电大税务会计 形成性考核册.docx

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1、电大税务会计 形成性考核册第一次作业： 1、税务会计的特点 作为融税收制度和会计核算于一体的特殊的专业会计，税务会计主要有以下 特点： (1)法定性 (2)纳税主体的广泛性 (3)会计处理的统一性 (4)相对独立性 (5)，差异互调性 2、税务会计与财务会计的区别有哪些 税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。 财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督

2、，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和*有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。 3、税务会计的作用 防止税款大量流失的重要措施 企业追求自身利益的需要 企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径 4、目前增值税免税项目有哪些？ 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国*、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组

3、织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的自己使用过的物品。 第二次作业 1、 应税消费品的范围有哪些 第一类：烟。 第二类：酒及酒精。 第四类：化妆品。 第五类：贵重首饰及珠宝玉石 第六类：鞭炮、焰火。 第七类：汽油、柴油。 第八类：汽车轮胎。 第九类：摩托车。 第十类：小汽车。 2、 简述消费税的计税依据？ 一般计税方法 消费税一般采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，前者应当以应税消费品的销售额为计税依据，按照适用税率计算应纳税额；后者应当以应税消费品的销售数量为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额。 3、 消费税的特点是什么？ 征收范围具有选择性，也就是说，它只是钻则一部分

4、消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为征收。 征收环节具有单一性，也就是说，它只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。 征收方法具有灵活性，也就是说，它可以根据每一课税对象的不同特点，选择不同的征收方法。即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以采取对消费品或消费行为制定比例税率依消费品或消费行为的价格从价定率的征收方法。 税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次过者消费品中某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定高低不同

5、的税率、税额。 税负具有转嫁性，也就是说，消费税无论是在哪个环节征收，也无论是实行价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者身上。有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费行为征收的筵席税。 4、 简述消费税的纳税环节？ 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。 2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。 第三次作业 1、 我国土地增值税的特点有

6、哪些? 一、以转让房地产的增值额为计税依据 土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。 二、征税面比较广 凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。 三、实行超率累进税率 土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。

7、 四、实行按次征收 土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。 2、 土地增值税的征税范围是什么？ (一)征税范围的一般规定 1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。 2.土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。 3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。 (二)征税范围的具体规定 3、 减征或免征土地增值税的情形有哪些？ 中华人民共和国土地增值税暂行条例第八条规定：有下列情形之一的，免征土地增值税：

8、 (一)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的; (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 4、 土地增值税计算增值额时准予扣除的项目包括哪些？ 计算土地增值额时税法允许扣除的项目。主要包括：取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。开发土地和新建房及配套设施的成本，包括纳税人房地产开发项目实际发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用。开发土地和新建房及配套设施的费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的

9、，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民*规定.(5）与转让房地产有关的税金，包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税。纳税人转让房地产时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。从事房地产开发的纳税人可以按照上第一、二项金额之和加计20%的扣除额。 第四次作业 1、 企业所得税的优惠

10、税率有那些类型？ 降低并统一内外资企业所得税的税率 鼓励企业自主创新 鼓励企业回报社会 环保节能可享受税收减免 优惠延续性条款 2、 计算企业所得税的应纳税所得额时，哪些是不得扣除的项目？ 1）资本性支出； 无形资产转让、开发支出； 违法经营的罚款和被没收财物的损失； 各项税收的滞纳金、罚金、罚款； 自然灾害或意外事故损失有赔偿部分； 超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐款以及非公益、救济性的捐赠； 各种赞数支出； 与取得收入无关的其他各项支出。 答：计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 成本：即生产、经营成本：是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等

11、所发生的各项直接费用和各项间接费用。 费用：即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用、管理费用和财务费用。 税金：即纳税人按规定纳税的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加可视同税金。 损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 3、 何为实行独立核算的企业或组织？ 独立核算单位是指对其经营活动的工程及结果独立完整的进行会计核算。比如，大专院校的校办企业要单独设置财会机构或配备财会人员，单独设置账目，单独计算盈亏，其开展的经营活动属于独立核算的经营活动，属于独立核算单位。 4、 简述企业所得税的特点。 企业所得税具

12、有以下特点 1、征税范围广。 从范围上看，于中国境内和境外的所得；从内容上看于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。 2、税负公平。 企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。 3、税基约束力强。 企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。 4、纳税人与负税人一致。 纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而与纳税人自己负担。