金蝶K3作业成本管理解决方案.doc
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1、金蝶K/3作业成本管理解决方案K/3产品市场部财务组金蝶软件(中国)有限公司2007-6-11目 录一、前言51.1、编写目的51.2、适用范围51.3、主要内容51.4、注意事项52.1、作业成本的适用客户62.2、作业成本客户的管理特性6三、金蝶K/3作业成本解决方案63.1、企业成本管理面临的外部挑战63.1.1、全球经济一体化深入,导致竞争环境更加残酷63.1.2、出口退税率及人民币升值的压力73.1.3、客户个性化需求越来越高73.1.4、激烈的价格大战73.1.5、产品更新换代的步伐加快73.1.6、原料价格的不断上涨73.2、企业成本管理面临的内部压力73.2.1、成本信息失真,
2、导致业务部门对财务部门的工作质量生产怀疑73.2.2、成本核算效率低下,无法及时出具相关报表83.2.3、粗放的成本核算模式,成本结果不够精确83.2.4、急需强化内部成本控制与分析,提升成本竞争优势83.2.5、如何推进绩效考核,以明确员工责、权、利83.3、基于价值链的全面成本管理解决方案83.4、金蝶K/3作业成本管理解决方案概述93.5、金蝶K/3作业成本解决方案的价值103.6、金蝶K/3作业成本管理解决方案的模块配置103.7、金蝶K/3作业成本管理系统功能介绍113.7.1、总体功能介绍113.7.2、明细功能描述12附录一:竞争分析21附录二:作业成本的起源及发展历程211、作
3、业成本法的历史211.1、科勒(Kohler, Eric L.)的作业会计思想211.2、斯拖布斯(G.T. Staubus )的会计思想221.3、卡普兰(Robert S.Kaplan)的会计思想222、作业成本法的背景221.1 、传统的制造业环境221.2 、现代的制造业环境233、作业成本法的概念231.3 、作业成本法231.4 、作业成本法相关概念231.5 、作业成本法的应用前提23文档控制更改记录日期作者版本更改参考/备注2002007-05-24佟晓光1.02007-06-11佟晓光2.0内容重新调整审校日期审校人版本审校意见200一、前言1.1、编写目的由于金蝶成本管理系
4、统目前在同行中处于领先地位,较对手产品有明显的竞争优势,且成本管理系统的市场需求今年也将进入快速增长阶段,为了更好的把握时机,赢得市场,特制作本方案,希望能为机构同事提供实用的帮助,方便了解作业成本管理解决方案,提升自身价值,实现集团今年的业绩增长目标。1.2、适用范围本方案适用范围为机构的售前顾问、实施顾问、服务顾问、销售顾问。1.3、主要内容本方案涵盖了作业成本适用的客户、该类客户的管理特性、作业成本解决方案、作业成本与实际成本的区别、竞争分析及作业成本的起源及发展几方面内容。1.4、注意事项本方案为金蝶内部指导手册,用于售前顾问和售后顾问针对具体行业进行学习和出具项目解决方案参考使用,文
5、中结合作业成本的典型应用场景详细说明了K/3作业成本的实现思路,旨在帮助K/3售前和实施顾问更快、更好、更深、更直接的掌握和应用K/3。本文重点针对部分行业提出了K/3作业成本解决方案,而并非单纯的介绍流程及操作,故而并不能直接作为合同标书、售前解决方案及实施操作册等项目性文档使用。售前咨询和实施顾问可以以本文为蓝本,针对具体项目进行修正与裁减,从而快速形成适用于该项目的解决方案。二、作业成本应用需求分析2.1、作业成本的适用客户l 生产制造型企业是主要的目标客户,其他企业如商业企业适用l 技术密集型、多品种小批量、间接成本比重大且与工时/产量相关性弱;l 对成本要求精细化管理,车间管理精细化
6、到工序作业环节;作业成本旨在帮助企业精细化成本核算,为经营决策提供依据;并与作业级成本考核相结合,强化绩效管理。2.2、作业成本客户的管理特性l 主要面向订单生产,或期望对生产过程详细跟踪的企业;l 自动化程度较高,直接成本占总成本比重相对偏低,而间接制造费用所占比重相对较高;l 产品品种多,订单批量小,费用分配难度大;l 企业格外关注车间生产过程,十分重视工序成本,以此分析降低成本的方法与途径;l 基础管理相对规范,可以及时获取相对准确的生产产量、工时等基础数据。三、金蝶K/3作业成本解决方案3.1、企业成本管理面临的外部挑战随着全球经济一体化的发展,企业从国内市场到国际市场,获得了前所未有
7、的大舞台,透过这个舞台企业将获得千载难逢的发展机遇。在看到机遇的同时,挑战也不期而遇。来自国内外日益激烈的竞争使企业的盈利空间越来越小。面对原材料、能源、交通等资源价格的持续上涨,市场的不可预期,让企业把提升竞争力的焦点转向了企业内部成本控制,基于成本信息的管理决策和行为将直接影响到企业的盈利能力和生存。目前企业的成本核算方法单一,成本核算工作量大,导致成本核算结果不准确,不能实现成本的精细化管理,不能在众多产品品种中识别哪些产品盈利,哪些产品不盈利,更不了解每一张订单,究竟为企业带来了多少利润,每一道工序存在多大程度的浪费等一系列成本管理难题时刻困扰着企业。3.1.1、全球经济一体化深入,导
8、致竞争环境更加残酷 据统计,目前世界500强中有400家跨国公司在中国安家落户,这些强大的敌手,让原来相对平静的国内竞争变得异常激烈,一批批企业在竞争中被淘汰,而另一批企业又拨地而起,前扑后继的涌入到了这场没有硝烟的战场,企业面对的外部生存环境也更加复杂、多变。企业靠什么优势才能持续生存和发展下去呢?3.1.2、出口退税率及人民币升值的压力 随着中国经济的掘起,贸易顺差的出现,导致一些西方大国的极大恐慌。为了减少国际间的贸易摩擦,国家出台了新的出口退税政策,加之人民币的不断升值,给从事国际贸易的企业带来巨大的压力,造成了经营成本的大幅度提高。这给原本靠微薄利润维持生存的企业来说无疑是雪上加霜。
9、那么有效化解这种压力呢?3.1.3、客户个性化需求越来越高 经济的发展自然带来了人们生活水平的提高,同时,对商品的个性化需求也越来越高,如今的消费者更加强调个性化、差异化。这就使得从前的标准化、大批量生产模式不得不退出历史舞台,而小批量、多品种、个性化的生产模式将占据主导地位。产品的个性化必将导致生产成本的上升,如何有效化解这个矛盾,以巩固市场份额,求得更大的生存间呢?3.1.4、激烈的价格大战 竞争的加剧让价格战愈演愈烈,价格的一降再降,直逼生产成本底线,这种竞争的结果将会加速一些企业的衰退和消亡,如何才能在这场价格大战中获取最终的胜利呢?3.1.5、产品更新换代的步伐加快 生活水平的提高,
10、使得消费者对商品的更新换代提出了更高的要求,不断推陈出新是企业赖以生存和发展的基石。产品创新的速度与质量直接影响到了企业的发展。产品创新将会对产品结构产生变化,继而可能会对生产布局产生影响,那么如何保证创新,同时又要保证利润的稳定不升呢?3.1.6、原料价格的不断上涨 资源的过度开采与破坏,让我们赖以生存的地球环境发生了巨大的变化,石油、煤炭、有色金属等资源的价格也是一涨再涨,面对不断上涨的原料价格和不得不出应对的价格大战,企业如何才能获得平衡,即保证持续发展,又实现利润最大化呢?纵观这些挑战,无不牵动着企业的成本和利润。低成本、高利润是每个企业努力追求的目标,通过打造成本领先的竞争优势,拉开
11、与对手的差距,将有效帮助企业获得持续、稳定、健康的发展。外部压力越来越大,而内部压力也越来越突出。3.2、企业成本管理面临的内部压力3.2.1、成本信息失真,导致业务部门对财务部门的工作质量生产怀疑 财务部门做为企业基本活动的支持部门,承担着汇总反映整个经营活动过程的重任。大量的统计与计算工作耗费了财务人员的大部分时间,造成财务部门与业务部门的沟通相对较少,各部门独自进行本部门的信息记录与反映,使得企业内部出现了许多信息孤岛。由于这些孤岛间无法实现数据的共享,并且在统计口径上存在着不一致,同时考虑到部门考核的影响,一些部门报送财务的信息又存在一定的虚假成份,导致财务的成本核算结果失真,不能真实
12、反映产品成本构成情况。又使得业务部门及管理层对财务的工作质量、信息的真实性产生了一定的质疑,影响了财务工作的效果。3.2.2、成本核算效率低下,无法及时出具相关报表 由于成本核算需要收集大量的业务数据,并进行汇总整理、分配、计算,所需时间较长,手工处理的条件下,易出错,且效率不高,随着业务量不断增大,时常出现不能及时出具相关报表的现象;此外,大量的核算工作耗用了财务人员的大部分时间,而用于成本分析、成本控制的时间相对较小,无法真正发挥财务人员的战略决策支持作用。所以,企业急需借助信息化手段来提升工作效率,更快、更准的实现成本核算。3.2.3、粗放的成本核算模式,成本结果不够精确 由于国内的管理
13、多采用粗放式的模式,故对成本核算也采用相类似的方法,如分类法,这样做的目的主要是可以简化日常核算工作量,但却带来了另外的负面影响,即成本核算的结果不够精确,对于品种较多的企业会产生成本分配不均,一些成本分配给了与成本生产无任何关系的产品上,无法真实还原产品成本构成,对于企业合理分析产品结构,进行产品结构的调整带来极大的影响。3.2.4、急需强化内部成本控制与分析,提升成本竞争优势 随着市场竞争的日益激烈,产品的价格压力也让企业感到难以应对。一方面企业在不断扩大市场占有率,另一方面又要保证利润的稳步增长,基于这种压力,通过强化内部成本控制与成本分析来实现这两个目标是最佳选择。那么如何强化成本控制
14、与成本分析便成了企业急需解决的难题。3.2.5、如何推进绩效考核,以明确员工责、权、利 企业在不同发展阶段,对各部门及人员的考核也有存在较大差别。绩效考核有助于推进企业发展战略的有效执行,强化企业执行力。但对于业务部门,尤其是生产部门的考核最为困难,故许多企业都选择通过成本指标的下达来推进企业的发展,规范企业的操作,明确员工的责、权、利。3.3、基于价值链的全面成本管理解决方案企业要想降低成本就必须制定符合自身条件的、科学的成本战略。而要想有效施行这项战略,又必须有一个明确的、可执行的成本管理体系与制度,同时,还要借助一套工具来保证这套体系与制度的有效执行,进而实现企业的成本战略。这套工具不仅
15、要适应企业现状更应能满足企业未来发展的需要。金蝶K/3全面成本管理渐进式解决方案金蝶K/3全面成本管理解决方案,实现算清产品成本,落实部门级责任考核,到评估订单赢利,到作业成本管理,最后达到企业全面成本管理的全员、全面、全过程考核。帮助企业逐步细化成本责任单元的考核,提升成本管理的质量,优化企业产品结构,实现精放管理向集约化管理转化,最终实现企业的低成本扩张。金蝶K/3全面成本管理解决方案,在四十万企业应用实践的基础上,构建了丰富的行业化成本管控体系。3.4、金蝶K/3作业成本管理解决方案概述作为金蝶全面成本管理解决方案的一部分,金蝶K/3作业成本管理解决方案全面吸取了各类先行探索、理论实践精
16、髓,全方位集成财务、物流、车间管理等系统,实现了内部协同作业,全过程跟踪生产作业与过程。帮助企业提升成本核算的质量与效率,更大限度的实现节约挖潜,改善成本信息失真的现状,为企业决策提供及时、准确的参考信息,强化企业竞争力。精细化的成本核算对象,突破传统的成本对象概念,以销售订单和生产订单直接作为实质上的成本对象,实现了真正意义上的“按单成本”管理体系。精细化的成本核算过程,引入了成本中心概念,彻底打破部门成本核算模式,完全避免无谓的半成品编码,成本管理真正细化至车间每个作业、每个工序。3.5、金蝶K/3作业成本解决方案的价值3.5.1、解决成本信息失真问题,为产品定价提供强有力的支持同一种产品
17、的单位成本在作业成本法下和传统成本法下计算出的结果常有差异,甚至相差悬殊。原因主要在于两种方法对间接费用的分配不同。成本核算的关键即是费用分配标准的制定,科学合理的分配标准才能核算出相对真实的产品成本。随着自动化程度的提高,制造费用占成本比重的快速提升,原有的工时及产量两种费用分配常用标准已不能够真实反映产品成本,而金蝶K/3作业成本管理解决方案提供了多种灵活的分配标准并辅以自定义分配标准,极大的满足了企业的成本核算要求,使成本信息更加真实,为制定合理的产品销售价格提供强有力的决策支持。3.5.2、提高成本核算的效率及质量以往企业的财务成本信息经常会受到业务部门及领导的质疑,成本核算时间长、效
18、率低。应用本方案后,此类现象将会得到极大改善,在保证提高核算效率的前提下,让成本信息更加真实、准确,更好的服务于相关业务部门。3.5.3、量化控制车间在制品、将进度管理精确到工序 通过作业成本管理,可以有效管理车间在制品,保证了企业财务物资的完整、安全;同时,可以更好地跟踪生产进度,将车间作业考核细化到了工序,实现了精细化管理。3.5.4、持续优化企业生产作业流程,提高生产效率企业可以及时获取来自每一道工序的成本信息,便于深入分析生产作业过程中的增值与非增值环节。进而持续优化生产作业流程,提高生产效率,最终实现企业价值最大化。3.5.5、加强企业内部的成本管理与控制,进一步降低企业成本降低成本
19、是每个企业苦苦追求的一个目标。但实际效果却并不理想,有时反而会越降越升,原因在于企业缺乏真实反映成本构成的相关信息,以至于无法准确找出造成成本居高不下的原因。采用本方案后,可帮助企业深入作业层次进行管理与监控,对作业所消耗的资源合理性进行细致分析,为降低成本提供坚实的依据。3.5.6、优化企业产品结构,明确产品发展战略和市场发展战略在多品种小批量的生产背景下,采用本方案将帮助企业从传统成本核算方法的束缚中解脱出来,相对准确地确定每种产品的生产成本,据以合理地确定产品的市场价格,辅助决策层确定企业整体的产品发展战略及市场发展战略,结合市场与企业自身条件优化产品结构,配置内部资源,专注发展获利的产
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