企业内部审计机构独立性问题的思考.docx
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1、企业内部审计机构独立性问题的思考摘要文章从内部审计的概念出发,分析了目前我国企业内部审计机构独立性 存在的问题,提出了提高企业内部审计独立性的完善措施。 关键词内部审计;独立性;完善措施 近几年来,*审计以及独立审计在社会公众的关注下,得到了较快的发 展。而与其相反,内部审计却处于发展缓慢的态势。形成这种状态的原因是多 方面的,其中内部审计机构独立性不强是重要原因。 一、内部审计独立性的相关概念 内部审计作为企业的一个独立职能部门,通过对组织内部各种业务和控制 进行独立的审查和评价,来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既 定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标,并
2、据此 对所审查的组织活动内成员提供分析、评价、建议和咨询,帮助他们更有效地 履行其职责。独立性则是内部审计机构的灵魂,其表现为形式上的独立和实质 上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委 托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和 人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关法律规章外,不受其他事 项的干扰。 二、我国企业内部审计独立性存在的问题 (一)企业内部审计独立性相关法律法规不够完善 目前,我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定,比 较笼统,可操作性不强,有关内部审计机构独立性问题的规定几乎是空白。我 国尽管制定了
3、内部审计准则,但对内部审计机构独立性问题同样触及不多。 目前的内部审计机构地位独立性缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用 于指导实务。 (二)企业内部审计机构地位不高,客观性得不到保证 我国目前有不少企业决策者和经营管理者对企业内部审计工作的认识不足, 致使一些企业内部审计机构不是由最高管理层领导,而由监事会、副总经理、 总会计师等管理层领导。尽管我国有关法律法规对内部审计人员的独立性提供 了依据和法律保障,但内审人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关 系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。因此,企业内部审计不能直接服 务于经营决策,难以对本公司的财务和经营管理者的经济责任进行独立
4、的监督 和审计,难以实现其主要任务和目标。 (三)保持独立性的主观能动性不够,内部审计人员素质偏低 保证内部审计独立性需要内部审计人员来执行。这必然对内部审计人员的 素质提出了更高的要求。我国开展内部审计工作起步较晚,内审人员多由原来 的财务会计人员转岗而来,有些企业甚至由财务会计人员兼职内部审计工作, 因而,内审人员知识结构单一,基本技能不足。我国许多企业的内部审计人员, 多数只掌握某一方面的知识,对企业的经营管理活动了解不多,识别和判断经 营风险的能力较差,风险管理观念淡薄。 三、提高企业内部审计机构独 立性的对策 (一)加强内部审计机构独立性的法律法规和制度建设 有关部门应当根据审计法和
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- 企业内部 审计 机构 独立性 问题 思考
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