预算绩效评价理论与实务ppt课件昝修订.ppt

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1、预算绩效评价理论与实务,山西财经大学 昝志宏教授,2,讲座提纲,一、预算绩效评价基础理论二、预算绩效评价操作程序三、预算绩效评价案例分析,3,一、预算绩效评价基础理论,为了加强财政支出管理，强化支出责任，就必须建立科学、合理的预算绩效评价体系，提高财政资金使用效益。,预算是庶政之母,信息公开和预算绩效管理是转变理财观念，提高财政资金效率，实现公共管理科学化的基本路径。2009-2011年，财政部先后出台了财政支出绩效评价管理暂行办法和关于推进预算绩效管理的指导意见“指导意见”提出了统一领导，分级管理、积极试点，稳步推进、程序规范，重点突出、客观公正，公开透明等四原则。,（一）预算绩效评价的概念

2、,绩效评价是指财政部门、主管部门和单位运用科学、合理的评价方法，设置、选择合适的评价指标，按照统一的评价标准，对财政支出运行过程及其效果的经济性、效率性和效益性进行客观公正的综合评判。,绩效评价的要素,主体：绩效评价的主体是财政部门、主管部门和单位，而不仅仅是财政部门。主管部门和项目单位是使用财政资金的主体,因而也是绩效评价的主体。客体：是各项财政资金，即纳入部门预算管理的财政性资金，包括预算内、预算外及其他资金。即各级财政部门安排的财政资金，以及由此带动的纳入部门预算管理的财政性资金(比如，一个项目、一个单位)。方法、指标等问题。评价结果:评价报告是评价结果的集中体现,在报告中,评价结果主要

3、体现在评价等次和问题与建议两方面。评价等次有四种：优秀、良好、合格、不合格。,绩效评价的内涵,1、经济性：最低的成本获得某一公共服务（产品）；2、效率性：投入产出关系,单位产出成本-完成类似任务的比较；3、有效性：计划实施后，达到预期目标或效果的程度。就是政府资金投入与支出效果的比较，它包括：该不该办这事？(目标)花多少钱办？(预算)花钱是否值得？(评价),（二）预算绩效评价的必要性,在全过程预算绩效管理体系中，绩效评价处于一个非常重要的位置，起到承上启下的作用。如果没有绩效评价，事前设定的目标和指标都没有意义，评价结果应用和问责也就无从谈起。所以绩效评价的好坏关系到全过程预算绩效管理体系能否

4、有效运转。,什么是全过程预算绩效管理,绩效评价是全过程预算绩效管理的重要组成部分，起到承上启下的作用，关系到预算绩效管理体系能否有效运转。,图1 预算绩效管理与绩效评价,1、政府改革的内在要求,绩效是在“政府再造”中产生的，与社会由工业时代进入后工业时代，政府行政由管理型向服务型模式转变的背景有关。学术界概括为“三个再造、一项制度”。三个再造：政府职能再造、管理流程再造、财政再造。一项制度：指建立公共支出绩效评价制度，并成为政府和财政管理的基本环节。,行政事业单位内部控制规范规定,第二十四条 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结

5、果有应用”的全过程预算绩效管理机制。,（1）政府职能再造,政府职能再造指用委托代理重新界定政府职能，缩小直接管理范围：凡是能市场方式解决的，政府就不再直接管理，如政府采购、政府招标等；凡是非营利组织能做的，政府就通过“花钱买服务”委托他们去做；凡是社区和基层政府能做的，就采用上级政府出钱或分担方式，委托社区实施。重点是将事业单位改造为非营利组织。,（2）管理流程再造,管理流程再造指推行信息化、扁平化、流程化、环节化。信息化指基于互联网、数据库的政府信息公开扁平化指减少政府层次流程化指改革政府办事方式，建立基于网络的办事流程，简化办事程序环节化是建立基于流程的管理环节，使公务员由对某项工作负责，

6、变为对某一环节负责，解决管理中敷衍塞职、官僚主义等难题,（3）财政再造,财政再造按财政效率原则，改革“养人预算”，成为基于有效公共服务的绩效预算。建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。建立一个具有“严格预算、合理收支、规范操作、严密监督”体系。,“一项制度”,“一项制度”指建立公共支出绩效评价制度，并成为政府和财政管理的基本环节。这是传统管理没有的。因此，也有人称它为“绩效革命”。,2、公共财政的本质要求,公共财政目的是满足社会公共需要，尽量提高公共利益。推进预算绩效评价，就是要确保财政资金使用的公开、透明、安全、高效，努力实现基本公共服务均等化。,3、社会公众、人大等部门的强烈要求,近

7、几年，社会公众和人大等部门逐步加强了对财政支出效益情况的监督。要求“推进财政资金绩效考评工作，切实提高资金使用效益”。今年全国人大在审查2012年中央和地方财政决算时提出：“所有涉及民生的财政支出都应纳入预算绩效评价范围”。,决策的四种情况,图2 决策的四种情况 为自己决策 为别人决策自己的钱（自我理财）（捐助）别人的钱（借钱理财）（政府理财）,政府理财有低效率的天然弱点,由于政府理财是“用人民的钱，为人民决策”，在图2中属于决策-效率最低。财政支出的低效率与公共决策中易渗入个人功利因素有关。,4、缓解财政支出压力的迫切需要,近年来，经济下行压力加大，财政收入高速增长的局面不复再来。但各方面对

8、财力的需求增长更快，财政收支矛盾十分突出。加强绩效评价及结果应用，能够将有限的财力真正用在刀刃上，发挥最大效益。,5、深化预算管理改革的必然选择,完整的预算管理应当包括预算决策管理、预算执行管理以及预算执行结果的评价反馈机制，这是一切有效管理的必备环节。建立预算绩效评价制度，强化部门的支出责任，促使各部门普遍树立绩效意识和成本意识，提高行政效能，建设效率型、节约型政府。,（三）预算绩效评价的前提,1、评价主体财政部门和各预算部门是绩效评价的主体。2、持续运作3、评价分期绩效评价一般以预算年度为周期，对跨年度的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。4、货币计量财政性资金安排的支

9、出适用,24,（四）预算绩效评价的要求,十大要求：1、真实性2、相关性3、可比性4、一贯性5、及时性,6、明晰性7、配比性8、重要性9、实质性10、谨慎性,25,（五）预算绩效评价的原则,绩效评价应当遵循以下基本原则：1、科学规范原则。绩效评价应当注重财政支出的经济性、效率性和有效性，严格执行规定的程序，采用定量与定性分析相结合的方法。2、公正公开原则。绩效评价应当客观、公正，标准统一、资料可靠，依法公开并接受监督。3、分级分类原则。绩效评价由各级财政部门、部门（单位）根据评价对象的特点分类组织实施。4、绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应清晰反映支出和产出绩效之

10、间的紧密对应关系。,二、预算绩效评价操作程序,（一）预算绩效评价的依据（二）预算绩效评价的对象（三）预算绩效评价的内容（四）预算绩效评价的目标（五）预算绩效评价的标准（六）预算绩效评价的方法（七）预算绩效评价的程序,绩效评价的工作规程,28,（一）预算绩效评价的依据,（1）国家相关法律、法规和规章制度；（2）各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策；（3）财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规范；（4）部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；（5）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；（6）部门（单位）预算申报的相关材料、依法批复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付资金的

11、相关资料；（7）部门（单位）年度决算报告；（8）审计部门对预算执行情况的年度审计报告；（9）其他相关资料。,29,（二）预算绩效评价的对象,1、绩效评价的对象包括部门（单位）预算管理的财政性资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。2、部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价和项目支出绩效评价。3、部门预算支出绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。有条件的地方可以对部门整体支出进行评价。上级政府对下级政府的一般性转移支付支出，原则上应当重点对享受资金较多的地区进行绩效评价；专项转移支付支出，原则上应当以对社会、经济发展有重大影

12、响的支出为重点进行绩效评价。,绩效评价的分类框架,31,（三）预算绩效评价的内容,（1）财政资金使用情况、财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况；（2）为加强管理所制定的相关制度、采取的措施等；（3）绩效目标的实现程度，包括是否达到预定产出和效果等；（4）需要评价的其他内容。,评什么（从内容看）：,财政支出结果绩效评价,财政支出管理绩效评价,财政支出结果绩效评价：是对反映绩效目标完成情况的结果绩效指标实现程度的评价。,财政支出管理绩效评价：是对项目的立项定位、预算编制、组织实施和绩效考评等管理绩效的评价。,33,（四）预算绩效评价的绩效目标,1、绩效目标是被评价对象使用财政资金计划

13、在一定期限内达到的产出和效果，根据不同情况由财政部门和部门（单位）分别或共同设定。2、绩效目标应编入部门年度预算。,3、绩效目标应当符合以下要求：（1）指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。（2）具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。（3）合理可行。制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。,35,4、绩效目标的主要内容,（1）预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标

14、以及服务对象满意度目标；（2）达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源；（3）支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；（4）衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标。,绩效评价指标分类,绩效评价指标分为共性指标和个性指标。（1）共性指标是适用于所有评价对象的指标。主要包括预算编制和执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等。（2）个性指标是针对预算部门或项目特点设定的，适用于不同预算部门或项目的业绩评价指标。共性指标由财政部门统一制定，个性指标由财政部门会同预算部门制定。,绩效评价指标:绩效评价的难点,绩效评价

15、指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。绩效评价是实现公共管理科学化的重要手段。前提为：绩效指标设置和评价方法是科学、规范的。反之则可能误导。可见，绩效指标建设具有关键意义。绩效指标是绩效评价中最困难的部分，原因是公共支出效果具有外部性，即社会性，无法用利润等内生指标去评价。,绩效指标选择分类,3E指标（1）经济类（Economy）是指以最低费用取得一定质量的资源，简单地说就是支出是否节约，主要是成本类指标。如生均成本，人均科研费用,人均卫生经费增长率等。（2）效率类（Efficiency）是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者以一定的投入取得最大的产出。如成本控制率等。

16、（3）效益类（Effectiveness）是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，具体可以涉及到环境效益、社会效益、政治效益等，指标如治愈率、就业率、升学率、破案率、绿化率、科技成果转化率等。,财政部研究制定的共性指标体系框架,项目支出绩效评价共性指标体系框架 部门整体支出绩效评价共性指标体系框架 财政预算绩效评价共性指标体系框架 财政部共性指标体系.doc,（五）预算绩效评价的标准,（一）计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。（二）行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。（三）历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。（四

17、）其他经财政部门确认的标准。,（六）预算绩效评价的方法,1,5,4,3,2,目标对比法,问卷调查法,专家评议法,成本效益分析法,综合指数评价法,将绩效目标与执行结果、历史与当期、不同部门或地区同类支出进行比较，综合分析目标完成情况。,依据各项绩效指标的实际水平计算各项指标指数得分，然后加权得出综合指数。,（七）预算绩效评价的程序,绩效评价的程序分为前期准备、实施评价和报告撰写三个阶段，细分为9个步骤：,（一）前期准备阶段,1、确定评价对象2、下达评价通知书3、成立组织机构4、制定评价工作方案,（二）实施评价阶段,5、收集和核实评价基础数据和资料6、综合分析并形成评价结论,（三）报告撰写阶段,7

18、、撰写报告8、提交报告9、审核报告并建档,如何确定评价对象,1、根据政府中心工作和社会关注热点选定。2、根据各业务处提出重点项目绩效评价需求，绩效处综合选定。3、根据绩效自评、绩效监测和绩效督查情况选定4、专项资金设立期限到期，省委、省政府批示，厅领导批示等。5、选择绩效存疑的项目。,项目评价通知的内容有哪些？,项目评价通知包括评价项目、组织方式、评价目的、评价时间安排、评价方法及相关工作要求。附件2评价通知书.doc,绩效评价组织机构如何构成,组织实施绩效评价的财政部门、主管部门或单位应成立评价组织机构。评价组织机构按照“谁评价，谁确定”的原则由财政部门、主管部门或单位的相关人员组成。评价组

19、织机构具体负责整个评价工作的组织领导及协调工作，负责制定评价工作方案，选择评价机构，审核评价报告等。,评价机构的形式有哪些？,评价组织机构根据评价组织方式和要求选择评价机构。评价机构有三种形式：（1）由项目单位或主管部门内部相关专业人员组成的评价组；（2）由项目单位、主管部门或财政部门组织的专家组，专家组成员可在绩效评价专家库中选取，对于重大项目的评价，选取时应考虑人大、政协及相关大专院校的专家参加；（3）具有相应资质的社会中介机构参与评价，中介机构应在绩效评价中介机构库中选择。,如何制定评价方案？,评价组织机构根据评价工作规范，针对评价目标，拟定评价工作的具体评价方案、评价规则。主要内容有：

20、评价项目、评价目的、评价依据、评价指标、评价标准、评价项目负责人、选取评价方法、工作时间安排、准备评价资料及有关工作要求等。方案设计后，要经评价组织机构的所有成员讨论并提出意见和建议，进行修改、完善。在确定具体指标时，应与财政部门共同研究商定。附件3具体项目评价工作方案.doc,绩效评价方案制定的一般方法,文案研究。收集评价项目相关政策文件，进行学习研究。实地调研。听取项目相关方介绍，实地查看项目情况。方案撰写。拟订具体实施方案。,评价实施阶段的程序有哪些？,（1）收集基础资料；（2）评价资料分析；（3）评价人员打分；（4）形成评价结论。关于做好2012年度国家基本公共卫生服务资金绩效评价工作

21、的通知.doc,如何实施评价,1、利用现有的数据资料：利用上级主管部门和业务管理部门形成的日常管理数据和相关统计资料；项目审计报告、验收报告等。2、项目现场勘查：根据评价指标需要，可到评价项目现场采取勘查、询问、复核和测试等方式收集、统计、整理数据和资料。3、公众问卷及抽样调查：根据评价指标需要，针对性的设计调查问卷，调查问卷的设计，必须考虑调查对象的覆盖面及调查对象的代表性，采取入户或现场发放问卷方式，对调查对象进行调查。4、专家考评：对无法量化的定性指标，可聘请相关行业专家，采取对评价项目或对象进行客观描述和分析来反映评价结果。,评价报告是对预算绩效进行评价后形成的总结性结论文件。,怎么写

22、：绩效评价报告,主要内容包括：（一）基本概况；（二）绩效评价的组织实施情况；（三）评价对象的绩效目标、绩效指标、评价标准和评价方法；（四）各项绩效目标的实现情况；（五）存在的问题和原因分析；（六）评价结论及改进工作的建议。,评价结果应用,与预算编制的挂钩机制,奖惩激励机制,结果公开公示制度,绩效问责制度,报告制度,绩效评价结果和预算安排如何挂钩？,财政部门和预算部门应当及时整理、归纳、分析、反馈绩效评价结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。对绩效评价结果较好的，财政部门和预算部门可予以表扬或继续支持；对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的，财政部门和预算部门可予

23、以通报批评，并责令其限期整改。不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或相应调减项目预算，直至取消该项财政支出。,对绩效评价结果的公开有何要求？,绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内公开。绩效评价结果公开格式(示例)附件7评价公开表.xls,三、预算绩效评价案例分析,解郁调胃胶囊的研制与开发项目案例该项目由山西仁源堂药业有限公司承担，针对山西省药品检验所消化病专家冯五金教授研制的解郁调胃方进行剂型改造，结合中医治疗功能性消化不良的优势以及胶囊制剂成熟的工艺技术，研制出一种全新的治疗功能性消化不良的中药制剂。主要功效为行气解郁、疏肝调胃。采用现代制剂技术将解郁调胃方改制成胶

24、囊是本项目的突出特点。,1、研制与开发项目计划完成情况,(1)项目计划完成时间：2010年1月至2010年12月(2)项目计划完成成果：本项目拟研制出符合国家质量标准和技术标准的中药胶囊处方：制法：性状：技术标准:(3)计划培养人才数量：博士生5名，硕士生10名,2、研制与开发项目实际完成情况,(1)项目实际完成时间：2010年12月26日(2)项目完成成果情况：研制出合格的解郁调胃胶囊产品(3)项目技术完成情况：略(4)项目的经济效益：该方剂药源广、价格低廉、疗效肯定，无明显副反应，便于推广，具有广阔的应用前景；2011年并未实现产业化(5)项目的社会效益：培养博士生1名，硕士生2名；项目总

25、投资90万元，财政拨款20万元，吸引社会资金投入70万元；对医疗保健水平的提高产生较大的影响,3、研制与开发项目绩效评价指标计算,根据项目的计划完成情况与实际完成情况，计算出该项目的绩效评价指标，分别为：(1)项目完成时效：1=360/365=98.63%(2)成果完成率:2=1(3)技术完成度:3=10/11=90.91%(4)转让与产业化前景(7):研究成果具有极大的转让与推广值和可能性(5)转让与产业化进程(8):尚未启动成果转让进程(6)带动社会资金投入率:4=70/20=350%(7)培养人才完成率:5=3/15=20%(8)对社会生活影响情况(6):对医疗保健水平的提高产生较大的影

26、响,4、研制与开发项目绩效评价得分,(1)单项指标基础分值产出维度指标a.产出时效指标基础分=1007%=7b.产出数量指标基础分=10010%=10c.产出质量指标基础分=10022%=22经济效益指标a.软让与产业化前景指标基础分=1002%=2b.转让与产业化进程指标基础分=1002%=2社会效益指标a.带动社会资金投入率指标基础分=1006%=6b.培养人才完成率指标基础分=10013%=13c.对社会生活影响情况指标基础分=10038%=38,(2)单项指标得分：1得分=71=72得分=101=103得分=220.8=17.67得分=21=28得分=20=04得分=61=65得分=1

27、30.4=5.26得分=380.8=30.4(3)绩效评价指标总得分=单项指标得分=7+10+17.6+2+0+6+5.2+30.4=78.2,5、研制与开发项目绩效评价结果,该项目经过绩效评价最终得分为78.2分，评价类型为良，划分到BB级别。说明解郁调胃胶囊的研制与开发项目完成情况良好，基本达到预期目标，对医疗卫生业的发展起到一定的带动示范效应。,（二）科技产业化项目绩效评价案例,电子专用设备制造信息化集成协同系统项目案例概况该项目由风华信息装备股份有限公司承担，根据电子专用设备工艺性强、差异性大、品种丰富的特点，充分利用和整合现有基础网络平台、设计制造系统、信息安全体系和标准体系，建立集

28、成协同系统。以PDM为核心链条，实现生产过程中质量、物料、过程、管理的协同集成，进一步推广和加快信息化及数字化制造技术应用的水平，优化和再造企业的管理流程，形成扁平、高效的数字化生产制造系统和管理模式，促进企业向数字化企业的转型升级；完善企业数字化制造平台，提高公司整体管理水平；促进工艺装备制造业信息化建设的应用和发展。,1、项目计划完成情况,(1)项目计划完成时间：2010年1月1日至2011年12月30日(2)项目计划完成成果：本项目拟完成能够优化业务流程，缩短产品研发制造周期的信息化集成协同系统，计划申请专利13项，(3)计划新增利税：400万元(4)计划降低工业材料采购成本率：5%(5

29、)计划培养人才数量：培养5名科技青年骨干，3名工程硕士,2、项目实际完成情况,(1)项目实际完成时间：2011年10月30日(2)利授权8项(3)项目技术完成情况：(4)项目的经济效益：新增产值2253万元，新增利税610.85万元(5)项目的社会效益：培养人才11名；项目总投资62万元，财政拨款20万元，吸引社会资金投入42万元；降低工业材料采购成本6%。,3、项目绩效评价指标计算,根据项目的计划完成情况与实际完成情况，计算出该项目的绩效评价指标，分别为：(1)项目完成时效：1=（3652-61）/3652=91.64%(2)成果完成率:2=150%+8/1350%=80.77%(3)技术完

30、成度:3=4/5=80%(4)科技产值贡献率：9=17239-（14986+17239）/2/（14986+17239）/2=6.99%（2009年产值14986万元，2010年产值17239万元）(5)新增利税完成率：10=610.85/400=152.71%(6)产业带动增长率:11=2253/5776500=0.04%（2010年工业增加值577.65亿）(7)带动社会资金投入率:4=42/20=210%(8)培养人才完成率:5=11/8=137.5%(9)降低工业材料采购成本完成率12=6%/5%=120%,6.2.5 电子专用设备制造信息化集成协同系统项目绩效评价得分(1)单项指标基

31、础分值产出维度指标a.产出时效指标基础分=1005%=5b.产出数量指标基础分=1008%=8c.产出质量指标基础分=10013%=13经济效益指标a.科技产值贡献率指标基础分=10015%=15b.新增利税完成率指标基础分=10015%=15社会效益指标a.产业带动增长率指标基础分=10020%=20b.带动社会资金投入率指标基础分=1003%=3c.培养人才完成率指标基础分=1007%=7d.降低采购成本完成率指标基础分=10014%=14,(2)单项指标得分：1得分=51=52得分=80.8=6.42得分=130.8=10.49得分=150.6=910得分=151=1511得分=200.6=124得分=31=35得分=71=712得分=141=14(3)绩效评价指标总得分=单项指标得分=5+6.4+10.4+9+15+12+3+7+14=81.8,项目绩效评价结果,该项目经过绩效评价最终得分为81.8分，评价类型为良，划分到BBB级别。说明电子专用设备制造信息化集成协同系统项目完成情况较好，对工业类科技产业化项目的进行起到模范带头作用。,谢谢！,