小型企业如何合理避税.docx

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1、小型企业如何合理避税小型企业如何合理避税 简介：企业合理避税是指企业在尊重国家法律及税收法规的前提下，在事前筹划出最佳的纳税方案来处理企业的经济活动，以达到获取税收利益的目的。 纳税对企业来说是资金的净流出，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民、用之于民”，对企业来说毕竟是既得利益的一种损失。依法纳税是企业应尽的义务，而通过合法的合理避税达到减轻税负的目的，是企业的合法权益。 一、合理避税产生的原因 1、主观原因 合理避税大概自上个世纪九十年代在中国才开始，在此之前，中国实行的是计划经济，所有经济实体均为公办，有钱上交财政，无钱财政拨入，企业盈亏无需自负。在这样的情况之下，企业没有税收筹划的诱

2、动力，无需税收筹划，只要按国家指令执行就行。自有私营企业后，随着市场经济的发展，每个企业都想获得最大的经济利益，想方设法的减少支出，税负本身就是一种支出。在经济利益的驱动之下，企业才自觉的去研究税法，去筹划纳税方案。所以合理避税是因为受经济利益的驱动而自觉产生的，这是合理避税产生的主观原因。 2、客观原因 合理避税的产生也有其客观原因，税收法规中也有不完善的地方，也有漏洞和空白点;企业可以利用这些漏洞及空白点来筹划税收，以达到少交或不交税的目的。若税收法规都比较完善，没有漏洞，没有空白点，合理避税就成了空谈，皮之不存，毛将焉附，合理避税也就不可能产生了。所以税收法规的不完善是合理避税产生的客观

3、原因。 二、企业合理避税的主要内容 1、避税筹划 避税筹划指纳税人在充分了解现行税收法规的基础上，在不触犯税法的前提下，采用非违法手段，利用税收法规中的漏洞和空白点，对企业的经济活动进行策划，以达到规避或减轻税负的目的。避税与偷逃税有着本质的区别，避税不违法，是在尊重税收法规的前提下进行的;而偷逃税则是非法的，是一种藐视法律的行为。国家对避税采取的措施只能是完善税收法规，填补税法空白，堵塞税法漏洞;对偷逃税则是直接给予法律制裁。 某汽车修理厂，建厂之初年收入不足50万元，两年后生意逐步好转，年收入超过50万后被税务局强制认定为一般纳税人，按17%的税率征收增值税。税法规定：年收入不超过50万元

4、的企业为小规模纳税人，按3%的税率征收增值税;年收入超过50万元的企业认定为一般纳税人，按17%的税率征收增值税。该厂认定为一般纳税人后进项税虽然可以抵扣，但基本上是向小规模纳税人进货，进项增值税发票取得较少，抵扣不足，平均税赋到了10%以上，即每年上交的税收有原来的近3倍。在此情况之下，该修理厂有两个合理避税方案可供选择。 第一个方案是：将该厂一剖两半，成立2个年收入均不超过50万元的小厂，两个厂均按小规模纳税人的税率3%上交增值税。这样又可使税率由17%降至3%。 第二个方案是：该厂不变，再成立一个年收入不超过50万元的修理厂。这样就变为甲厂是一般纳税人，乙厂是小规模纳税人。需要开增值税发

5、票的客户以及进货能取得增值税发票的业务就交给甲厂办理。不需要开具增值税发票的客户以及进货不能取得增值税发票的业务就交给乙厂办理。这样由原来所有收入都按17%计算销项税变为一部分收入按17%计算销项税，另一部分收入按3%的税率计税，大大的降低了税收负担。 上述两个方案的对比各有其优缺点。第一方案的优点是降低了税赋，减少了税收支出;缺点是有些客户需要增值税发票，无增值税发票就不来修理的情况，没有增值税发票对经营会有一定的影响，这样也就不利于企业将来的发展壮大。第二方案的优点是能降低税负，减少税收负担，并有利于企业的发展;缺点是将会加大管理难度。 最后经过两个方案的优缺点对比，修理厂还是采用了第二方

6、案。 2、节税筹划 节税筹划指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对企业的经营活动进行巧妙安排，达到少交或不交税的目的。节税是完全合法的，是国家支持和保护的。 某茶叶加工企业为增值税一般纳税人，有茶叶生产基地200亩，从事茶叶种植，同时将毛茶加工成精品茶叶对外销售。由于进项抵扣不足，增值税税负达到了10%，企业十分头疼，后经税务咨询，专家建议将茶叶种植基地分离出来单独设立茶叶种植公司，生产出毛茶销售给加工公司，加工公司再精加工后出售。这样的改变使公司税赋发生了重大变化，种植公司向加工企业开票，加工企业的抵扣问题完全解决;种植公司符合农产品所得

7、税和增值税优惠政策，增值税免征，所得税减半，整体税负由10%降至3%。故节税筹划也能使企业带来可观的收益。 3、规避税收陷阱 规避税收陷阱：指企业在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如：企业账目清楚，税款申报正确，按时交纳税款，不会出现税收方面的罚款。又如，增值税条例规定：兼营不同税率的货物或劳务应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率等。如果对企业的经营活动不进行事前的合理避税，就有可能掉进国家设置的纳税陷阱，从而增加企业的税收负担。规避税收陷阱虽然不能使企业直接获得税收上的好处，但却能间接地使企业获取一定的经济利益，没有损失就是一种收益。 楚雄某公司向

8、楚雄市*购入一宗土地，土地出让金400万元。当时公司老板本来是想自己购买后建私人住房的，由于老板混淆了公司与个人的区别;以为公司是他个人的，由公司购买和个人购买都是一样的，故该土地由公司统一买入。之后老板要建房，在办理土地证时，才发现个人必须向公司买回土地才能登记在个人名下。该土地公司买入时交了3%的契税12万元，现再由个人向公司回购应交的税金大约是14%，共计56万元。其中：公司应交税金主要有营业税5%、土地增值税3.5%、企业所得税2.5%，买方个人应交的税金主要有3%的契税。如此一念之差就掉入了税收陷阱，损失56万元。老板是后悔不迭，但交易已经发生，后悔也挽回不了损失了。所以还是要时刻提

9、防税收陷阱，谨防掉入。 三、合理避税的原则 1、事前筹划的原则 由于国家税法规定在先，而税收法律行为在后，在企业的经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后，这就为企业的合理避税创造了有利的条件，企业可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济事务，选择最佳的纳税方案，争取最大的税收利益。如果没有事先筹划好，一旦经济业务发生，应税收入已经确定，则合理避税就失去了意义。如前面所说的卖土地一事，若事先就筹划好也就不会掉入税收陷阱了。事后如果还想减轻税赋就只有偷税、逃税了。所以企业进行合理避税，必须是在经济业务未发生，收入未取得时进行。 2、不违背税收法规的原则 合理避税是在合法条件下进行的，

10、是以不违反国家现行的税收法规为前提的，合理避税的合法性具体表现在合理避税运用的手段是否符合现行税收法规，与现行国家税收法规不冲突，而不是采取隐瞒、欺骗等违法手段。另一方面还表现在税务机关无权干涉，只能采取建立健全税收法规和完善、堵塞税法漏洞的办法。对纳税人进行合理避税不能像对待偷逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能默认企业合理避税。当然，企业合理避税是合法的，但不一定合理。下面就合理避税与偷逃税的关系来说说合理避税的合法性。 (1)、偷、逃税是违反税法、践踏税法，与税法对抗的一种行为。在形式上表现为纳税人有意识地采取谎报和隐匿有关纳税情况和事实等非法手段，达到少缴或不缴税的目的，其行为具有欺

11、诈性，所以偷逃税行为是税法所禁止的行为，一经税局查实就要承担相应的经济和法律责任。 (2)、节税筹划和规避税收陷阱均属于合法性筹划，是在不违背立法精神的前提下进行的，是遵纪守法的行为，是受国家提倡和支持的。其结果正是税收法规中所要引导的，从某种意义来讲正是税法所要达到的实现宏观调控目的的载体。 (3)、而避税筹划处于以上(1)和(2)的两种情况之间，即处于合法与不合法的中间地带，是在拥护税法，利用税法漏洞和缺陷进行的筹划。从某种程度上看，避税筹划与偷逃税一样危及国家税收，导致财政收入减少，使税收制度有失公平性。所以避税本身是违背立法精神的，是合法不合理的行为。 某公司投资4000多万元建设一酒

12、店，该公司老板以其个人名义投资建设，他与建设单位谈妥可以不要发票，但建设单位必须降低酒店造价100万元， 理由是若到税局开具发票需要交纳将近5%的建安税，大概200万元税款。那么不要发票怎么把酒店资产并入公司资产呢?若不并入将来就不能计提折旧，利润就高，企业所得税也就交的多，企业所得税的税率可是25%，比建安税高多了。但老板是筹划好了才这样做的，等酒店建好后，先聘请中介机构进行资产评估，再以入股的形式并入公司资产，因为税法规定以不动产投资入股免征营业税。这样，表面上看来，可谓是合理合法，滴水不漏。实则不是这样，这样的筹划风险极大，因为在筹建酒店不要发票这一环节上税局可以被认定为是一种偷逃税行为

13、，税法规定：建设单位有代扣代交建安税的义务。即该老板有义务把200万元的税款扣回上缴，否则税局可以按偷逃税来判定。 故合理避税要在不违背税收法规的前提下进行，要研究现行税收法规和新会计准则，知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞，充分评估合法与不合法的程度，在总体上确保企业经营活动的合法性。 3、经济效益的原则 合理避税所带来的好处是经济利益，反之，得不偿失的筹划是失败的、不可取的。 合理避税需要改变现有经营活动，改变经营活动所增加的成本大于筹划收益，或者是请中介机构筹划所付出的费用大于筹划收益，则就是不经济的筹划。只有所得大于支出的筹划才是成功的，所以合理避税也要讲经济效益，不能徒劳无益。 税收贯穿于企业整个会计过程的始终，合理避税也是如此，是全方位、多层次的策划。譬如：只有随时了解税收法规的最新动态，才能调整出合理避税的方案。只有这样的筹划，才是周密、安全、合理的，才是获取税收利益的极佳筹划。关注东日财税微信(taxplanning580)，掌握如何合理避税。