企业所得税汇算清缴业务辅导材料.docx
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1、企业所得税汇算清缴业务辅导材料编者按: 为方便您更好地了解企业所得税汇算清缴相关政策,我局整理了纳税人较关心的政策及事项办理流程,编印了此期XX年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊,请您阅览。 XX年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊 目 录 第一部分 XX年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 . 3 一、企业所得税汇算清缴范围. 3 二、企业所得税汇算清缴时限. 3 三、企业所得税汇算清缴申报方式 . 3 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 . 4 五、注意事项 . 5 六、法律责任 . 6 七、咨询途径 . 6 第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 . 7 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用
2、范围 . 7 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 . 8 1 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 . 8 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 . 8 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 . 9 六、服务咨询电话 . 13 第三部分 XX年度企业所得税税收优惠办税指南 . 13 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 . 13 二、如何享受简易备案的优惠项目 . 14 三、如何享受登记备案的优惠项目 . 15 四、如何办理收入免税优惠 . 15 五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠 . 17 六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠 . 18 七、如何办理固定资产加
3、速折旧的优惠 . 19 八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠 . 20 九、如何办理经营所得减税免税优惠 . 21 十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠 . 23 十一、如何办理专用设备税额抵免优惠 . 26 十二、如何办理过渡性税收优惠 . 27 十三办理税收优惠的注意事项 . 28 十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径 . 28 第四部分 企业资产损失所得税税前扣除办税指南 . 29 一、申报扣除的要求 . 29 二、申报扣除的资产损失范围. 29 三、资产损失申报扣除的方式. 29 2 四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 . 31 五、申报资料的报送要
4、求 . 32 六、申报期限和申报流程 . 33 七、专项申报应报送的证据资料一览表 . 34 八、其他注意事项 . 45 九、咨询途径 . 47 第一部分 XX年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 一、企业所得税汇算清缴范围 XX年度内在我市从事生产、经营的查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定,办理企业所得税汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴时限 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得
5、税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作,小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。 三、企业所得税汇算清缴申报方式 网上申报 3 1.已在广州市数字证书管理中心申请数字证书并开通国税应用的纳税人,均可登录广州市国家税务局门户办理企业所得税汇算清缴申报。 2.纳税人进行汇算清缴网上申报后,不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。 3.纳税人进行汇算清缴网上申报后,发现纳税申报有误,可重新填报企业所得税年度纳税申报表,但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。 4. 跨地区经营汇总纳税企业的纳税人不采用网上申报方式。 前台申报 1.查账征收企业携带电子
6、申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时,应如实填列和报送下列有关资料: 查账征收企业 查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件( “广东省企业所得税申报系统”或 “涉税通”申报软件)进行年度申报 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表主表及其附表; 2.年度财务报表; 4 3.有享受税收优惠的纳税人,应报送税收优惠备案事项相关资料; 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人,应报送规定格式的资产损失税前
7、扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失,还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告; 5.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表; 6.企业所得税汇算清缴鉴证报告。 核定征收企业 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表; 2.有享受税收优惠的纳税人,应报送税收优惠明细表及税收优惠备案事项相关资料。 跨地区经营汇总纳税企业的总机构 除报送查账征收企业上述的六项资料外,还应报送汇总纳税企业分支机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 1.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表;
8、2.分支机构的年度财务报表; 3.分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 五、注意事项 5 纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。 纳税人需要向税务机关专项申报或备案的事项,包括税收优惠备案、资产损失申报、特殊性重组备案、政策性搬迁备案等,应按规定的程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 实行跨地区经营汇总纳税企业的纳税人,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照规定的税款分摊方法计算总机
9、构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税,或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 六、法律责任 纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定,正确计算应纳税所得额和应纳所得税额,如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表,完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人未按规定期限进行
10、汇算清缴,或者未报送税法规定需报送的资料,按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 七、咨询途径 6 纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的,请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站查询。 第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 1.企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人,包括查账征收和核定征收纳税人。 2.如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上申报,可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报,不需要办理任何手
11、续。 3.如果纳税人在其它*部门已经领取了数字证书,但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的,不需要重复申请数字证书介质,但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。 4.如果纳税人还没有申领数字证书,且需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的,则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。 5.如果纳税人不采用网上申报的,应按现行规定到办税大厅上门申报、缴税和报送纸质资料。 7 6.申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅数字证书宣传手册,或者登录广州市数字证书管理中心网站查阅 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为x
12、月x日-x月x日,在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。 纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上申报不成功的,应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要求,携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。法定的汇算清缴期结束后,网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务,仍未办理申报的纳税人,应按现行上门申报要求,携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 纳税人插入数字证书,登录广州国税局门户网站,点击首页左上角的“网上办税大厅”,进入后选择1号办税窗口、点击“证书登录”按钮,根据提示输入PIN码,
13、登录网上办税大厅,点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏,然后在“我要申报”功能菜单下选择相应的功能进行申报。 纳税人完成了企业所得税汇算清缴网上申报后,不需再上门报送纸质的纳税申报表及上述有关资料。 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 企业所得税汇算清缴网上申报包括两大部分: 1.纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告8 表、财务会计报表的网上提交。 2.税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。 需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人,应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报: 1.税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告”网上上传工作;
14、 2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作,完成次序为:网上报送财务报表-企业所得税网上年度申报-网上报送关联企业往来报告表。 不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤2进行汇算清缴网上申报。 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程: 税务师事务所登录广州市国税局网上办税大厅后下载鉴证报告电子表单模板。 税务师事务所填写电子表单并附加鉴证报告主体文档,制作成鉴证报告电子文档,并由税务师事务所和注册税务师分别对鉴证报告电子文档进行数字签名。 税务师事务所登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴证报告。系统
15、会检查鉴证报告的有效性,请按系统提示进行操作。 税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程如图一所示。 9 开始否申请数字证书并开通国税应用是否已申领数字证书是登录广州国税网上办税系统下载鉴证报告模板(PDF格式)税务师制作鉴证报告税务师及税务师事务所对鉴证报告进行数字签名事务所登录广州市国税局网上办税系统事务所上传鉴证报告结束纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报及关联企业往来报告10 表、财务会计报表网上提交的流程 财务会计报表网上申报 进入财务报表报送功能,下载财务报表电子表单,下载后通过读盘导入财务报表数据、税务总局电子申报软件导出的申报数据,下同)或手工录入的方式完成财务报表数
16、据的填写,填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申报。 企业所得税网上申报 进入企业所得税年度申报功能,下载企业所得税年度纳税申报表电子表单,下载后通过读盘导入数据方式完成年度申报表数据的填写,填写完毕后上传电子表单完成年度申报表的申报。 年度关联业务往来报告表网上申报 进入关联申报功能,下载年度关联业务往来报告表电子表单,下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度关联业务往来报告表数据的填写,填写完毕后上传电子表单完成年度关联业务往来报告表的申报。 完成企业所得税税款缴纳 进入 “我要缴税”功能,按提示完成税款缴纳。 纳税人进行企业所得税汇算清缴的流程如图二所示。 11 开始是否拥有数字证
17、书否申请数字证书并开通国税应用是登录广州国税网上办税系统是是否需要报送鉴证报告下载财务报表电子表单否否税务师事务所是否已上传鉴证报告是是否已申报财务报表导入或手工填写财务报表数据否是转“税务师事务所上传鉴证报告流程”下载年度申报表电子表单提交财务报表电子表单导入申报表数据提交年度申报表电子表单下载关联业务往来报告表电子表单导入或手工填写申报数据提交关联申报电子表单网上缴纳所得税税款结束12 六、服务咨询电话 数字证书咨询服务电话 纳税人在使用数字证书中遇到问题,请按照所属区域致电广州市数字证书管理中心的客户服务热线。 “95105000”热线服务区域:天河区、荔湾区、黄埔区、番禺区、花都区、增
18、城市; “62334499转3线”热线服务区域: 越秀区、海珠区、白云区、从化市、南沙区、开发区、萝岗区、广州市国家税务局直属税务分局(海油分局); 数字证书服务监督、投诉电话:12343。 网上申报咨询服务电话 纳税人在进行企业所得税汇算清缴网上申报时遇到问题的请拨打12366服务热线咨询。 第三部分 XX年度企业所得税税收优惠办税指南 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策,以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外,
19、其他各类企业所得税优惠政策,均实行备案管理。 13 目前实施备案管理的企业所得税税收优惠又分两种管理模式,一种是简易备案管理模式,另一种是登记备案管理模式; 实行登记备案管理的优惠项目又分为预缴期可开始享受的优惠项目和只在汇算清缴期享受的优惠项目 企业所得税税优惠管理方式分类图: 企业所得税税收优惠管理备案管理审批管理简易备案管理备案登记管理预缴期登记备案汇算清缴期登记备案二、如何享受简易备案的优惠项目 纳税人在汇算清缴结束前按规定报送相应的资料,税务机关受理后,纳税人即可享受该企业所得税减14 免优惠。 备案时限: 1.纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的,应在预缴申报前报送规定的材料,办理税
20、收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前,原报送的相关材料如发生变化,应补充报送变化后的材料。 2.纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠,但当年度需享受税收优惠的,应在所得税年度纳税申报前报送规定的材料,办理税收优惠备案事宜。 三、如何享受登记备案的优惠项目 纳税人在所得税预缴申报前,向主管税务机关报送规定的预缴期报备资料,经主管税务机关受理后,企业即可在预缴期享受该企业所得税减免优惠; 备案时限 1纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的,应在预缴申报前报送规定的材料,办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前,原报送的相关材料如发生变化,应补充报送变化后的材料,并同时报送年度申报应报送的材料。 2纳税
21、人所得税预缴期没有享受税收优惠,但当年度需享受税收优惠的,应在所得税年度纳税申报前报送规定材料,办理税收优惠备案事宜。 四、如何办理收入免税优惠 免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入,但按税法规定免于征收15 企业所得税的收入,目前主要包括:国债利息收入、投资收益、符合条件的非营利组织的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、企业取得地方*债券利息收入等。而企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入享受减半征收企业所得税。各项优惠的具体办理要求见下表: 序号 管理方式 年度申报表填列行次 2行 项目 报送
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