内部控制在烟草企业管理中的作用.doc

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1、内部控制在烟草企业管理中的作用内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整对规范会计秩序，防止会计信息失真等，都有积极的作用。因此，作为烟草企业要加强行业自律、强化内控观念，做好内部控制制度，是加强行业内部监管，提高效率的重要一环。这就要求我们正确认识内部控制在烟草企业管理中的作用，对于加强企业的经营管理，提高企业的经济效益，具有很大的现实意义。一、内部控制对烟草企业管理的作用1、内部控制对烟草企业的协调作用烟草企业是由各个部门或者业务部门组成的有机整体，为了确保每个单位的经营生产活动都

2、服从服务于整个企业的目标，就需要企业的决策者进行全面的协调，有利于各个职能部门互相配合。在烟草企业的内部控制中，实现企业整体的协调和最优化的最有效的方法就是绩效管理和预算管理。烟草企业的系统绩效管理体系和会计预算管理系统可以充分利用信息的优势，通过一系列的程序和制度的约束，协调企业内部各个部门的目标，促使每个部门的活动都在企业整个目标的总体要求下开展。2、内部控制对烟草企业的制约作用烟草企业要实现达到总体协调的目标，必须在各个部分组成的有机整体上，采取有效的措施实现各个部分按照既定的方案执行，换句话说就是制止和限制那些影响总目标的实现的一些行为，这些行为不但包括对觉察到的舞弊行为或者错误的行为

3、进行制止，还包括为了预防一些错误行为而采取的一些限制性为。基于此，内部控制制度中的那些控制和制约措施是为了更好的保证烟草企业进行经营和保证企业的正常生产以及每个阶段能够按照预算进行执行，这也是实现烟草企业内部总体目标的前提和主要的保障。3、内部控制对烟草企业的监督作用内部控制发挥的作用主要是通过会计信息的监督和反映来实现的，预算完成的效果如何，内部控制的各项指标的执行情况这些方面都需要及时的通过可靠的会计信息加以反馈，主要是对企业经营过程的正确的反馈。主要反馈的是对于控制目标每个部分的经营行为是否偏离内部控制的要求以及事后的监督也是内部控制的一个主要的方面。烟草企业通过内部控制的监督和反馈，不

4、仅能及时的调整对企业整体目标不利的行为，还有利于企业的领导层做出正确的决策而采取的措施，以此保证烟草企业内部控制目标的及时实现。4、内部控制对烟草企业的激励和促进作用烟草企业主要是由企业员工组成的实现企业利润的整体。内部控制作为烟草企业的一个重要的管理措施，对企业进行合理有效的控制是手段，但不是整个企业管理的全部，换句话说，内部控制不单单指的是对员工和部门的制约和限制，要想实现总体的经营目标，必须采用约束加激励的控制模式。控制值得是一种强制力，更是一种责任，也意味着机会。控制并不仅仅指的是限制性，还应该是一种引导和帮助。控制也仅仅是一种压制，还是一种帮助员工实现目标的一种手段，从这一个意义上说

5、，控制能够用于自我的衡量，还是促使员工努力工作，把实现企业总体目标和个人价值统一起来的手段，企业要设计适当的激励机制，促进企业总体目标和员工个人目标的有效融合。二、我国现阶段烟草企业内部控制的现状在我国的烟草企业管理体制中，在基本的业务管理方面，大多数的烟草企业都有内部管理制度，但是这些内部控制制度在基础上存在很多的薄弱的地方，有些烟草企业在观念上就对内部控制制度不够重视，没有建立起完整的、科学的内部管理制度，还有的企业对控制制度在理解上存在一定的偏差和误区，认为对企业的内部资金的安全控制、内部成本控制就是企业的内部控制。更多的烟草企业的控制制度在企业的管理中成为了一纸空文，仅仅是写在纸上，挂

6、在墙上，在处理具体业务的过程中并没有按照制度的规定去办理，这就为一些弄虚作假事情的发生提供了一定的土壤。此外，在建筑内部控制制度的整个过程中也存在一些问题，主要表现为没有做好工作人员的分离制约，在决策和执行上也没有进行很好的分离制约；缺少成型的财产清查制度，没有办理明确清查的期限和程序，缺少健全的内部审计机构，不具备完善的内部审计制度。在今后烟草企业内部控制的发展方向上，因为随着市场经济竞争激烈程度的加剧，烟草企业同样面临着激烈的市场竞争，这就要求烟草企业加强内部管理的控制，这是烟草企业生存和发展的基础和保证；因为一系列局限的客观环境的影响，导致了烟草企业对内部控制重要性认识不到位，烟草企业内

7、部又缺少均衡机制，对于整个管理系统缺少有效的控制力，这就要求烟草企业内部控制必须根据市场发展的要求，在原有的基础上进行创新和发展。三、充分发挥内部控制在烟草企业管理中的作用1、烟草企业的所有员工必须准确的理解内部控制制度的内涵和要求在我国的目前状况下内部控制涉及的标准体系主要分为三部分：基本规范、具体规范和应用指南。在这三部分中基本规范主要规定了内部控制的基本的目标、基本原则和总体的要求，基本规范是制定具体规范和应用指南的根本，它在整个内部控制中起到决定性的作用；26个具体的规范是对基本规范的具体化和细化，从不同的角度作出的具体的规定；应用指南主要是根据基本规范作出的解释和说明。在当前阶段，烟

8、草企业要及时组织本单位的员工学习基本规范和具体规范，把握其中的精髓和要点。基本规范指出，内部控制主要是指企业的董事会、管理层和全体员工来共同实施的，主要是为了保证在总体目标的要求下展开一系列的活动：企业战略、经营效率和效果，财务信息的可靠性和真实性以及资产的完整性。烟草企业的内部控制制度必须遵守国家的法律法规，在进行规范的同时要保持财务会计报表的真实可靠、资产的完整度的关注。这一切充分说明了我国内部控制的规范体系的基本的特征就是保证财务会计的可靠性。这就要求烟草企业在保证财务报告真实性的基础上，提高企业的经营效率，实现企业的科学发展。2、烟草企业要建立完善的内部控制实施的组织体系内部控制的实施

9、需要有一个科学有效的组织来保证实施，这也是内部控制能够开展实施的一个物质基础，在这样一个组织结构中，烟草企业的主要领导要能够深刻理解内部控制制度的重要性，明确积极参与内部控制的实施是烟草企业成败的关键点。这一组织的建立和实施能够促使企业的员工明白：内部控制不仅仅是财务部门的事情，更需要企业每个部门的深入开展工作，互相配合；内部控制不是孤立存在的，是烟草企业治理工作的重要的组成部分。这就要求烟草企业根据自身的实际，明确各级管理人员的职责、明确各个部门的职能权限，建立规范的业务流程和管理流程。3、烟草企业要建立起适合企业自身实际的内部控制实施办法我国的财政部颁布的内部控制的具体的规范，主要是站在全

10、局出发，为解决全国一些普遍性问题而设立的一系列的内部规范。烟草企业要确保内部规范的可操作性和实用性，就必须结合自身企业的特点和实际，按照财政部发布的规范为指导，按照内部控制的指南为辅助，制定出适合自己的切实可行的企业内部控制实施办法。这一办法的制定得到企业的每个部门的参与和支持，同时这也是改善企业业务流程和管理流程的大好机会。各个部门的积极参与不仅是对每个部门内部控制的业务培训，还为以后内部控制的具体实施打好坚持的基础。4、烟草企业要科学严谨的对内部控制制度进行实施烟草企业在制定好自身企业内部控制制度的基础上，能否有效的执行是企业成败的关键。企业内部控制系统在具体的实施过程中，具体表现为在企业

11、的运转中得到相关业务活动的控制，也就是企业的控制要按照业务环节，找到业务流程中的控制的关键点，作为企业日常管理的突破点和重点。内部控制制度的实施要坚持效益第一的原则。只有做到实施成本小于控制成本的时候，这个控制才是有效的，不然就不能实施。我们企业在进行成本效益的分析的时候，要注意内部控制成本支出的资本性性质，也就是内部控制的实施要弥补缺陷带来的收益，并且以此作为衡量内部控制实施的成本和效益。5、烟草企业的内部控制制度要和企业的文化相结合一个企业的文化是这个企业所有员工的行为指南，也是企业内部控制能够得到有效实施的一个软环境。不同的企业文化早就不同的内部控制制度，就会产生出不同的控制成本。所以，

12、烟草企业内部控制体系的建设要求在企业内部大力宣传控制理念，引导企业逐步建立起一个领导重视、全员参与的企业文化，建立起一个以风险为导向、以控制为手段的企业文化，变要我内部控制为我要内部控制。四、结论总之，烟草企业在我国大的政策环境下，要从企业的预算管理和绩效管理入手，不断改善内部控制的实施效果，向内部控制要效益，在市场竞争中不断提高企业的核心竞争力，促使企业在激烈的商海中求得生存和发展。参考文献：1罗艳.小议烟草企业内部控制体系基本框架的构建J. 财经界(学术版). 2009(04)2高刚.浅议烟草企业内控制度建设的重点J. 现代商业. 2011(24)3 张鹏飞.我国烟草企业内控问题分析和政策建议J. 中国烟草学报. 2010(06)4鲍建青.烟草生产企业内部控制环境问题探讨基于H卷烟厂的案例研究J. 会计师. 2009(11)