亚太地区税制印度尼西亚(翻译件).doc

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1、亚太地区税制印度尼西亚目 录总则1. 公司税务-11.1 引言-21.2 居民企业1.3 应税收入1.4 主要收入1.5 股息红利1.6 免税收入1.7 扣除1.8 亏损1.9 企业合并1.10资本免税额1.11摊销开支1.12利息1.13税率1.14税收征管1.15其他问题2. 设立业务3. 国外交易控制4. 税收激励5. 估计税收5.1 双重课税宽免5.2 扣缴税款5.3 双边税收协定7.反避税规定7.1简介7.2转让定价7.3常设机构7.4资本弱化7.5受控外国公司8.个人税收8.1 简介8.2居民8.3应税收入8.4主要收入8.5股息红利8.6受雇收入（工资薪金）8.7免税收入8.8扣

2、除8.9个人免税额8.10税率8.11税收征管8.12其他事项9.间接及其他税费9.1增值税9.2关税9.3消费税9.4印花税9.5土地和建筑物税9.6财产转让税9.7工资税9.8死亡赠与和继承税9.9财税9.10区域和地方税10.词汇表11.可用链接12.联系方式 2.公司税务2.1简介：印尼公司需要在设立之时去地税/国税进行税务登记。公司必须提供应交收入税申报表，该收入包含所有国内外的收入，缴纳的税款含离岸外汇收入来源，可以记在同年受到一定的限制收入当中。任何有关联交易的企业将被当作一个纳税主题对待，因此，所得税的目的公司包含有限责任公司，有限合伙企业，自治区政府所有企业而不管她们的名字或

3、形式，合伙企业，个人独资企业或其他形式联合，商行，a kongsi,合作社，自创或类似组织。社会公共机构，养老基金或者其他形式的商业机构或其他常设机构。一个非关联体企业之间的公司交易关系其在企业所得税申报时应明确每个成员自己的纳税申报报告收入中的份额。2.2居民企业关系：该法区分居民企业与非居民企业。企业居民的纳税主体是在印尼注册成立的任何法人组织，法人组织包括有限责任公司，其他公司，合伙企业，合作社，基金，养老金和社团。非居民企业是指那些在海外注册，但从印尼接收或产生收入的组织。这些纳税主体需要在印尼进行税务登记如果她们有常设机构在印尼。居民纳税人向非居民纳税企业支付的收入应缴纳预提税。居民

4、企业和常设机构需要进行税务登记为他们的收入纳税，并对向员工和第三方的预提税进行纳税申报。外国公司的代表处也必须登记为纳税人，即便她们不是常设机构。作为代表处必须在向雇员和第三方支付时进行预提税的申报。增值税只对居民企业征收。2.3应纳税所得额：所得税纳税对象是收入，收入定义为纳税人的任何经济利益的接收或取得，不管该组织是在印尼境内或者境外，无论是用于消耗或者增加纳税人的财富而不管他是以什么名目或者形式获取的。对企业而言，应税收入含一下内容： 企业利润总额 出售或转让财产所得（实现的资本收益） 利息，股息，和特许权使用费所得（若干例外情况） 租金收入 减免债务收入 资产重估收益（可申请优惠税率）

5、货币交换或汇率波动造成的汇兑收益会亏损，在大多数情况下，包括在本财政年度的应纳税所得额而不论该所得是否已变现。货币兑换损益所得税税率可以享受特别优惠。2.4 资本收益资本收益，无论资产处置原因，都将课税。应税收益，所得款项净额的定义不调整在处置时的计税依据。企业财产或者权利处置或者转让损失可在税前扣除。当资本收益是从印尼股票市场出售股权所得，其从股票市场取得的收益总额适用0.1的税率（创办人股份将另外增加0.5的税率）。然而，在特定情况下某些类型的风险投资公司并不需要支付资本收益税。那而有个总的税则，国外投资者出售其所持股权取得的收益将适用税率为5的所得税，除非该国与印尼签订了双边贸易协定。自

6、2009年1月1日起，居民企业利息和债券折扣收益将适用15的预提税，非居民企业则适用20的预提税。投资基金公司获取的利息和债券折让收益将按以下标准适用税率： 0自2009年至2010年。 5自2011至2013年 15自2014年开始。2.5 股息红利股息和其他分享收益是从有限责任公司，合伙企业，国有企业或自治区所有企业参与的设立于印尼境内的组织所获得的税后收益。不符合类似条件的公司，其收入限制在所得税内的。股息和其他分享收益来源于其他形式也确认为应纳税所得额。任何国外形式的信贷都将缴纳预提税，因为信贷是涉外税收基本盈利条件。2.6免税收入从应纳税所得额定义中扣除，包含其他事项： 援助付款或不

7、相关各方的业务或专业的捐赠收据涉及包括“ZAKAT”或强制性宗教徒的宗教性的捐献，可在印度尼西亚确认扣除。对向被允许的党派提供”ZAKAT”的非应税项目，可以税前免除。 从一个居民企业获取的另一个去买企业的股息，在符合以下条件是允许扣除：1. 该股息来源于留存收益2. 收益人拥有股息派发单位至少25的股权。 收入来源于风险投资公司的股息或者红利，只要该投资公司符合一定的要求并且不是在印尼股票是从获得的收益。2.7税前扣除允许扣除项：对大部分纳税主体而言，应税收入是从总收入中扣除确定数额后的金额。 对收入的恢复和保护性成本支出，包括：材料支出，雇员的工资薪金，雇员奖金酬劳金，现金津贴，利息，租金

8、，出版税，差旅费，废物处理成本，保险费，管理费，除所得税以外的其他税金。 满足特定条件的坏账 购买的使用年限在一年以上的资产或权利的成本和费用的成本的摊销费用和折旧费用。 “zakat”捐献给穆斯林独有或者穆斯林所有的主体的支出。 财产出售或转让损失。 外币兑换损失 在印尼达到或者完成发展的支出。 对国家灾难的捐献 为发展国家的基础设施、教育和体育事业的支出 奖学金，实习和培训费用。 办公室茶点 以前年度亏损。 对财政部长签署的养老金有贡献的当招待费与保护、获取或者收集收入有关时，允许计算扣除。但必须证实确实存在，提交的年度纳税申报表必须提供每笔费用的详细资料。不允许扣除费用：以下为不允许在税

9、前扣除的费用项： 向股东支付股利或其他利润分配。 形成的或有若干例外情况下允许的储备增加：1. 银行2. 保险公司3. 公司提供融资租赁和/或消费者融资4. 矿业公司的垦荒费用5. 对林业公司的再投资费用6. 废物处理行业的工业废物处置设施的关闭和维护的储备费用7. 存款承销机构的保证储备 寿险，意外事故，健康险和奖学金，除非这些是由雇主提供的，否则其将被认为是雇员的既得收益。由纳税人提供的类似于利润形式的费用，如雇员的日常必需品，如度假费用，小车费用，娱乐活动，孩子教育费用，住房（除了在某些偏远地区的房屋），还有由雇主缴纳的个人所得税。 捐献和一定方位的礼物 存货必需以加权平均成本或者先进先

10、出法为基础计算其成本以计算从经营活动中获取的净利润。计税时，后进先出法在股票计价中叶不被接受。2.8 损失允许抵扣的损失不得超过5年，从第一损失年算起至第五年，在某些地区和某些行业该期限可以延长至10年，这里不提供损失转回，股权变更不影响损失结转的有效性。资本损失和营运损失一样对待，因为它也属于健全的市场实践。国外损失将不包括在税收计算上。2.9企业合并印尼现行法律制度没有企业合并的有关规定。2.10折旧免税额/资本免税额折旧是确定应纳税所得额的扣除，折旧财产被定义为用于经济活动或者生产的对收入有获取和保护作用的有形资产，该类资产使用年限在一年以上。土地不是折旧资产，除非在某些行业。依据税法规

11、定的资产类型，房屋和建筑物被定义为四类折旧资产之外的一类，房屋和建筑物被定义为永久性建筑物和非永久性建筑物。实践中该规定定义的使用年限是不论纳税人资产的使用年限的，如果不一致则以税法规定的使用年限为准。房屋和其他不动产都只使用直线法进行摊销。除房屋和其他不动产以外的资产在计算折旧时可以选择使用加速折旧法或直线法。 税法规定的折旧率通常如以下情况：第一类：非建筑物类的资产其使用年限不超过四年的：加速折旧法使用50%的折旧率直线法下使用25%的折旧率第二类：非建筑物类资产其使用年限在4-8年之间的：加速折旧法使用25%的折旧率直线法下使用12.5%的折旧率第三类：非建筑物类资产其使用年限在8-16

12、年之间的：加速折旧法使用12.5%的折旧率直线法下使用6.25%的折旧率第四类：非建筑物类资产其使用年限在16-20年之间的：纳税期限：合伙纳税人和独资纳税人应每月进行纳税申报。对于大部分纳税来说，税务期限是以应税收入为基础的。和反应以前年度的应税收入一样。在扣除扣缴税和其他单位已收税的以前年度划分为12份。为符合财政年度，每月分期缴税应于下月15日之前支付，相应的当月申报表应于20日之前报送。 申报表：公司应该自主申报并报送暂定所得税申报表，不允许共同实体的综合申报，年度纳税申报必需在公立年或者纳税年度终了之日起四个月内进行申报，在得到税务局的通知后申报期限可以延长两个月。 2.15 其他问

13、题特殊规定：某些领域的特殊规定，包含以下几种：石油及天然气开采：税收和利润时根据合同条款确定的，税率从44%至56%不等（含分支机构利润税） 根据2009年薪所得税法31条规定，政府规章将加强税收在石油和天然气领域的调控作用。依据特别条款规范石油和天然气的规范经营，收入形式，可扣除和不可扣除费用以及劳动成果的转移的处理。 没有类似政府规章在2009年6月之前颁布过。 煤炭合作协议合同经营的矿业公司：税收是根据合同条款确定的，这是在合同签订时便依据税法规定予以确定的。和石油及天然气条款类似，第31条也规定天然矿，包括煤炭在应税收入计算中使用更为严格的政府法规。新矿业法于2009年早些时候颁布，并

14、于2009年1月12日起予以施行。矿业和煤炭合同将不再适用，政府已经采用新的许可证制度。现存合同继续有效直到合同期满，但必须在一年内进行调整。这对财政将不会产生任何影响。地热合同：税收和利润由合同规定，包含分支机构在内的税率为34%。空中和海洋运输：计税方法为利润的4%-6%。房地产出租：最终税率为租金的10%海外石油开采公司：税收计算时采用核定利润的15%在联交所上市股份的转让:适用0.1%的税率债券利息：税率有以下几种： 居民企业适用15%的税率，银行、基金、清单中的投资公司除外。 非居民企业适用20%的税率（有双边税收协定的除外）。 投资公司的应税税率清单如下：0%从2009年-2010

15、年5%从2011年-2013年15%从2014年起租赁公司：在1991年由财政部长签发的一条法令将租赁公司比照金融机构纳入征税范围。该法令要求，通过融资租赁的会计处理方法，对所有符合条件的租赁予以征税。预计负债适用2.5%的扣除额。该法条于2009年4月重新修订施行。1991年的法条具有很多详细指引，包含租赁公司的租赁交易的经营租赁和融资租赁的分类，当支付的款项被确认为经营租赁需要缴纳预提税和VAT. 其他纳税人：合伙关系合作伙伴的税后利润，对合作伙伴可以在税前减除。信托：印尼税法下没有信托，非盈利组织被确认为基金。基金进行的经济活动将按照正常的税则进行纳税，但是受限的除外。共同基金：投资基金

16、将被确认为一个有限责任公司或者一个集体投资合同（开放有限基金和共同基金）。共同基金的税收与合伙企业的税收想类似。在债券利息使用特殊规定，但该规定至2014年将到期。居民企业之间交易的税款扣缴：扣缴税款在很多付款情形之中都会存在，不仅居民企业之间，国外公司的常设机构或者单独的个人也是扣税的主体。很多情况下，扣缴税款不仅仅是在付款发生时，而是在费用发生时就需要进行税款的扣缴。以下摘录各类税款扣除规则： 工作或劳务的补偿： 利息：10% 版税：15% 利息：银行利息 20%债券或其他证劵 15%其他利息 15% 租赁或者其他使用不动产有关的收入 10% 礼品或者奖金-彩票 25% 对居民企业和常设机

17、构的总支付：版税：15%利息：银行利息 20%债券或其他证劵 15%其他利息 15% 租赁或者其他使用不动产有关的收入 10% 租赁设备和交通工具 2% 服务：2% （含教育服务、管理服务和其他服务） 对本地银行的总支付不需缴纳预提税。 股息红利：15%，同时满足以下两个条件则不需缴纳预提税：1. 股息来自收益留存2. 股东拥有分红企业至少25%的股权。 购买商品一般不需要缴纳预提税，以下情形除外：1.分发以下类型的制成品或者商品：包含水泥、纸张、钢材、糖、小麦面粉或者某些类型的燃料和润滑油。2.价值在200亿印尼盾以上的私人飞机或者价值在100亿印尼盾以上的游艇售价在100亿印尼盾以上的土地

18、、房屋，或者面积为500平方米的房屋。3.进口有编码商品适用2.5%的预提税，物编码商品的进口则适用7.5%的税率。4.有支付部门支付的货款适用1.5%的预提税率。财产出售：对来源于财产出售的收入也遭受一定的所得税。 在印尼股市出售的股票交易适用0.1%税率 基金股份适用0.5%的税率 土地和建筑物转让：5%的所得税及5%的流转税。 国外股东出售其持有的印尼公司的股权适用5%的税率，除非其受到国税局的保护。免除：预提税时预先扣除的税款后形成的应付税款负债，收款人可能可以在某些情况下申请预提税的豁免扣除，扣缴税款产生的时间不是付款的时间而是费用发生的时间。3.机构设立：依据现行法律法规，对于想在

19、印尼设立机构的国外公司这里有很多种方法： 设立外商投资公司 设立外国公司代表处 设立石油和天然气部门设立外商投资公司：外商投资公司分为以下几类： 由财政部签发许可证的外商投资公司 由投资协调委员会签发许可的外商投资公司由财政部签发许可证的外商投资公司：由财政部签发许可的外商投资公司包括：银行、保险公司、财务公司或其他财务服务公司。国外组织被要求设立该类公司需要和当地机构合作，并且在合资企业的最高持股份额不得超过80%（保险公司），最高80%-99%份额（其他财务公司）。除此之外，还有很多对最低出资额的限制。提交申请时必须符合财政部的规定。 由投资协调委员会签发许可的外商投资公司：国外投资者仅被

20、允许投资那些对国外投资者开放的行业，不管他是与当地合作者合资或是独资拥有该公司，都必须获得投资协调委员会的认可。对国外投资者关闭的行业在非投资清单上，最新颁布的非投资清单是于2007年7月颁布施行的。该清单列明了在某些行业的各类限制和禁止。例如，有保护中小企业对大型企业的竞争。对于国外投资者而言，最大的限制就是寻找当地的合作者，特别是对于制造业以外的企业，国外申请者必须符合投资协调委员会的规定。根据旧规定，国外投资者被允许全资拥有该公司，但是被要求在开始商业运作15年之内转移部分股权给当地的合作者，新法不再要求剥离任何股权。现行法规制度下，没有了最低投资额的要求，投资协调委员会依据投资项目的经

21、济可行性对投资项目进行评估。除此之外，国外公司或者国外个人也被允许取得当地现由公司的股份，只要该当地公司属于对外开放行业。 设立外国公司代表处：那儿有各种各样的代表处可以获得政府当局的许可证： 国外贸易公司代表处 国外建筑或咨询公司的代表处 国外船运公司的代表处 国外石油公司代表处 国外银行代表处 国外公司区域代表处 国外航班公司代表处各种限制例外，主要是国外的建筑和咨询公司代表处，代表处只允许执行辅助服务，作为一个中间服务机构，派发宣传活动，并在国外为总公司收集信息。 设立石油和天然气部门：还有一些合同安排下，国外和国内的公司可以成为参与印尼的石油和天然气部门。这样的合同主要是产品分成合同，

22、这个最早签订于1966年。在那时，有一系列的合同文本可以使用但是限制已经终止了。依据2001年的石油和天然气法，合资合作合同和其他形式的合同被引用，然而产品分成合同只在与政府合作时被采用。新法没有对合同的详细形式的最后决定。新法规定现存的产品分成合同继续适用直到合同终止。在旧法下，石油和天然气的发展，包含开采、生产、提炼、分离和销售。必须在国有石油公司下由政府管理。外国投资者只有作为国有石油公司的订约人，进行石油和天然气的开采和生产，与能源和矿产资源部订立产品分成合同。如果生产没有进行下去，成本将不会被覆盖；如果生产进行下去，则合约人取得产品分成，成本被覆盖。在一定比例的剩余产品及投资信贷和税

23、后收益。在2001年的新法下，国有石油公司的垄断地位被废止，下游行业的自由竞争被允许，上游行业由PE或者在监管机构的允许下加入印尼公司。只有印尼公司在获得政府许可的时候才可以从事下游行业，这些行业被确认为受监督和管理的部门。这在税收公平上对现存税收义务没有什么影响。一个经济实体或者PE参与上游行业将不会参与下游行业，反之亦然。 4.外汇管制：财政部和印尼银行（中央银行）对银行系统和外汇管制负责。印尼对外汇没有管制，国外投资者可以自由转移外汇进出国境。然而对某些转移有报告要求，但是对于印尼盾的转移将有严格的管制。 亚齐：sabang 自由贸易区和自由港：自由贸易区和自由贸易港被确认为脱离了印尼海

24、关关境，在该区域进口商品没有进口税和其他税收。若该地区商品被交付于印尼海关内，则被视为进口，依据正常海关规定和其他规定。法规规定的特定区域的坐标和边界，包括覆盖上述自由贸易区和自由港的地图区域。 在自由贸易区和自由港的经济活动包括贸易、航海、工业、交通运输业、银行业、旅游业、和其他活动。其他活动需要政府出台新的法规作进一步的规定。这类规章制度将符合自由港和自由贸易区经济发展的总体规划。这类规章制度的出台也不会撤销已有合同、安排、合作的执行。正如2007年政府提供的任何许可将继续有效直到期满终止。 成立项目援助：获得政府许可的签约人通过国外借款或拨款进口商品、原材料、建设设备将获得以下权利： 免

25、除进口税 不征收增值税和奢侈品销售税 对主要承建商，顾问及供应商等项目由政府承担所得税 间接税收优惠：在增值税法中对于出口制造商有各种不同的增值税和关税优惠。在第其他税收” 中有对于土地和建筑转让的流转税优惠。9部分“间接和补贴或补助：对于外资所有的企业政府没有补贴或补助的安排。财务资助及担保：对于外资所有的企业政府没有财务资助及担保的安排。进口货物：进口货物的纳税义务在第9部分“间接和其他税项”有介绍。6 国际税收：6.1双重课税宽免印尼授予收到国外信用或累计收入直接支付的预扣税，信贷基本盈利不收税，当来自印尼的信贷收入是全球收入的一部分时，其则为应税收入。信贷外汇收入在印尼是有限的税收支付

26、的或国外缴纳的税款数额较小的。如果国外税收有减少或退还，信贷也将减少，在当年缴纳印尼的税收时应该增加已减少额或退还额。6.2 扣缴税款所支付的代价可能会有所调整。印尼国税局要求对所有国内外的此类交易进行调整。国税局通过强行调整交易价格，同时有资本弱化和控制国外公司的考虑，以下为详细规则：7.2交易价格：有形式的关联交易价格都将被国税进行调整： 不合理的销售价格 不合理的购进价格 间接费用的分配 公司间的贷款利率 关联企业间因管理、技术和其他服务支付的佣金、许可费用、特许权使用费、租金、版权使用费、补偿费等。 通过非独立存在的第三方向海外合作者销售商品 特殊关系包括以下几种情形： 处于同一控制下

27、的两个或多个纳税人之间的关系，不论该控制是直接控制或间接控制。 一个纳税人拥有某个机构超过25%的股权，或者一个纳税人同时拥有一个或多个机构超过25%股权的。 拥有家庭关系，不论是直接血缘关系还是通过婚姻建立起来的直接关系，或者间隔一代的家庭关系。设定国内或者海外的转移价格是非常重要的.国税局和公司及具有税收管辖权的进行预约定价协定，国税局仍在考虑制定政策和程序以建立预约定价协定。7.3 常设机构：常设机构是某些在印尼无机构和场所为了经济业务设立的组织。可能以以下几种形式出现：管理地点；分支办公室；代理人办公室；办公房、工厂、车间； 建筑、安装或装配工程；一个矿点或自然资源场所；渔场、畜牧养殖

28、场、农场、种植或林场；供养代理；由雇主或其他人在12个月内提供的超过60天的服务。在印尼没有机构或住所的保险公司获得的来自印尼的的保费和投保；咨询小组；没有机构和住所的个人提供的演出。个人或者组织作为一家海外公司的代表，应在印尼设立常设机构，以下是可供考虑的机构形式：在没有相反的规定的情况下，常设机构以下情况需要缴税： 从经营活动、财产控制、或者所有权中获得的收益。 通过常设机构在印尼从事经营活动、销售商品、和提供服务获得与总机构同一水平的的所得。 以股息、版权、利息、和提供劳务获得获得的费用等形式获得的由总机构分配的所得，只要该活动与使用财产或者操作生产获得收入有关。一个常设机构不仅要对它的

29、经营活动获得的所得缴税，还要对为总机构提供的各类形式的服务缴税。除非有税收豁免，否则常设机构以20%的税率纳税。 7.4 资本弱化当存在特殊关系时，被认为是超额部分的利息将不允许扣除，比如利息率超过了商业银行的利率。从股东处取得的无息借贷被视为拥有权益的强加风险，即借款者转移利润逃避税款。法律允许财政部发出法令确定的债务的最高比例以确定扣除利息。,1984年的法令要求所有行业最高债务比率不得超过3:1，随后该法令无限期推迟实施。随后国税局提出5:1的比例，但未获得通过。但是在矿业、石油和天然气行业对利息有特殊规定。7.5受控外国公司规定2009年1月1日受控外国公司规定有关股息税已经改变将对印

30、尼居民股东产生影响，现行受控外国公司规定被认为是非上市公司，对印尼居民纳税人或合资股东，无论他是个人或者集团，只要其出资额达到或者超过50%。 上市公司不受该规定限制。在印尼股东必须在持股超过四个月并且缴纳税款之后才被允许分红，或者在财年7个月之后，无纳税义务产生或者对于居民纳税人没有报税期限限制。 8.个人所得税：8.1简介：8 个人税项8.1 简介雇主有义务扣缴雇员因雇用关系的收入所获得的汇款及所得税。由于税务需要，印尼居民需要申请一个个人税务登记号（NPWP）并提交税务报告，除非该员工纯收入低于非应税收入的起征点（下面讨论）。8.2居民定义税法区分居民的纳税主体和非居民的纳税主体。居民纳

31、税主体是在印尼居住超过183天的任何连续12个月的任何个人，或在印尼目前有意在印尼定居的任何个人。居民个人应纳税所得额，即全球总收入减去认可扣减项目和非应税收入。8.3应纳税所得额总收入大致定义为纳税人收取或应计的任何经济利益，无论是来自印度尼西亚内或外。总收入包括工资，薪金，奖金和其他工作补贴，酬金，彩票奖品和奖励，企业的利润总额，出售或转让财产，股息，利息，特许权使用费，租金和收入收益，以及取消的债务。 从总收入中排除的项目包括继承和生命保险收益，补贴收到的实物（附带福利）有关的工作或服务的执行，和定期存款的利息。在某些情况下，实物福利的征税（见8.6节“就业收入/雇员福利”下面）在员工的

32、手中。 印度尼西亚实行的个人定期存款所赚取的利息收入是20的最终扣缴税，由付款银行入账。在收款人的手中，这部分收入没有受到进一步的税收。 从土地及房屋的租金收入是以10的最终预扣税。企业租户应该向出租人支付的金额中扣除10的税。8.4 资本利得税类似于公司，个人所得的资本收益作为正常收入征税（也见2.4节“公司的税收 - 资本利得税”上面）。8.5 股息股息是应税个人从国内纳税人收到的股息10的最终扣缴税。外国税收抵免，可从海外获得的股息支付任何外国税款。8.6就业收入/员工福利公司支付居民个人的金额超过每天一笔小额的金额必须依据标准税率扣缴税款。租金和一定的专业服务可以适用较低的扣缴税率。这

33、是在“税网”上对于个人支付的薪金及某些其他款项常见的做法。印度尼西亚国民的优待，保证部分年工作中充分获益允许非应税收入免税额和税率较低的频段。在所有情况下，职业的支持最低扣除总收入降低5，或每月50万印尼盾（最大RP600万/年） 8.7 员工收益一般来说，实物福利的全部成本是排除从雇员的应纳税所得额，而不是从总收入在确定用人单位的应纳税所得额的扣除。 福利实物是雇主给予雇员的家人，不以现金形式收到任何收益。例如，雇员的医疗费用由雇主支付，直接到医院是从应税收入中扣除，因为利益是没有收到现金，直接支付给第三方。这样的好处还包括房屋（偏远地区除外），探亲假，汽车，子女教育费用和税由雇主代表雇员的

34、税收承担。 以下为例外情况：l 1983年12月31日签署的产品分成合同存在的工作合同双方的员工；l 代表处的雇员（只执行促销活动）和其他非税收科目； l 各种国际组织，大使馆l “核定利润”的基础上征税的雇主l 以最终税务为准的雇主在这些情况下，每年，提供的福利实物的现金价值（即成本）代表在员工手中的应纳税所得额和雇员的入息税。对于石油，天然气和采矿承办商，实物福利的成本可能会从应纳税所得额中扣除8.8 扣税自雇的个体纳税人允许从收入中扣除任何有关收集，获取和维护收入的花费，以及有关私人业务的开销。纳税人必须单独与国税总局注册年个人所得税纳税申报表，以及能够要求的其他扣除项目 非本地居民不享

35、有扣税政策8.9 个人免税额居民个人纳税人也可以在确定应纳税所得额中扣除以下对于个别纳税人 -Rp 1584万/年对于主要来源的已婚纳税人-额外的Rp 132万/年直系血缘或婚姻对于每个家庭成员是一个完整的依赖（最多为最多3名家属） - 一个额外的RP 132万/每供养一年居民个人纳税人也允许税前扣除对于职业的支持下，总收入的5的额外免税额高达600万/年最大的RP注册的养老基金和Jamsostek退休金计划的供款8.10 税率以下是适用于居民个人年度应纳税所得额的税收率2009年毕马威国际。毕马威国际不提供任何客户服务，是瑞士合作组织的独立成员所网络公司所属。保留所有权利印度尼西亚 亚太地区

36、税收2008/09年版 5 < Rp 50 million15 Rp 50 million Rp 250 million25 Rp 250 million Rp 500 million30 > Rp 500 million第17号法律2008分之36没有一个税号（NPWP）雇员将受到的最高税率36的税率，20的附加费.有关DTAs，获得的收入，或由非居民获得在印度尼西亚和支付或收取印度尼西亚实体的任何工作或服务，是受总额的20的最终预扣税收入。收入的付款人是负责支付给非居民的收入的预扣税 收入的付款人根据收入支付预扣税非居民股息，利息，特许权使用费，财产，服务，奖品和奖励，退休金和

37、其他定期付款，租金，保险费，或在印度尼西亚的非上市公司股份的处置视为增益补偿租金付款在印尼也受到20的预提所得税，除非减少或豁免适用的避免双重课税协议。这20的预提税可以被视为预付税，如果非居民成为居民纳税人。纳税年度是历年（见第8.12节“其他问题 - 外籍人士”一节）。8.11税务总局支付税由雇主支付的工资，薪金，酬金和其他支付个人服从税收扣缴的所得税，必须按月汇入下一个月的第10天。雇主必须每月20号交由以下概述报酬总额和税收扣缴的纳税申报文件。从2009年开始，没有义务向员工年度纳税申报。然而，12月份纳税申报提出的提交日期1月20日，应详细说明，由个人支付的所有税款和收入在这一年所赚

38、取的雇员和其他个人缴纳预提。任何进来的应纳税额，如12月份纳税申报所示，应在提交日期1月20日之前汇往。个人一定要基于常规的非就业收入在上年的税收返还宣布的每月分期付款。个别人士报税表可能受到税务稽查作为电信总局发出的税务评估的结果：？ 2009年毕马威国际。毕马威国际不提供任何客户服务，是瑞士合作组织37个的独立成员所网络公司所属。保留所有权利。 评税税收征管的通知一个附加的评税这些评估是由电信总局发行的一个月内到期付款。否则返回接受由电信总局已通过五年一次的局限性规约作为最后。8.12其他问题根据税法规定的外籍人士，包括外籍人士在内的居民个人在世界各地的收入征税。电信总局已发出的薪金指引的

39、时间表，其中2002年4月发出的最新版本。本准则针对行业的就业，国籍和职位。他们使用的情况下，电信总局表明薪俸不正确宣布为雇员的入息税的目的。 对于年内开始或终止就业的外籍人士，收入年度化计算进来的一部分，今年的税收支付。这有效地亲利率的非应税收入免税额及税率较低的频段。因此，针目的对税务抵达或离开印尼的外籍人士的时间是没有意义的。法律没有规定的豁免或减轻支付海外盈利有关的服务或就业，或由居民个人在海外进行。钻井公司的外籍员工都当作薪金的基础上，对其中存在单行条例征税。？ 2009年毕马威国际。毕马威国际不提供任何客户服务，是瑞士合作组织的独立成员所网络公司所属。保留所有权利9.1增值税概述一

40、个人或机构，以任何形式，在其经营过程中，生产，进口或出口的应税商品，进行交易活动，或提供应税劳务，是登记为与电信总局应课税企业家。然而，只有一个居民或一个PE可以取得增值税登记。非居民登记是不允许的。增值税率是10，但根据法律规定，政府可以通过修改这个速度最低的5，最高15。征收增值税百分之零出口。缴纳增值税的商品和服务增值税征收：应税货物的交货应由企业家在印尼海关领域（有形或无形的） 进口的应税货物在印尼海关领域的应税劳务的渲染在海关利用从印尼海关领域以外的无形资产应税货物在印尼海关领域利用境外应税劳务由企业家出口应税货物自身建设活动企业家处置固定资产应税，包括在合并过程中的转移（除原始取得

41、的增值税不能计入）。增值税的特别计划，适用于香烟，预先录制的录音带和光盘的销售。？ 2009年毕马威国际。毕马威国际不提供任何客户服务，是瑞士合作组织的独立成员所网络公司所属。保留所有权利。收集，申报和缴纳税款增值税是由运用出售，置换或进口价格的10的税率决定的。销售价格是物有所值，包括送货，安装，保险，技术和维护，佣金，担保，利息和其他只要涉及到交付货物的一切费用。补偿的服务是物有所值的，包括所有涉及到提供服务的成本。销售价格排除在外，销售税和折扣和回扣，这些都纳入税务发票。 对于进口货物，进口值作为计算进口关税，海关法规定的基础上征收的其他税款的基础上所使用的值，但不包括增值税和STLG电

42、信总局在一种特殊的关系，参与交易的双方之间存在的情况下，可替代市场价格，收取增值税。每月汇款都需要多余的销项税额，进项税额。销项税额是其销售的商品和服务的一个应税实体收取的增值税。相反，进项税额是在业务中使用的商品和服务的采购产生的增值税。如果进项税额超过销项税额，任何一个月都可以申请退款。退款索赔触发了税务审计。支持一个有效的税务发票，进项税额，如果是在税务发票注明的期间内结束后三个月内报告是唯一可信的。它是造福居民从非居民购买的离岸服务的进项税的自我收集的义务。某些政府机构，生产共享承包商和矿业公司，它们是被指定为增值税收藏家的特殊规则。这些机构有义务向他们直接到税务机关购买相关的汇款增值

43、税。进项税额可以抵扣销项税额除外：不能直接用于商业活动的采购（如员工福利成本或效益） 在登记前购买“可能增值税”业务购买一定的客运车辆不完整的增值税专用发票的购买增值税表示在一个简单的增值税专用发票增值税收集通过评估通知增值税没有宣布这是在税务稽查中发现的增值税返还增值税开支有关的活动，不缴纳增值税？ 2009年毕马威国际。毕马威国际不提供任何客户服务，是瑞士合作组织的独立成员所网络公司所属。保留所有权利。 免税和减税不受制于增值税的主要项目：l 直接从原料中开采、钻探的产品。比如原油、天然气、地热能、沙和砾石、煤（未做成煤球）、铁矿石、锡、金、铜、镍、银和铝土矿l 民众需要的基本生活用品。比

44、如大米、玉米、西米、大豆和盐 l 货币、金锭和可流通票据l 银行业、保险业、租赁服务和证劵l 人力资源服务l 社会、医疗、宗教和教育服务l 公共交通、邮政服务、非商业性广播l 娱乐服务l 酒店和餐饮服务l 政府服务 以下商品和服务免收增值税：l 某些情况下的机械和资本设备l 电力（除了超过6600瓦的家用电力）l 自来水l 家畜、家禽、鱼饲料或者有关的原料制备l 某些由农民种植的、自然生长的农作物l 农、林、牧、副、渔业的育种l 脊髓灰质炎疫苗l 教科书l 用于国家航运或是捕鱼公司的租赁或购买的船舶，以及一些相关的组件l 国家航空公司租赁或购买的飞机，以及与其相关的组件 l 由印度尼西亚PT

45、Kereta Api购买的火车及其相关组件 l 各类简易房屋的构造和出售l 某些用于国防和警队的装备和用品 出口成品减税有很多减税方案可供出口制造商操作，几乎可以达到免增值税等税收。这些方案包括有保税特区、经济发展区（经济发展特区）和自由贸易区。政府已经批准了大量的印尼境内的保税特区。 自由贸易区和自由港位于印尼境内，但是它们都被看作在海关区域之外，因此，带进这些区域的商品都免收进口关税、增值税和STLG。能够在自由贸易区执行的商业活动包括：贸易、服务业、矿业、交通、银行业和制造业。沙璜、巴淡岛、宾丹岛和吉里汶岛是目前在实行的自由贸易区。 一项进口激励活动授予某些制造商，他们进口原材料，把商品加工、装配、和安置，最终的成品100%的出口外销。要享有这个鼓励项目，制造商