实务系列课程银行业务.docx

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1、实务系列课程银行业务实务系列课程银行业务 银行承兑汇票： 1银行承兑汇票常识 银行承兑汇票是商业汇票的一种，是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持汇票向出票银行提示付款。 2使用常识 申请人使用银行汇票，应向出票银行提交“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额及用途、申请人名称及账号、申请日期等事项并签章，签章为其

2、预留银行的签章。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 收款人受理申请人交付银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行，银行审查无误后办理转账。 3银行承兑汇票申请、使用方法 承兑申请人持汇票和购销合同及合法单证向开户银行申请承兑

3、，银行应按照有关规定进行审查，符合承兑条件的，即与承兑申请人签订票据承兑契约，并在汇票正面签章。 承兑银行应按票面金额向承兑申请人收取千分之零点五至千分之一的承兑手续费，每笔手续费不足五元的，按五元计收。 承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行，承兑银行在到期日凭票据将款划转给收款人或贴现银行。 汇票到期日，如承兑申请人未存足票款，承兑银行除向收款人或贴现银行无条件履行支付外，还应根据承兑契约规定，对承兑申请人执行扣款，并对尚未收回的承兑金额按每日万分之五计利息。 4贴现 收款单位需要资金时，可持未到期承兑汇票向开户银行或其他银行申请贴现。银行根据信贷资金的可能，并经审查确认为符合条件

4、的，按票面金额扣除从贴现日至到期日的利息后，予以贴现。 贴现期限一律从贴现日起到汇票到期日前约定的日期为限。 已贴现的银行承兑汇票，到期日付款人在开户银行的账户存款不足支付时，开户银行应按票面金额处以百分之一的罚金。承兑银行应按期将票款全数划转贴现银行。 贴现率按照人民银行公布的利率计算。 5会计处理 对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理时有发生，也非常基础。 办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理。 全额办理汇票 借：其他货币资金XX银行承兑汇票 贷：银行存款XX银行 差额办理汇票 办理银行承兑汇票 借：其他货币资金XX银行承兑汇票

5、 贷：银行存款XX银行 短期借款XX银行 支付供货单位银行承兑汇票 借：库存商品/预付账款等 贷：应付票据 支付银行差额承兑款 借：短期借款XX银行 贷：银行存款XX银行 收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时再一并转入单位基本户。 借：银行存款XX银行 其他货币资金XX银行承兑汇票 贷：财务费用 承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后再付款。 直接解付时： 借：应付票据 贷：其他货币资金

6、XX银行承兑汇票 先转入单位基本户再解付时： 借：银行存款XX银行 贷：其他货币资金XX银行承兑汇票 借：应付票据 贷：银行存款XX银行 持有汇票的收款人，会计处理如下 收到时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 持未到期的商业汇票向银行贴现时： 如果该商业汇票属于“银行承兑汇票”，应按实际收到的金额： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 “银行承兑汇票”到期时，银行会无条件支付货款，对企业不附有追索权，所以在企业持该汇票向银行贴现时，可以结转应付票据账面。 如果企业持“商业承兑汇票”向银行贴现时，由于该汇票到期不是由银行来承兑，而是由企业来承兑，即该汇票是附有追索权的，应

7、当把它做为企业的一项“短期借款”来处理。到期企业承兑时，再把“短期借款”转入到“应收票据”中。 若为“商业承兑汇票”向银行贴现时，对附有追索权的，应做如下分录： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 汇票到期企业承兑时： 借：短期借款 贷：应收票据 正常到期收取利息及货款： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 要建立应付票据、应收票据备查簿，记录承兑汇票的取得，汇票上的信息及支付等情况，如果因某一环节的失误导致承兑汇票无法兑现，到时需要进行补证，以备不时之需。 1基本户和一般户 差异点 开设必要性 现金支取付 结算范围 基本户 必须且唯一 可以 日常 一般户 非强制，可多个 不可以 借款或特殊结算 2网银2个登陆账号：一个指令、一个授权 3工资发放支票、数据盘、报表、三章