到“ 常在河边走，就是不湿鞋”。全心全意为人民服务，为国家效力。4.2.2会计职责是会计职业道德规范的核心及标准会计整天与数字、报表等打交道，核算的数字必须真实、准确、完整。如实反映、正确核算是会计法对会计工作最起码的要求，最基本的职业道德。对每一项任务，总要认真行事，发扬艰苦奋斗的作风，不怕数字繁多，条目戎乱，认真核对、汇总。做到字字准确，事事放心。在当今市场经济的大潮中，金钱与物质的激流很容易吞噬人们的道德和原则。不能在金钱的诱惑或受外界的压力而随便改变立场，从而利用职务之便，弄虚作假，伪造账目。以损害国家的利益来谋求部分人的不正当利益。都是有违这一基本的职业道德的。加强单位内部会计管理

27、，要求会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，在法律、法规等强制性规范和职业道德非强制性软规范约束下，遵守内部会计管理制度，提倡爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信。怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。结论综合所述，在现代企业中，会计管理工作作为企业的一项基本活动，要全盘考虑，无论是人还是事，统筹兼顾各个环节，把价值管理的观念落实到企业的每个人和每个环节，虽然目前的管理工作已经得到初步的深入，也取得了很大的成效，但还远远不够，还需要不断的结合实践，不断的改革和深入，为企业的健康快速发展以及企业的社会效益努力。参考文献1 党宇红：对会计内部控制的探讨J，时代经贸，2007.32 会计基础工作规范， 中华人民共和国财政部1996. 63 唐潇泓：提高会计职业道德的思考J，科技信息（科学教研），2008. 54李秉成。论我国财务管理目标体系J.上海会计，2005，（6）。5王凯。管理学基础M.北京：高等教育出版社，2000.3郭泽光，郭冰。企业增长财务问题探讨J.会计研究，2002，（7）