交易性金融资产与持有至到期投资区别.docx

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交易性金融资产与持有至到期投资区别“交易性金融资产”与”持有至到期投资”的区别 交易性金融资产账务处理： 类别 交易性金融资产 持有至到期投资 初始计量 公允价值，交易费用计入 当期损益“投资收益” 公允价值，交易费用计入 初始入账金额，构成入账 成本组成部分 1.取得时 借：交易性金融资产成本 投资收益 应收利息/应收股利 (已宣告发放但尚未领取的利息或股利) 贷：银行存款/其他货币资金 2.持有期间的股利或利息 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例) 应收利息(资产负债日,面值*利率*期限) 贷：投资收益 3.资产负债日公允价值变动 (1)公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)公允价值下降 借：公允价值变动损 贷：交易性金融资产公允价值变动 4.出售交易性金融资产 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 同时， 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 后续计量 公允价值，公允价值变动 计入当期损益 摊余成本