税务系统考试试题及详解(行政处罚、行政复议、法律责任部分)1020.doc

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1、行政处罚法测试题一、单选题1当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的( )加处罚款。A2 B3 C1倍 D5倍2行政机关在收集证据时，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行( )。 A登记保存 B扣押 C封存 D留置3税务行政处罚听证的范围是( )。 A吊销税务登记 B罚款 C没收非法财物 D停售发票4. 行为罚的主要形式有( )。 A缴纳罚款 B强制收购 C责令停产 D. 行政拘留5.行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定错误的是（）。A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据 B.应当当场将行政处罚决定书交

2、付当事人 C.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关 D.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至指定银行6、行政处罚法规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，除法律另有规定外，行政处罚（ ）。 A.应当停止执行 B.可以停止执行 C.终止执行 D.不停止执行 7.税务机关作出（）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。 A.没收违法所得 B.停止办理出品退税 C.责令停产停业 D.对公民罚款10 000元8.根据税务行政处罚听证程序实施办法的规定，下列选项中说法正确的是（）。 A.案件调查人员无正当理由不参加听证，听证程序终止 B.听证主持人在听

3、证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止 C.当事人无正当理由不参加听证，听证中止 D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证9.根据法律和有关规定，税务机关可以依法实施（）的行政处罚。 A.责令改正税收违法行为 B.责令停产停业 C.责令限期进行纳税调整 D.停止办理出口退税二、多项选择题1、税务行政处罚的种类有（ ）。 A.加收滞纳金 B.罚款 C.没收非法所得 D.停止出口退税权 2、某税务机关作出（ ）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。A、注销税务登记证 B、没收违法所得C、对

4、某个体工商户罚款5000元 D、对某企业罚款20000元3、当事人有下列哪些情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚（ ）。A、主动消除或者减轻违法行为危害后果的B、受他人胁迫有违法行为的C、配合行政机关查处违法行为有立功表现的D、精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的4、下列关于委托组织形式行政处罚权的表述正确的有( )。 A受委托组织可以根据情况经委托行政机关批准，将处罚权再委。托给其他组织或个人行使 B受委托组织应在委托范围内实施行政处罚 C委托行政机关对受委托组织实施行政处罚的后果承担法律责任 D行政机关可以根据需要自主决定是否将行政处罚权委托给其他组织或个人行使5、根据

5、行政处罚法的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）。 A.当事人可以委托1至2人代理参加听证 B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证 C.当事人有权申辩，但无权质证 D.当事人的听证申请必须以书面形式提出6、有权设定没收违法所得处罚的是( )。 A法律 B行政法规 C地方性法规 D规章7、行政处罚的管辖包括( )。 A级别管辖 B地域管辖 C指定管辖 D公共管辖8、( )事项属于行政处罚听证的范围。 A行政拘留 B责令停产停业 C吊销许可证或执照 D没收违法所得9、( )属于听证程序中的法定事项。 A听证告知 B相对人收到听证告知后3日内提出申请 C举行听证会7日前通知

6、当事人参加听证 D制作听证笔录10、( )情形下，行政机关可以当场收缴罚款。 A当场做出20元以下的罚款 B不当场收缴事后难以执行 C交通不便地区当事人提出当场缴纳 D行政机关认为应当当场收缴11、当事人逾期不履行行政罚款处罚决定，行政机关可以采取( )。 A根据处罚决定的规定以逾期时间每日按罚款额的3%加收罚款 B依法进行强制执行 C向法院起诉 D申请法院强制执行三、判断题1、给予行政处罚的行为都是违法行为。( )2、对当事人的同一个违法行为不得给予两次以上的行政处罚。( )3、行政处罚的时效为两年，因此，当事人的税务违法行为在两年内未被发现的，税务机关就不能再给予行政处罚了。( )4、行政

7、法规可以设定除拘役以外的各种行政处罚。( )5、法律、法规、规章以外的其他规范性文件不得设定行政处罚。( )6、行政规章可以对非经营活动中的违法行为设定10000元以下的罚款。( )7、地方性规章可以设定一定数量的罚款，但罚款的限额应由省、自治区、直辖市人大常委会规定。( )8、行政处罚应由违法行为发生地县级以上地方政府具有行政处罚权的行政机关管辖。( )9、对同一违法案件的管辖发生争议时，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。( )10、对无行为能力人实施的违法行为可以不予行政处罚。( )11、行政机关对适用简易程序的违法行为的行政处罚，应当进行调查或检查。( )12、行政机关对公民处以50元

8、以下的罚款适用简易程序。( )13、当事人对行政机关做出的行政处罚有权要求听证。( )四、案例分析1、案情：县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该餐饮部利用收入不入帐的方法偷逃税款。8年月日，分局派两名税务干部（李某与钱某）对其实施检查，税务人员在出示税务检查证后，对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水帐，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入帐方法，偷逃税款元的事实。5月28日，该分局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处元罚款的决定。月日，下达了税务行政处罚决定书。月日，该餐饮部提出税务行政处罚听证

9、要求。月日由李、钱二人和其它一名干部共同主持了听证会，经听取意见后，当场做出税务行政处罚决定，并要求听证所花费用由餐饮部承担，并将决定书当场交给餐饮部代表。在没履行义务的情况下，该餐饮部于月日就元罚款一事向县地税局提出行政复议申请，县地税局以纳税人未缴纳税款及已超过法定复议期限为由不予受理复议申请。月日，餐饮部依法向县人民法院起诉。问：指出该分局及县地税局在该案处理过程中违法行为，并说明理由。行政复议法测试题一、单选题1、我国行政复议制度实行( )级复议管辖体制。A一 B二 C本 D多2、一般来说，申请人可以在知道行政机关做出具体行政行为之日起( )日内，提出行政复议申请。 A15 B30 C

10、10 D603、纳税人对省地方税务局做出的罚款不服，( )向省政府申请复议。A不能 B应当 C可以 D不得4、复议机关应当在收到申请书后( )日内进行审查，对不符合规定条件的复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。 A7 B15 C60 D55、行政复议机关负责法制工作的机构应当自复议申请受理之日起( )日内，将行政复议申请副本发送被申请人。 A10 B7 C15 D306、申请人在申请行政复议时，一并对具体行政行为所依据的规定提出审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在( )日内依法处理。 A15 B60 C30 D77、行政复议机关经对申请人复议申请审查，认为符合法定条件但不属于本

11、机关管辖，应当在收到申请之日起( )日内转送有关行政复议机关，并告知申请人。 A10 B5 C15 D78、行政复议机关应当在收到申请人复议申请之日起( )日内做出行政复议决定。 A30 B60 C90 D159、行政复议机关对因案情复杂不能在法定期间内作出复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长复议期间，但延长的最长期限为( )日。 A90 B15 C60 D3010、申请人不服行政复议机关做出的复议决定，可以在收到行政复议决定书之日起( )日内向法院起诉。 A15 B30 C90 D1011、行政复议合理性审理基于（ ）。A、公平原则 B、合理原则 C、合法原则 D、公正原则 二、多

12、选题1、纳税人对税务机关（）的行为不服，可以不经行政复议，直接向人民法院提起行政诉讼。A.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款B.不予审批减免税或者出口退税C.不予抵扣税款或者退还税款D.不予颁发税务登记证、发售发票E.不依法确认纳税担保有效 2、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关（）不服的，应当先向复议机关申请复议，对复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。 A.不予批准延期缴纳税款 B.不予审批减免税 C.不予核准延期申报 D.不予抵扣税款 E.不予退还税款3、对下列哪些情形，税务行政复议机关可以进行调解？（） A.甲企业对税务机关所确定的核定税额不服申请复议 B.乙企业对税务机关

13、所确定的税率及税额不服申请复议 C.丙企业对税务机关1000元罚款不服申请复议 D.丁企业对税务机关所确定的应税所得率不服申请复议 4、纳税人对市地税局的处罚决定不服，可以在法定期限内( )。 A直接向法院起诉 B向省地税局申请复议 C先申请复议，对复议决定不服时再起诉 D请求市政府撤销5、纳税人对省地税局征税决定不服，可以在法定期间内( )。 A起诉 B向税务总局申请复议 C向省政府申请复议 D边申请复议边起诉6、下列关于行政复议的表述正确的有( )。 A相对人只能对具体行政行为所依据的抽象行政行为审查，而不能单独对抽象行政行为申请复议 B相对人对具体行政行为申请复议时，可以一并对其所依据的

14、抽象行政行为申请复议 C复议机关对申请审查的规范性文件有权处理的，应当在30日内依法处理，无权处理的应在10日内转送有权机关处理 D复议机关中止对具体行政行为的审查，待有权机关对抽象行政行为审查完毕，再恢复对具体行政行为的复议审查7、复议机关审理复议案件，应当以( )为依据。A上级机关对案件的意见 B法律法规 C规章 D上级机关的规范性文件8、审理行政复议案件 ( )。 A不适用调解 B不停止具体行政行为执行 C合法性审查 D合理性审查9、一般情况下，复议案件以上一级行政机关管辖为原则，但对( )申请复议的案件， 由原行政机关管辖。 A对税务总局做出决定不服的 B上级没有主管部门的 C对省政府

15、做出决定不服的 D对以法律规定经上级机关批准的决定不服的10、申请人申请复议时，可以一并对具体行政行为所依据的( )请求审查。 A国务院部委的规定 B县财政局的规定 C乡政府的规定 D地方规章11、申请人逾期不起诉又不履行复议决定的，按( )处理。 A一律由复议机关依法强制执行或申请法院强制执行 B一律由原具体行政行为机关强制执行 C复议决定改变原具体行政行为的，由复议机关依法或申请法院强制执行 D复议决定维持原具体行政行为的，由原具体行政行为机关依法或申请法院强制执行12、下列关于行政复议的表述正确的有( )。A、相对人只能对具体行政行为所依据的抽象行政行为审查，而不能单独对抽象行政行为申请

16、复议B、相对人对具体行政行为申请复议时，可以一并对其所依据的抽象行政行为申请复议C、复议机关对申请审查的规范性文件有权处理的，应当在30日内依法处理，无权处理的应在10日内转送有权机关处理D、在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据13、行政复议期间具体行政行为不停止执行，属于可以停止执行情形的有（ ）A、申请人认为需要停止执行B、被申请人认为需要停止执行C、行政复议机关认为需要停止执行D、申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行 三、判断题 1行政复议行为是依申请的行政行为，相对人向复议机关提出复议申请是引起行政机关行政复议活动的前提和条件

17、。( ) 2相对人可以对规范性文件提出复议申请。( ) 3行政复议机关审理复议案件的主要原则是书面审理，但经申请人要求，可以采取其他方式。( ) 4行政复议机关对复议案件实行全面审查，既审查具体行政行为的合法性，又审查其合理性。( ) 5在行政复议中，申请人与被申请人应当相互体谅、相互妥协，尽量通过协商的办法自行和解。( ) 6申请人经行政复议机关批准撤回申请后，不得以同一事实和理由重新申请复议。( ) 7行政复议机关受理行政复议申请后，发现复议申请不符合行政复议法的规定，可以决定终止行政复议。( ) 8相对人对省税务局做出的具体行政行为不服的行政复议申请应当向国家税务总局提出。( ) 9在行

18、政复议过程中，被申请人可以向有关单位和个人调查取证，任何单位和个人均有协助的义务。( ) 10被申请人收到行政复议机关发送的申请人复议申请后10日内；没有向复议机关提出书面答复并提交最初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，复议机关应当视为被申请人的具体行政行为没有依据、证据，决定撤销该具体行政行为。( ) 11行政复议机关责令被申请人重新做出具体行政行为的，被申请人可以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。( ) 12行政复议决定送达后，在允许提起行政诉讼的法定期间内不具法律效力。( )四、案例分析税务局稽查局对某纳税人作出罚款10万元的处罚决定，该纳税人对罚

19、款决定不服，向稽查局的主管税务局申请复议。稽查局依法向复议机关提交了据以作出处罚决定的证据、依据和其他有关材料，并提出了书面答复。复议机关审理后决定，变更罚款为5万元。税务行政复议决定书送达后，该纳税人逾期未向法院起诉。根据税务行政复议规则（暂行）的规定，下列说法中，正确的是（ ）。 A.如果该纳税人不能按规定缴清10万元罚款，则应当提供相应的担保才能申请复议 B.该纳税人可以查阅稽查局提交的证据、依据和其他有关材料，但不得查阅书面答复 C.如果该纳税人在复议决定作出前要求撤回复议申请，可以撤回 D.该纳税人应当在接到税务行政处罚决定书之日起3个月内提出复议申请 E.如果该纳税人逾期不起诉又不

20、履行罚款5万元的复议决定，由主管税务局依法强制执行或者申请法院强制执行行政处罚法测试题一、单选题1、B行政处罚法第五十一条当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（三）申请人民法院强制执行。2、A.行政处罚法第三十七条行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示证件。当事人或者有关人员应当如实回答询问，并协助调查或者检查，不得阻挠。询问或者检查应当制作笔录。行政机关在收集证据时，可以采取抽样取

21、证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。执法人员与当事人有直接利害关系的，应当回避。3、B.税务行政处罚听证程序实施办法(试行)（国税发1996190号）第三条税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。4、CD；行政处罚归纳理论分类法律分类设定决定程序行

22、使人身自由罚行政拘留1日以上，15日以下；合并执行时，不超过20日。法律一般程序只能由县级以上公安机关行使行为罚责令停产停业法律，行政法规，地方性法规听证程序行政机关法律、法规授权的组织受委托的组织吊销许可证或执照法律，行政法规，地方性法规（吊销企业营业执照只能由法律，行政法规设定）暂扣许可证或执照法律，行政法规，地方性法规一般程序财产罚罚款法律，行政法规，地方性法规较大数额的，听证程序一般程序一定数额的罚款法律，行政法规，地方性法规，规章200元以下的，简易程序没收（非法所得和非法财物）法律，行政法规，地方性法规一般程序训诫罚警告法律，行政法规，地方性法规，规章5、D【解析】本题考核行政处罚

23、的简易程序和当场收缴罚款的规定。选项A正确。根据行政处罚法规定，执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有：依法给予20元以下的罚款的；不当场收缴事后难以执行的。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据。选项B正确。执法人员当场作出行政处罚的，应当将行政处罚决定书当场交付当事人。选项C正确，选项D错误。执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。选项E错误。责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚适用听证程序，当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情况不适用听证程序。6、D【解析】行政处罚法第四十五条当

24、事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。7、D答案解析本题考核税务行政处罚听证的适用范围。税务行政处罚听证的适用范围有两种情况：税务机关对公民作出2 000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10 000元以上（含本数）罚款的行政处罚，吊销税务行政许8、B答案解析本题考核税务行政处罚听证程序。选项A错误。案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序的进行。选项B正确。听证主持人在听证的过程中认为听证有疑问无法听证辩明，可能影响税务机关处罚的准确公正，可以宣布听证中止。其他情况都属于听证终止的情形。选项C错误。当事人或其代理

25、人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。选项D错误。当事人或其代理人严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关可以终止听证，而案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，税务行政处罚实施办法（试行）没有规定9、D.本题考核税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。二、多选题1、BCD【解析】税务行政处罚包括：罚款、没收违法所得；停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件。责令限期改正（行政命令）、收缴或停售发票（行政强制执行措施）、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停

26、止抵扣等均不属于行政处罚。加收滞纳金属于行政强制措施。行政处罚法第五十一条当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（三）申请人民法院强制执行。2、CD【解析】税务行政处罚听证程序实施办法(试行)（国税发1996190号）第三条税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和

27、拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。3、ABC ；4、BC；行政处罚法第十八条行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托符合本法第十九条规定条件的组织实施行政处罚。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。受委托组织在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。第十九条受委托组织必须符合以下条件：（一）依法成立的管理公共事务的事业组织；（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定

28、的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。5、AB【解析】本题考核行政处罚的听证程序。（1）在听证程序中，当事人享有哪些权利，行政处罚法未作专门的具体列举规定，C错误；（2）当事人以什么形式提出听证要求，行政处罚法未作明确规定，选项D错误。6、ABC；见上单选第四题表7、ABC；（一）行政处罚的管辖（重点把握地域管辖与指定管辖）行政处罚法海关行政处罚实施条例除法律、行政法规另有规定外，由违法行为发生地（地域管辖）的县级以上（级别管辖）地方人民政府具有行政处罚权的行政机关（职能管辖）管辖。海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖，也可以由违法行为发生地海关管辖县级以下的行政机关如果没有法律、

29、行政法规的另行规定或根据县级以上人民政府具有行政处罚权的行政机关的依法委托，不得享有、行使行政处罚管辖权；两个以上依法享有行政处罚权的实施机关如对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。（指定管辖）8、BC；1.听证的特征：（1）听证由行政机关主持；（2）听证公开进行；（3）听证程序只适用于行政处罚领域的特定案件。只有行政处罚实施机关在作出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序。（4）一般以当事人申请为前提；（5）组织听证是一定条件下行政处罚实施机关的法定程序义务。2.听证

30、适用范围及内容行政处罚法税务行政处罚听证程序实施办法（试行）听证的范围责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序听证权告知在作出相应行政处罚决定前，告知当事人具有听证的权利应向当事人送达税务行政处罚事项告知书听证申请的提出应在行政机关告知后3日内提出（申请形式未明确规定）要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利行政机关组织听证在收到听证申请后多长时间内举行听证，未作明确规定税务机关应当在收到当

31、事人听证要求后15日内举行听证 听证通知作出举行听证的决定后，应当在举行听证的7日前将相关事项通知当事人在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人听证的主持与参与人非本案调查人员主持当事人可以亲自参加，也可委托1-2人代理参加听证无明确规定组织听证会案件调查人员提出行政处罚建议，当事人可提出申辩并质证。双方可以辩论由本案调查人员就当事人的违法行为予以指控，并出示事实证据材料，提出行政处罚建议。当事人或者其代理人可以就所指控的事实及相应问题进行申辩和质证。双方可以辩论制作听证笔录制作笔录，当事人审核无误后签字或盖章无明确规定听证的终止未明确规定（1）当事人或者其代理人无正当理由不参加的

32、，视为放弃听证权利，听证应当予以终止；（2）听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公布的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再进行听证。（3）听证过程中，当事人或者其代理人放弃申辩和质证权利，声明退出听证会，或者不经听证主持人许可擅自退出听证会的，听证主持人可以宣布听证终止；（4）听证过程中，当事人或其代理人违反听证秩序，又不听主持人制止的，致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关可以终止听证9、ABCD；10、ABC；行政处罚法第四十七、四十八条规定11、ABD；行政处罚法第五十一条当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政

33、机关可以采取下列措施：（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（三）申请人民法院强制执行。三、判断题1 ；2； 3 ；4 ；5；6；：国务院关于贯彻实施 的通知（国务院国发199613号）第二条第二款对部门规章可以设定“一定数量罚款”的幅度范围进行了明确规定：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。7 ；8 ；行政处罚法第

34、二十条行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。9 ；行政处罚法第二十一条10 ； 11 ； 12；13；行政处罚法第四十二条行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。这三项之外的，当事人无权要求听证。比如行政拘留、警告、小金额罚款。四、案例分析1、答：()检查时未履行法定程序。税收征管法第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中税务分局既未下达稽查通知书，也未出示税务检查通知书。()税务人

35、员超越权限行使检查权。税收征管法规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。()月日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。()对纳税人处元罚款超越职权。税收征管法第74条只赋予税务所（征管分局）元以下的行政处罚权。()李、钱二人不能主持听证会。行政处罚法第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。”()听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第19条规定：听证结束后，听证主持

36、人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人。然后才可作出决定。()要求餐饮部负担听证所需费用不合法。行政处罚法第42条规定“当事人不承担行政机关组织听证的费用。”()县地税局对复议申请不予受理的理由不成立。一是税收征管法第88条第2款规定“当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。”地税局按税收征管法第88条第1款规定，以未履行纳税义务作为复议前置条件是错误的；二是餐饮部的复议申请未超过法定期限，税务行政复议规则规定：税务行政复议应在知道税务机关作出的具体行政行为后60日内提出。行政复议法测试题一、单选题1、A；2、D；3、C；4、D；5、B；6、C；7、D；8、B；9、

37、D ；10、A；11、D；行政复议法第四条行政复议机关履行行政复议职责，应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则，坚持有错必纠，保障法律、法规的正确实施，可见，没有公平、合理原则，复议审理一般是对合法性与适当性进行审理，适当性即合理性，是基于公正原则考量的。二、多选题1、正确答案ADE答案解析本题考核税务行政复议前置程序的适用。应当先申请复议，对行政复议决定不服，才能向人民法院提起行政诉讼的税务具体行政行为包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关不予审批减免税或者出口退税；（3）税务机关不予抵扣税款；（4）税务机关不予退还税款。2、正确答案BDE答案解析本题考核点是税务案件的行政复

38、议前置程序。复议前置的纳税争议只有以下四种情形：（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；（2）不予审批减免税或者出口退税；（3）不予抵扣税款；（4）不予退还税款。3、正确答案ACD依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行

39、政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。4、ABC ；5、BC ；税务行政复议规则第四章 税务行政复议管辖第十六条对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。第十七条对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。第十八条 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决

40、。第十九条 对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：（一）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 （二）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。 （三）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。（四）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（五）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行

41、政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。有前款（二）、（三）、（四）、（五）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。6、ABD；行政复议法第二十六条以及税务行政复议规则第七十三条 申请人在申请行政复议时，依据本规则第十五条规定一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理

42、。处理期间，中止对具体行政行为的审查。第七十四条 行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。7、BCD；8、BCD；税务行政复议规则第八十六条对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：第七十条 行政复议机关应当全面审查被申请人的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据和设定的权利义务内容的合法性、适当性。9、AC；行政复议法第十四条对

43、国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院依照本法的规定作出最终裁决。10、ABC；11、CD；税务行政复议规则第八十五条 申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理： （一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 （二）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强

44、制执行。12、AB13、BCD行政复议法第二十一条行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（一）被申请人认为需要停止执行的；（二）行政复议机关认为需要停止执行的；（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（四）法律规定停止执行的。三、判断题1 ；2 ； 3 ；4 ；5 ；税务行政复议规则第八十六条对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解， 6 ； 7 ；8 ；9 ；税务行政复议规则第五十九条 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。10

45、 ；税务行政复议规则第七十五条第(四）款被申请人不按照本规则第六十二条的规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。 11 ； 12 ；行政复议法第三十一条第三款：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。四、案例分析答案解析本题考核点是税务行政复议的有关规定。税务机关作出的罚款处罚行为不属于复议前置事项，申请人对税务机关作出的罚款处罚不服，不需要先缴纳罚款或提供担保才能申请复议。选项A错误。申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝（此项内容教材中未提到）。选项B错误。税务行政复议决定做出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，可以撤回。选项C正确。申请人可以