固定资产管理审计内控关键点及审计程序.docx
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1、固定资产管理审计内控关键点及审计程序固定资产管理审计内控关键点及审计程序 加强各项资产管理,保证资产安全完整,提高资产使用效能,有利于维持企业正常生产经营,有利于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理,重视固定资产维护和更新改造,不断提升固定资产的使用效能,积极促进固定资产处于良好运行状态。 企业应当制定相应的固定资产管理制度和流程,包括购买申请审批流程,付款审批流程等。 企业应当制定固定资产目录,对每项固定资产进行编号,按照单项资产建立固定资产卡片,详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。
2、企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划,定期对固定资产进行维护保养,切实消除安全隐患。 企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控,严格操作流程,实行岗前培训和岗位许可制度,确保设备安全运转。 企业应当根据发展战略,充分利用国家有关自主创新政策,加大技术投入,不断促进固定资产技术升级,淘汰落后设备,切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当严格执行固定资产投保政策,对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批,及时办理投保手续。管理流程、有没有比选,标准是什么? 企业应当规范固定资产抵押管理,确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的,应由相关部门
3、提出申请,经企业授权部门或人员批准后,由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理,编制专门的资产目录,合理评估抵押资产的价值。 企业应当建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题,应当查明原因,追究责任,妥善处理。 企业应当加强固定资产处置的控制,关注固定资产处置中的关联交易和处置定价,防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费,是否建立详细的追踪分析报表,包括维修费用,税费,外购固定资产增值税进项抵扣等,确保费用发生
4、真实合理,寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策,如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。 固定资产报废管理,了解申报税前扣除等支持文件及资料,同时报废资产何时处理更有利于降低企业所得税,企业盈利,越早税前扣除对企业越有利,因为缴税会减少公司的现金。 固定资产管理内部控制评价及风险识别 业务环节 规范管理 固定资产验收 关键控制点 制度管理 竣工决算与验收 验收报告的编制与审核 固定资产目录编制 固定资产登记造册 固定资产卡片 明确资产管理责任人 投保方案的制定 固定资产投保 保险公司的甄选和确定 保险索赔 日常维护 固定资产运行维护 定期检查 技改方案的编制与审核 控制和管理
5、清查方案的编制和审核 评价指标 审核公司是否建立相应资产管理制度对关键控制点明确界定。购买申请审批流程,付款流程等。已建立相应制度则考虑制度是否有需要完善的地方,是否存在潜在风险未考虑到。 工程项目交付使用之前是否办理竣工决算和工程验收,购入的一般固定资产是否也必须办理验收手续。 企业是否对竣工和购入的固定资产编制验收报告,列明固定资产数量、型号、供应商或建造商、送到时间或竣工时间、质量等内容,经审核后交付使用。 1、企业是否制定了固定资产目录,对每项固定资产进行编号,列明固定资产的编号、名称、型号、使用年限等; 2、企业是否定期不定期对固定资产目录进行复核。 1、企业是否按照单项资产建立固定
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