审计报告补充说明.docx

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1、审计报告补充说明审计业务约定书补充协议书 甲方(全称):重庆化医新天投资管理有限公司 乙方(全称):重庆五联会计师事务所有限公司 鉴于：重庆化医新天投资管理有限公司取消收购重庆如恩医疗产业发展有限公司股权，乙方未出具正式审计报告，甲乙双方本着互利互惠的原则，经友好协商，依据实际情况，在原约定书基础上变更约定书条款部分内容，特订立以下补充协议。 一、协议内容变更部分为： 1、原约定书第四条“本次审计服务的费用总额为人民币壹万伍仟元整(15,000.00元)”,变更为“本次审计服务的费用总额为人民币柒仟伍佰元整(7,500.00元)”。 2、原约定书第四条“委托方经国资委备案报告书后五个工作日内付

2、清全部审计费”，变更为“甲方在补充协议书签订后十个工作日内付清全部审计费”。 二、本补充协议生效后，与原约定书不符部分，以本补充协议为准。 除本协议中明确所作修改的条款之外，原约定书的其余 部分应完全继续有效。 三、本协议一式贰份，甲乙双方各执壹份，具有同等法律效力，自双方签字盖章之日起生效。 甲方： 乙方： 法定代表人或委托代理人 签字 年 月 日 法定代表人或委托代理人 签字 年 月 日篇二：审计报告 内部审计实务指南第3号审计报告 第一章 总则 第一条 为了指导内部审计人员编制和出具审计报告，规范内部审计报告及相关活动，根据内部审计基本准则和内部审计具体准则第6号审计报告制定本指南。 第

3、二条 本指南所称审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 第三条 本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。*及非盈利组织的内部审计活动，可结合行政管理程度的要求，参照执行。 第四条 内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价： 经营活动合法性； 经营活动的经济性、效果性和效率性； 组织内部控制的健全性和有效性； 组织负责人的经济责任履行状况； 组织财务状况与会计核算状况； 组织的风险管理

4、状况。 第五条 正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告；如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告： 审计周期过长； 被审计项目内容特别庞杂； 被审计期间比较长； 突发事件引起特殊要求； 组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息； 其他需要提供中期审计报告的情况。 中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。中期审计报告不具有终结审计报告的效力。 第六条 编制审计报告应当遵循以下原则： 客观性。审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公正的审计结论。 完整性。审计报告应当做到

5、要素齐全，内容完整，不遗漏审计发现的 重大事项。 清晰性。审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。避免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。文字应当通顺流畅，用词准确，避免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。 及时性。审计报告应当及时编制，以便组织适当管理层适时采取有效纠正措施。在保证审计报告质量的前提下，审计报告应当在完成现场审计后尽快编制，经过征求意见和补充修改后分别送达各有关方面。 实用性。审计报告所提供的信息，应当有利于解决经营管理中存在的重要问题，并有助于组织实现预定的目标。 建设性。审计报告不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来，

6、应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出适当的改进建议。 重要性。在形成审计结论与建议时，应充分考虑审计项目相关的风险水平和重要性，对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重差异和漏洞以及审计风险高的领域应当在审计报告中有重点的详细说明。同时，内部审计人员还要考虑被审单位接受审计建议、采取相应措施的成本与效益关系。 第七条 内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核岗位的要求和责任。复核层次级别的具体设置应当视审计项目的复杂程度和内部审计机构的规模、人员配置等各种因素而定。 第八条 审计报告可以手工编制，也可以使用计算机软件自动编制。 第九条 内部审计人员需用联系及

7、综合性的思维方式、以高超的沟通与合作技能来组织和编写审计报告。 第二章 审计报告的构成要素 第十条 内部审计报告因审计项目预定目的的不同而存在差异，一般的内部审计报告应包括以下基本要素： 标题； 收件人； 正文； 附件； 签章； 报告日期； 其它。 第十一条 内部审计报告的标题应能反映审计的性质，力求言简意赅并有利于归档和索引。一般应当主要包括以下内容： 被审计单位名称； 审计事项； 审计期间； 其他。 第十二条 内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。一般应当包括： 被审计单位适当管理层； 董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人； 组织最高管理当局； 上级

8、主管部门的机构或人员； 其它相关人员。 考虑到各个组织的法人治理结构、管理方式差异，审计报告的送达单位或个人应当根据具体情况确定。 第十三条 内部审计报告的正文是审计报告的核心内容。一般应当包括以下项目： 审计概况； 审计依据； 审计发现； 审计结论； 审计建议； 其它方面。 第十四条 内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括： 相关问题的计算及分析性复核审计过程； 审计发现问题的详细说明； 被审计单位及被审计责任人的反馈意见； 记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单； 需要提供解释和说明的其它内容。 第十五条 内部审计报告应当由主管

9、的内部审计机构盖章，并由以下人员签字： 审计机构负责人； 审计项目负责人； 其他经授权的人员。 第十六条 审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。以下情况下使用相关的日期： 因采纳组织主管负责人的某些修改意见时； 内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时； 内部审计报告存在重要疏忽时； 其它情况。 第三章 审计报告的主要内容 第十七条 审计概况是对审计项目的总体情况的介绍和说明。一般主要包括： 立项依据。在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源： 1、审计计划安排的项目； 2、有关机构委托的项目； 3、根据工作需要临时安排的项目； 4、其

10、它项目。 背景介绍。在审计报告中，应当对有助于理解审计项目立项以及审计评价的以下情况进行简要描述： 1、选择审计项目的目的和理由； 2、被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等； 3、上次同类审计的评价情况； 4、与审计项目相关的环境情况； 5、与被审计事项有关的技术性文件； 6、其它情况。 整改情况。如有必要，应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。 审计目标与范围。审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致；还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出，特别是某些受到限制无

11、法进行检查的项目，应说明受限制无法审查的原因。 审计重点。审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明，并指出针对这些方面采取了何种措施及其所产生的效果，也可以对审计中所发现的重点问题做出简短的叙述及评论。 审计标准。财务审计的标准主要是国家有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其它相关规范制度。管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已 认可的各项标准。 第十八条 审计依据是审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的。当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时，应在审计报告中陈述理由，并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响做出必要的说明。 第十九条 审

12、计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，一般应包括以下内容： 所发现事实的现状，即审计发现的具体情况； 所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规； 所发现事实与预定标准的差异； 所发现事实已经或可能造成的影响； 所发现事实在目前现状下产生的原因。 第二十条 审计结论是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。 在做出审计结论时，内部审计人员应针对本次审计的目的和要求，根据已掌握的证据和已查明的事实，对被审计单位的经营活动和内部控制做出评价。内部审计人员

13、提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还应包括对出色业绩的肯定。 第二十一条 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。 内部审计人员应该依据审计发现和审计证据，结合组织的实际情况和审计结论的性质，提出审计建议。审计建议可分为以下几种类型： 现有系统运行良好，无需改变； 现有系统需要全部或局部改变： 1、改进的方案设计； 2、方案实施的要求； 3、方案实施效果的预计

14、； 4、未实施此方案的后果分析。 第四章 审计报告的基本格式 第二十二条 内部审计人员在确认有较大必要性的条件下编制规范的中期审计报告。一般中期审计报告篇幅较短，应当清楚地说明审计发现的事实、不良状篇三：专项审计报告样本 附件： 专项审计报告参考样本 审计报告 *审字*第*号 (企业名称)： 我们接受委托，审计了贵公司*年*月至*年*月?海淀区创新资金?的收支使用情况以及?海淀园创新资金资助补贴项目合同书?中?经济指标?的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对创新资金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则与

15、海淀园创新资金资助补贴项目合同书进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下： 一、企业及项目基本情况 *公司系*年*月*日注册成立的有限责任公司，由*工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号*；注册资本：人民币*万元；法定代表人：*；公司住所：*。公司经营范围：* 公司于*年*月*日取得*号高新技术企业批准证书，并于*年*月*日通过高新技术企业资格复核。 项目基本情况:(简述项目基本情况) 二、资金合同有关规定 贵公司于*年*月*日申报?*?项目，并与 中关村科技园区海淀园管理委员会于*年*月*日签订了海淀园创新资金资

16、助补贴项目合同书，合同书编号：*，取得创新资金总额为*万元人民币的无偿资助，用于?*?项目的投入。项目执行期为*年*月至*年*月。 项目投资总额为*万元，在创新资金合同签订时，已完成投资额*万元，计划新增投资*万元，其中创新资金资助*万元。 创新资金用途规定：创新资金必须用于购臵生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。 项目执行阶段的经济指标： 合同规定，在合同执行期内： 应实现累计销售收入 *万元 累计交税总额 *万元 累计净利润 *万元 三、创新资金合同中各项经济指标的执行情况 经审计，合同执行情况如下： 项目投资到位情况： 我们根据银行存款账、进账单及银行对账单，确认项目投资到位情况如

17、下： 1、截止到*年*月*日已到位的总投资额为*万元，其中立项时已完成投资*万元，新增投资*万元，其中： 海淀区创新资金 *万元 企业自筹资金 *万元 其他 *万元 项目资金支出情况： 我们根据相关账簿及凭证，确认项目资金支出情况如下： 1、截止*年*月*日，本项目实际支出资金*万元，其中： 项目产品开发及试制 *万元 其中：购臵仪器、设备 *万元 购臵生产设备 *万元 流动资金 *万元 销售费用 *万元 基建 *万元 其他 *万元 合 计 *万元 经济指标完成情况： 截止*年*月*日，贵公司各项经济指标完成情况如下： 1、项目实现收入： 经审计贵公司提供的创新资金资助项目?*?的收入明细清单等资料，项目实现收入为贵公司?*项目?的销售收入和技术服务收入，项目实现收入总额为*元，其中：