初级会计实务第一章会计分录总结.docx

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1、初级会计实务第一章会计分录总结 初级职称初级会计实务会计分录总结 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2应收票据 a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b到期收回 借：银行存款 贷：应

2、收票据 c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 1 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 3应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 4预付帐款 a付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款 c 预付货

3、款，则需退回多余，借：银行存款 贷：银行存款贷：预付帐款2 5坏帐准备 a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销即发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 6交易性金融资产 a. 取得时： 借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息

4、) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) c期末计量 3 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)公允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c月

5、末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d移动加权平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/ 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本 8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资) a款货两清 借：原材料 贷：银行存款 4 b款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 (科目：材料采购 原材料 材料成

6、本差异) a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 b 验收入库 按计划成本入库 借：原材料(计划) 贷：材料采购 c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方) 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 5 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率 借：材料成

7、本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物 a、生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 b、随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 c、随同商品出售单独计价的包装物 1. 出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 10低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊

8、销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 6 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 12库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售 结转成本时

9、借：主营业务成本 贷：库存商品 商品流通企业发出存货 毛利率法 销售成本=销售净额 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本 13存货清查 盘盈 7 批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经

10、营损失) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 8 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净

11、利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之 15固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 建造动产，领用自产产品或者材料时，不转进项税，不

12、算销项税 借：在建工程 贷：库存商品 借：在建工程 贷：原材料 建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税 9 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程 16固定资产折旧方法 1) 年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100% 月折旧率= 年折旧率/12 2) 工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量

13、折旧额 3) 双倍余额递减法 年折旧率= 2/预计使用寿命*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧率=每月月初固定资产帐面净值*月折旧率 最后两年 (固定资产帐面净值-预计净残值)/2 4) 年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限/预计使用受命的年数总和*100% 年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率 17固定资产折旧 借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧 出租出去的固定资产，计提折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧 18固定资产清理 固定资产清理 帐面价值转入清理 取得出售收入等 10 支付清理费 交纳相关税费 净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管

14、理费用 19固定资产盘盈 1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润 20固定资产盘亏 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产 2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢 21无形资产取得 研究阶段：借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出 开发阶段，符合资本化条件的计入： 借：研发支出-资本化支出 贷：银行存款 借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出 22无形资产摊消 借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销 23无形资产处置 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产减值损失，一经计提不得转回 11